Учет расчетов с персоналом по оплате труда

П = 1276,8 × 25 : 100 = 319,2 руб.

3. Определим  общий заработок рабочего-повременщика

Зпов = 1276,8 + 319,2 = 1596 руб.

    Сдельная  форма. Оплата производится за объем выполненных работ, независимо от потраченного времени. В основе расчета – сдельные расценки. В зависимости от способа расчета заработка сдельная система оплаты труда подразделяется на прямую сдельную, сдельно-прогрессивную, косвенную сдельную, аккордную.

    При прямой сдельной форме оплаты труда вознаграждение работнику начисляется за фактически выполненную работу (изготовленную продукцию) по установленным сдельным расценкам.

Пример 3. Работник изготовил за месяц 350 ед. продукции. Сдельная расценка за единицу продукции - 8 руб. Размер заработка работника за месяц составит 2800 руб. (350 х 8).

    При сдельно-прогрессивной форме оплаты труда заработок работника за продукцию, изготовленную в пределах установленной нормы, оплачивается по установленным сдельным расценкам, а за продукцию, изготовленную сверх нормы, - по более высоким расценкам.

Пример 4. Работник изготовил за месяц 350 ед. продукции. Сдельная расценка за единицу продукции составляет: в пределах до 250 ед. - 8 руб., в пределах от 250 ед. до 330 ед. - 9 руб. 20 коп., свыше 330 ед. - 10 руб. 40 коп. Расчет заработной платы работника за месяц производится в следующем порядке.

1. Определяется  размер заработка за продукцию,  изготовленную в пределах установленных  норм: 250 ед. х 8 руб. = 2000 руб.

2. Определяется  размер заработка за продукцию,  изготовленную сверх установленных  норм: 80 ед. х 9 руб. 20 коп. + 20 ед. х 10 руб. 40 коп. = 944 руб.

3. Определяется  конечная сумма заработка работника  за произведенную им продукцию: 2000 руб. + 944 руб. = 2944 руб.

    Косвенная сдельная форма оплаты труда, как правило, применяется для рабочих, выполняющих вспомогательные работы при обслуживании работников основного производства.

Пример 5. Работнику, занятому на вспомогательных работах, начисляется 8% заработка работников основного производства. Если заработок работников основного производства за месяц составил 20 000 руб., то работнику, занятому на вспомогательных работах, будет начислено 1600 руб. (20 000 х 8%).

    Аккордная форма оплаты труда предполагает, что для работника (бригады работников) размер вознаграждения устанавливается за комплекс работ, а не за конкретную производственную операцию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

    Синтетический учет по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам организации осуществляется на пассивном счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. По кредиту этого счета отражается начисление суммы оплаты труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и т. п. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

    К документам аналитического учета заработной платы относятся:

    - лицевой счет работника (Приложение А)

    - налоговая карточка по учету  доходов и налогу на доходы  физических лиц

    - расчетно-платежные ведомости

    На  каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия  организации открывает лицевой  счет. Каждому работнику присваивается  табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.

    В расчетно-платежную ведомость заносят  сумму начисленной заработной платы  по ее видам, суммы удержаний по их видам и суммы к выдаче. Для  каждого работника в ведомости  отводится одна строка. Расчетно-платежная  ведомость не только является регистром  аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа. При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. 
 
 

5 Виды и учет удержаний из начисленной заработной платы

    Различают следующие виды:

    Обязательные  удержания является налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. Обязательные  удержания возникают из нормативной базы (налоги на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу третьих лиц).

    Удержания по инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак; за товары, купленные в кредит и т.д. 

    В соответствии с законодательством  из заработной платы производятся следующие  удержания и вычеты:

    - НДФЛ

    - по исполнительным листам

    - в возмещение материального ущерба

    НДФЛ

    В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. При получении доходов в натуральной форме в налоговую базу будет  включаться рыночная стоимость товара, которые работник получает от организации.

    Стандартные налоговые вычеты: Суммы в размере 300, 400,500 и 3000 руб. ежемесячно вычитаются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют : инвалиды-«чернобыльцы»; инвалиды ВОВ; военнослужащие, ставшие инвалидами 1, 2, 3-й группы из-за ранения, контузии или увечья. Право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузии или увечья. Все остальные физические лица имеют право на ежемесячный вычет в размере 400 руб. Кроме того, все налогоплательщики, у которых есть дети в возрасте до 18 лет, имеют право на ежемесячный вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка.

    Ставки  НДФЛ

    В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов: выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении следующих доходов: дивиденды; доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка установлена в размере 9% в отношении доходов:

    - от долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов;

    - в виде процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по  доходам учредителей доверительного  управления ипотечным покрытием,  полученным на основании приобретения  ипотечных сертификатов участия,  выданных управляющим ипотечным  покрытием до 1 января 2007 года.

    Удержания по исполнительным листам

      Порядок удержания алиментов  определен Семейным кодексом  РФ. В соответствии с Семейным  кодексом алименты на содержание  несовершеннолетних детей устанавливаются  в твердой денежной сумме или  в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более  - 50% заработка (дохода), но не менее  суммы, установленной законодательством.  

    Удержания за причиненный материальный ущерб

    Материальная  ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается  Трудовым кодексом РФ.

    Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

    Полная  материальная ответственность возникает  при заключении договора о полной материальной ответственности между  организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества.

    Ограниченную  материальную ответственность несут  работники за порчу или уничтожение  по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной  одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб  причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может  превышать среднего месячного заработка  виновного работника на день выявления  ущерба. Материальная ответственность  свыше среднего месячного заработка  допускается в случаях, предусмотренных  Трудовым кодексом РФ.

    Удержания из начисленной заработной платы  отражают по дебету счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" и  кредиту счетов:

    68 "Расчеты по налогам и сборам" - на сумму налога на доходы  физических лиц; 

    28 "Брак в производстве" - на  суммы удержаний с виновников  брака; 

    73 "Расчеты с персоналом по  прочим операциям" - на суммы  за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным  займам, на суммы, взысканные в  возмещение недостач, уплаченных  штрафов; 

    76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами" - на суммы по  исполнительным документам и  других счетов.  
 
 
 

6 Учет выдачи заработной платы. Учет депонированной заработной платы

    Заработная  плата может быть выплачена сотруднику:

    - наличными деньгами,

    - перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке,

    - выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).

    Денежные  средства на выплату заработной платы  должны быть сняты с расчетного счета  в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете  лимита кассы, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации.

    Выплата заработной платы оформляется на усмотрение организации Платежной  ведомостью или Расчетно-Платежной ведомостью. В ведомости сотрудники расписываются в получении денег.

    Выплата заработной платы из кассы организации  производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций.

    Если  сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил  в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в  специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного  заявления сотрудника в сроки  выплаты очередной заработной платы.

    В бухгалтерском учете для учета  сумм депонированной заработной платы  предназначен отдельно открываемый  к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

    Исходя  из этого, при закрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости суммы невыплаченной  заработной платы отражаются в учете  записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и  кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в реестре или в книге учета депонированной заработной платы.

    Книга учета депонированной заработной платы  открывается на год. Для каждого  депонента в ней отводится  отдельная строка, по которой указываются  табельный номер, фамилия, имя и  отчество, депонированная сумма, а в  дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев, отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости  от того, в каком месяце была произведена  выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую  на следующий год.