Автор: m********@yandex.ru, 28 Ноября 2011 в 15:15, курсовая работа
Схематически он представляет собой двустороннюю таблицу, левая часть которой называется активом и служит для отражения средств по их составу и размещению: основные средства, готовая продукция и т.д.. правая часть баланса называется пассивом и служит для отражения этих же самых средств, но по источникам их образования: уставный фонд, прибыль, кредиты и т.д.
Расшифровка синтетических счетов баланса:
10 «Материалы» 40 747 954 руб.
10/1 «Сырье и материалы» (на складе) 39 913 354 руб.
10/3
«Топливо»
69
«Расчеты по социальному
69/1 «Расчеты с фондом социальной защиты» 509 106 руб.
69/2
«Расчеты по пенсионному
2.2 Корреспонденция счетов.
При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса. Равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается.
Статьи баланса для учета изменений заменены соответствующими статьями, то каждая хозяйственная операция уже должна получить отражение на двух счетах. Такая одновременная запись изменений под влиянием хозяйственной операции на двух счетах и получила название двойной записи. Принцип двойной записи изменений на счетах означает, что каждая хозяйственная операция отражается в системе счетов дважды – по дебету одного счета и кредиту другого счета на одну и ту же сумму. При отражении каждой конкретной операции между двумя определенными счетами возникает временная связь, которая в бухгалтерском учете называется корреспонденцией, а счета корреспондирующими. Запись двух корреспондирующих счетов с указанием их дебета и кредита , а также суммы операции называют бухгалтерской проводкой. Все бухгалтерские проводки регистрируются в журнале регистрации хозяйственных операций.
Следует различать простые проводки, когда по операции отражение осуществляется по дебету одного счета и по кредиту другого счета на одну и ту же сумму, и сложные, когда одна операция отражается по дебету (кредиту) одного счета и кредиту (дебету) нескольких счетов на ту же общую сумму . Любую сложную проводку можно всегда представить и записать несколькими простыми проводками.
Для того, чтобы составить бухгалтерскую проводку, надо помнить следующее:
Наряду
с систематической на предприятиях
применяют хронологическую
Таблица 2.2. Хозяйственные операции за месяц
|
Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||||||
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ | Дебет | Кредит | |||||||
1 | Предприятие занимается производством и установкой корпусной мебели. В текущем месяце со склада отпущены следующие: | 20 | 10 | 1559345 | |||||
1.1. | ДСП ламинированное | 20 | 10 | 475722 | |||||
1.2 | Окантовка пластмассовая | 20 | 10 | 58422 | |||||
1.3 | Полкодержатели пластмассовые | 20 | 10 | 27800 | |||||
1.4 | Штангодержатели | 20 | 10 | 11128 | |||||
1.5 | Уплотнитель самоклеющийся | 20 | 10 | 2502 | |||||
1.6 | Ручки для ящика выдвижного | 20 | 10 | 8345 | |||||
1.7 | Шурупы с дюбелями | 20 | 10 | 666 | |||||
1.8 | Силикон | 20 | 10 | 27820 | |||||
1.9 | Комплект направляющих на ящики выдвижные | 20 | 10 | 48695 | |||||
1.10 | Штанги металлические | 20 | 10 | 46739 | |||||
1.11 | Двери зеркальные | 20 | 10 | 584220 | |||||
