Автор: m********@yandex.ru, 28 Ноября 2011 в 15:15, курсовая работа
Схематически он представляет собой двустороннюю таблицу, левая часть которой называется активом и служит для отражения средств по их составу и размещению: основные средства, готовая продукция и т.д.. правая часть баланса называется пассивом и служит для отражения этих же самых средств, но по источникам их образования: уставный фонд, прибыль, кредиты и т.д.
96 «Резервы предстоящих Д расходов и платежей» К | |
Сн. 8 515 702 | |
Об. 0 | Об. 0 |
Ск. 8 515 702 |
Д
73 «Расчеты с персоналом К
по прочим операциям» | |
Сн. 0 | |
29544 | 29544 |
Об. 29544 | Об. 29544 |
Ск. 0 |
2.3. Учет материальных ресурсов
Таблица 2.3. Перечень материалов на складе предприятия на 01.01.08 г.
Материал | Ед.
изм. |
Кол-во | Цена
за един., руб. |
Ст-ть
мат-ов, руб. |
Кол-во перед-х. | Ст-ть переданных материалов в руб.РБ | Остаток | Сумма остатка |
1 | 2 | 3 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
ДСП ламинированное | кв.
м |
220 | 2538 | 5508360 | 19 | 475722 | 5032638 | 201 |
Окантовка пластмассовая | М | 150 | 2782 | 417300 | 21 | 58422 | 358878 | 129 |
Полкодержатели пластмассовые | М | 480 | 556 | 267072 | 50 | 27800 | 239272 | 430 |
Штангодержатели | М | 260 | 1391 | 361660 | 8 | 11128 | 350532 | 252 |
Уплотнитель самокл. | М | 1200 | 139 | 166920 | 18 | 2502 | 164418 | 1182 |
Ручки для ящика выдвижного | Шт | 70 | 1669 | 116844 | 5 | 8345 | 108499 | 65 |
Шурупы с дюбелями | Шт | 400 | 111 | 44512 | 6 | 666 | 43846 | 394 |
Силикон | фл | 50 | 13910 | 695500 | 2 | 27820 | 667680 | 48 |
Компл.
направл.
на ящ. |
М | 100 | 9739 | 973700 | 5 | 48695 | 925005 | 95 |
Штанги металлические | М | 120 | 11684 | 1402128 | 4 | 46739 | 1355389 | 116 |
Двери зеркальные | Шт | 50 | 292110 | 14605500 | 2 | 584220 | 14021280 | 48 |
Двери с ДСП | Шт | 80 | 166920 | 13353600 | 1 | 166920 | 13186680 | 79 |
ДВП ламинированное | кв.м | 140 | 13910 | 1947400 | 7 | 97370 | 1850030 | 133 |
Уголки крепежные | Шт | 300 | 83 | 25038 | 16 | 1328 | 27710 | 284 |
Вешалки метал. | Шт | 100 | 278 | 27820 | 6 | 1668 | 26152 | 94 |
Итого: | Х |
х | х | 3991354 | 170 | 1559345 | 38354009 | 3550 |
Расчет стоимости материалов переданных в производство:
Ст-ть переданных мат.=гр.5*гр.7;
Ст-ть мат. На 01.02.09г.= гр.6 –гр.8;
Ост. Мат.= гр.3 –гр. 7.
Отпуск
товарно-материальных ценностей осуществляется
на основании первичных
2.4. Учет основных средств, нематериальных активов и амортизации основных средств и нематериальных активов
Износ представляет собой потерю потребительских свойств как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. В Плане счетов для учета амортизации предназначен счет 02 «Амортизация основных средств». Это регулирующий пассивный счет. Кредитовое сальдо по счету 02 отражает величину накопленной амортизации основных средств, которые числятся на счете 01 «Основные средства».
Норма амортизации- доля стоимости объекта, подлежащая включению в издержки производства с установленной периодичностью на протяжении срока полезного использования.
В настоящее время начисление амортизации на предприятиях производится на основании Положения о порядке начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам, утвержденного постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 24.01.2003 г. № 33/10/15/1, одним из следующих способов:
* линейный способ начисления амортизации;
* нелинейный способ начисления амортизации;
а) суммы чисел лет,
б) уменьшаемого остатка;
* производительный способ начисления амортизации.
Сумма амортизации за месяц при линейном способе определяется исходя из амортизируемой стоимости объекта и нормы амортизации, начисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
А
Где А.С.- амортизируемая стоимость объекта, На – норма амортизации.