1.12 | Двери с ДСП | 20 | 10 | 166920 | |||||
1.13 | ДВП ламинированное | 20 | 10 | 97370 | |||||
1.14 | Уголки крепежные | 20 | 10 | 1328 | |||||
1.15 | Вешалки металлические выдвижные | 20 | 10 | 1668 | |||||
2 | Начислено сторонним организациям за: | ||||||||
2.1 | Проведение
техн. обслуж. производственного |
25 | 76 | 31993 | |||||
НДС-20% | 18 | 76 | 6399 | ||||||
2.2 | Начислен арендодателю арендный платеж за краткосрочную аренду грузового автомобиля, используемого для перевозки мебели. | 26 | 76 | 59117 | |||||
НДС-20% | 18 | 76 | 11824 | ||||||
3 | За январь начислена амортизация основных средств предприятия | 20
26 |
02
02 |
106023
210085 | |||||
4 | Начислен износ нематериальных активов предприятия | 20
26 |
05
05 |
21153
11463 | |||||
5. | Начислена заработная плата, налоги и удержания | ||||||||
Начислена ЗП рабочим | 20 | 70 | 1889660 | ||||||
Начислена премия рабочим | 20 | 70 | 351665 | ||||||
Отчисления в ФСЗН – 34 % | 20 | 69 | 642484 | ||||||
Отчисления в БГС– 1 % | 20 | 76 | 18897 | ||||||
Начислена ЗП администрации | 26 | 70 | 1750000 | ||||||
Начислена премия администрации | 84 | 70 | 525000 | ||||||
Отчисления в ФСЗН – 34 % | 26 | 69 | 595000 | ||||||
Отчисления в БГС– 1 % | 26 | 76 | 17500 | ||||||
Отчисления в ФСЗН – 34 % (премия) | 84 | 69 | 178500 | ||||||
Отчисления в БГС– 1 % (премия) | 84 | 76 | 5250 | ||||||
ПВН | 69 | 70 | 72425 | ||||||
Удержания: | |||||||||
Подоходный налог | 70 | 68 | 256530 | ||||||
Пенсионный фонд – 1% | 70 | 69 | 45164 | ||||||
Страховые взносы | 70 | 76 | 52500 | ||||||
Алименты | 70 | 76 | 223724 | ||||||
Кредит, недостача | 70 | 73/2 | 29544 | ||||||
6 | Акцептованы счета за: | ||||||||
6.1 | Электроэнергию | 26 | 76 | 49241 | |||||
6.2 | НДС | 18 | 76 | 9848 | |||||
6.3 | Паровое отопление | 26 | 76 | 47850 | |||||
6.4 | НДС | 18 | 76 | 9570 | |||||
6.5 | Охрану территорий и помещений в ночное время | 26 | 76 | 35331 | |||||
6.6 | НДС | 18 | 76 | 7066 | |||||
7 | На основании распечатки с внешней АЗС в баки автомобилей заправлено топливо | 10/3 | 76 | 702000 | |||||
8 | Остаток топлива в баке на конец отчетного месяца составил 10л. На основании норм расхода и пробега автомобиля за месяц фактический расход бензина равен нормативному расходу. Отразить списание топлива из бака (рассчитать и списать) | 26 | 10/3 | 684000 | |||||
9 | Подотчетное лицо сдало авансовый отчет по командировке | 26 | 71 | 222560 | |||||
10 | С расчетного счета предприятия перечислены денежные средства для заправки автотранспорта по магнитным карточкам | 76
68 |
51
18 |
1530100
225017 | |||||
11 | С расчетного счета предприятия перечислены деньги для приобретения авиабилетов | 76 | 51 | 303238 | |||||
11.1 | НДС | 68 | 18 | 50540 | |||||
12 | Авиабилеты оприходованы на предприятии | 50/3 | 76 | 252698 | |||||
13.1 | НДС | 18 | 76 | 50540 | |||||
14 | Для поездки в командировку работнику выданы авиабилеты | 71 | 50/3 | 130754 | |||||
15 | На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана с подотчетного лица | 26 | 71 | 130754 | |||||
16 | При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе: | 94
94 |
10
68 |
49240
9848 | |||||
17.1 | Силикон | 94 | 10 | 27820 | |||||
17.2 | Вешалки металлические | 94 | 10 | 1946 | |||||
17.3 | Окантовка пластмассовая | 94 | 10 | 19474 | |||||
18 | 50% суммы
недостачи удержать с |
73/2
70 |
94
73/2 |
29544
29544 | |||||
19 | Остаток недостачи погашаем за счет прибыли предприятия | 84 | 94 | 29544 | |||||
20 | Начислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка | 26 | 66/1 | 61204 | |||||
20.1 | С расчетного
счета предприятия перечислен процент
за пользование краткосрочным |
66/1 | 51 | 61204 | |||||
20 | С расчетного
счета перечислена |
76 | 51 | 50076 | |||||
21.1 | С расчетного счета перечислен лизингодателю лизинговый платеж в счет погашения балансовой стоимости за основные средства, полученные в лизинг (без НДС) | 76 | 51 | 153010 | |||||
22.1 | На складе предприятия оприходованы ДСП, полученные от поставщика | 10 | 60 | 1404910 | |||||
22.2 | НДС по поступившим ДСП (указанный в сопроводительных документах) | 18 | 60 | 1278468 | |||||
23 | Предприятие получило целевой краткосрочный кредит в банке для оплаты приобретенных оборотных средств –ДСП | 51 | 66/1 | 2683378 | |||||
24 | За счет средств полученного кредита оплачено поставщику за ДСП | 60 | 51 | 2683378 | |||||
24.1 | НДС | 68 | 18 | 1278468 | |||||
25 | Предъявлена претензия поставщику по качеству поступивших ДСП на сумму (без НДС) | 76/3 | 60 | 180830 | |||||
26 | Отразить начисление НДС в бюджет по возвращенным материалам | 76/3 | 68 | 36166 | |||||
27 | Поставщик признал претензию и вернул деньги за материалы на расчетный счет предприятия | 51 | 76/3 | 216996 | |||||
28 | С расчетного счета предприятия перечислены деньги поставщику для приобретения основных средств (спецодежды) | 60 | 51 | 222560 | |||||
29.1 | Поступление на склад предприятия спецодежды | 01
18 |
60
60 |
185467
37093 | |||||
29.2 | Оплаченный НДС | 68 | 18 | 37093 | |||||
30 | С расчетного счета предприятия перечислены деньги в банк для приобретения акций | 76 | 51 | 264290 | |||||
31 | На предприятие поступили акции на сумму | 58/1 | 76 | 264290 | |||||
32 | 3 января на расчетный счет предприятия поступили дивиденды по акциям за прошедший год в размере 95 % годовых. | 76
51 |
92
76 |
251076
251076 | |||||
33 | На расчетный
счет предприятия поступили |
51 | 92∕1 | 83460 | |||||
34 | На расчетный
счет предприятия поступили |
51 | 92∕1 | 55640 | |||||
35 | С расчетного счета предприятие оплатило внереализационные расходы (штраф поставщику за несвоевременную оплату за поступившие товары) | 92/2 | 51 | 16692 | |||||
36 | С расчетного
счета предприятия списаны |
26
76 |
76
51 |
13910
13910 | |||||
37 | Экологический налог | 26 | 68 | 23256 | |||||
38.1 | Списываем
сумму общехозяйственных |
20
20 |
25
26 |
31993
3911271 | |||||
38.2 | Списываем себестоимость продукции | 43 | 20 | 8532491 | |||||
39.1 |
Договорная цена продукции без косвенных налогов и НДС | - | - | 8532491
2133123 | |||||
39.2 | Косвенные налоги и НДС и отпускная цена продукции | - | - | 2133123
12798737 | |||||
39.3 | Реализация
продукции с начислением |
62
90 90 90 |
90
43 68 99 |
6537700
3922620 1089617 1525463 | |||||
40 | 31 января
на расчетный счет поступили
деньги за реализованную |
51 | 62 | 6537700 | |||||