На = 1/ СПИ х 100%
Нелинейный способ заключается в неравномерном начислении организацией амортизации в течение СПИ объекта основных средств. Сумма амортизации за месяц при нелинейном способе рассчитывается методом суммы чисел лет или методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения до 2,5 раза. Расчет производится от амортизируемой стоимости объекта. Годовая сумма амортизации рассчитывается ежегодно по формуле:
На= ЧОЛ/ СЧЛ х 100%,
Где ЧОЛ – число лет, остающихся до конца срока службы объекта.
При методе уменьшаемого
остатка годовая сумма
А 1-ый год = А.С х На.
А 2-ой год =( А.С.- А 1-ый год) х На
А 3-ий год = (А.С.- А 1-ый год – А 2-ой год) х На и т.д.
Производительный
способ начисления амортизации объекта
основных средств заключается в
начислении амортизации исходя из
амортизируемой стоимости объекта
и отношения натуральных
Ао= А.С./ОПРи х ОПР
где ОПРи – прогнозируемый объем выпуска продукции в течение всего срока эксплуатации;
ОПР – объем выпуска продукции в отчетном периоде.
*
данные о первоначальной
**
пробег автомобиля за отчетный
период рассчитать на
***2,5
– коэффициент ускорения
**** методы начисления амортизации 1- линейный метод;2- метод суммы чисел лет; 3- метод уменьшаемого остатка; 4- производительный.
Таблица 2.4. Перечень основных средств предприятия на 01.01.09 года
Наименование ОС | Амортиз.
стоим.*, руб. |
Амортиз.
ОС на 01.01.09г |
Метод начисл.
***. |
Срок пол.
испол. годы, ресурс |
Пери-од,
на кот. про-изв. расчет |
Объем
отчетн. периода (км, н/часы) |
Нор-ма
аморт. (%) |
Сумма
аморт. за мес. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Основное производство | ||||||||
Деревооб. станок | 4339920 | 472940 | 1 | 11 | - | - | 9,09 | 32875 |
Металло-реж. станок | 1669200 | 306020 | 1 | 10 | - | - | 10 | 13910 |
Шлифовал
станок |
1794840 | 250380 | 2 | 8 | 2 | - | 19,44 | 27942 |
Электро-дрель | 667680 | 139100 | 4 | 3 года
7000 н/час |
240 час | 22892 | ||
Эл. перфо-ратор | 806780 | 222560 | 1 | 8 | - | 12,5 | 8404 | |
Итого: | 9208420 | 1391000 | х | х | х | 106023 | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Общехозяйственные расходы | ||||||||
Автомо-биль | 7149740 | 584220 | 4 | 8 лет
400000 км |
- | 3800 | 67923 | |
ПЭВМ | 2893280 | 314366 | 2 | 6 | 3 | - | 19,05 | 45931 |
Офисная мебель | 2142140 | 153010 | 1 | 12 | - | - | 8,33 | 14870 |
Факс | 1363180 | 191958 | 2 | 7 | 2 | - | 21,43 | 24344 |
Копир. аппарат | 2448160 | 258726 | 3 | 8 | 3 | 2.5 | 31,25 | 57017 |
Итого: | 25204920 | 25204920 | х | х | х | x | х | 210085 |
Расчет суммы амортизации основных средств:
Деревообраб. станок:
Na= 100/11= 9,09%
А=4339920 * 9,09% /12=32875 руб.
Металлореж. станок:
Na= 100/10= 10%
А= 1669200*10% /12= 13910 руб.
Шлифовальн. Станок:
СЧЛ=(8*(8+1))/2= 36
Na= (8-1)/36*100%= 19,44%
А= 1724840* 19,44% /12=27942 руб.
Электродрель:
А= 667680/ 7000* 240= 22892 руб.
Эл. перфоратор:
Na= 100/8= 12,5%
А= 806780* 12,5% /12= 8404руб.
Автомобиль:
А= 7149740 / 400 000*(((390 – 10)/10)*100)=67923 руб.
ПЭВМ:
СЧЛ= 6*(6+1)/2= 21
Na= (6-2)/21*100%= 19,05%
Аморт=2893280* 19,05% /12= 45931 руб.
Офисная мебель:
Na= 100%/12= 8,33%
А= 2142140* 8,33% /12=14870руб.
Факс:
СЧЛ=7*(7+1)/2=28
Na = (7-1)/28*100%= 21,43%
А= 1363180* 21,43% /12=24344 руб.
Копир. Аппарат:
Nа = 100%/8*2,5= 31,25%
А = (2448160 -258 726)* 31,25% /12=57017 руб.
Для начисления амортизации по нематериальным активам используется один из следующих способов:
* линейный метод,
когда в основу расчета
* списание стоимости
нематериальных активов
Для учета амортизации нематериальных активов используется пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов». По его кредиту отражается начисление износа, а по дебету – списание износа при выбытии нематериальных активов.