41 | На валютном счете предприятия имеется 5000 долларов США. Курс на начало месяца 1 доллар = 2160 руб. РБ. Курс на конец месяца изменился, соотношение было 1 доллар = 2170 руб. Произвести переоценку валютного счета на 31.01.08г. | 52 | 92 | 50000 | |||||
42 |
С расчетного счета предприятия оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за: | ||||||||
42.1 | Проведение технического обслуживания производственного оборудования | 76 | 51 | 38392 | |||||
42.2 | НДС | 68 | 18 | 6399 | |||||
42.3 | Текущую аренду производственного оборудования | 76 | 51 | 70941 | |||||
42.4 | НДС | 68 | 18 | 11824 | |||||
43.5 | Паровое отопление | 76 | 51 | 57420 | |||||
43.6 | НДС | 68 | 18 | 9570 | |||||
43.7 | Электроэнергию | 76 | 51 | 59089 | |||||
43.8 | НДС | 68 | 18 | 9848 | |||||
43.9 | Охрану территорий и помещений в ночное время | 76 | 51 | 42397 | |||||
40.10 | НДС | 68 | 18 | 7066 | |||||
41 | С расчетного счета предприятия оплачены налоги в бюджет и ФСЗН за декабрь | 68
69 |
51
51 |
77896
528580 | |||||
42 | С расчетного счета поступили деньги в кассу предприятия для выдачи заработной платы за декабрь | 50 | 51 | 1530100 | |||||
43 | Из кассы выплачена зарплата за декабрь | 70 | 50 | 1530100 | |||||
44 | Начисление налогов из прибыли: | ||||||||
44.1 | Налог на недвижимость | 99 | 68 | 118484 | |||||
44.2 | Налог на прибыль | 99 | 68 | 463311 | |||||
44.3 | Местные налоги | 99 | 68 | 44015 | |||||
45 | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в конце отчетного периода распределяется следующим образом: | 99 | 84 | 1423137 | |||||
45.1 | 10% - на
формирование «Резервного |
84 | 82 | 21854883 | |||||
45.2 | 20% - на
пополнение «Уставного |
84 | 80 | 43709765 | |||||
45.3 | 10% - на
формирование «Резерва по |
84 | 63 | 21854883 | |||||
45.4 | 60% - «Нераспределенная прибыль» | - | - | 131129296 |
ННН=(Д(01)-К(02))*0,25% /3=(25 390 387-3 209 388)*0,25%/3=18 484руб.
Пр.н/о= Пр.б. –ННН = 1 948 947 –18 484 = 1 930 463руб.
НПр.=Пр.н/о*24%=1 930 463* 24%=463 311руб.
ЧП=Пр.н/о-НПр.=1 930 463 – 463 311=1 467 152руб.
МН= ЧП*3%=1 467 152*3%=44 015руб.
Ост.п/п=ЧП – МН=1 467 152–44 015=1 423 137руб.
Расчет отпускной цены
2. Рассчитаем прибыль:
ПР= С/с*R= 8 532 491*25%=2 133 123руб.;
3. Рассчитаем цену производства::
Ц.пр-ва =С/с+ПР=10 665 614руб.;
4. Рассчитаем НДС:
НДС= Ц.пр-ва*20%= 10 665 614*20%=2 133 123руб.;
5. Рассчитаем отпускную цену с НДС:
ОЦ с НДС= Цпр-ва +НДС=10 665 614+10 665 614=12 798 737руб.
Д 02 «Амортизация ОС» К | |
Сн. 2 893 280 | |
- | 106 023 |
210085 | |
Об. 0 | Об. 316108 |
Ск. 3 209 388 |
Д
01 «Основные средства» К | |
Сн. 25 204 920 | |
185 467 | - |
Об. 185 467 | Об. 0 |
Ск. 25 390 387 |
Д 04 «Нематериальные активы» К | |
Сн. 3 505 320 | |
- | - |
Об. 0 | Об. 0 |
Ск. 3 505 320 |
Д 05 «Амортизация НА» | |
Сн. 1 418 820 | |
- | 21 153 |
11 463 | |
Об. 0 | Об. 32 616 |
Ск.1 451 436 |
Д
07 «Оборудование к установке»К | |
Сн. 918 060 | |
- | - |
Об. 0 | Об. 0 |
Ск. 918 060 |
Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» К | |
Сн. 1 891 760 | |
- | - |
Об. 0 | Об. 0 |
Ск. 1 891 760 |
Д 10 «Материалы» К | |
Сн. 39 913 354 | |
702000 | 1559345 |
1404910 | 684000 |
49240 | |
Об. 2 106 910 | Об. 2 292 585 |
Ск. 40 562 279 |
Д 18 «НДС» К | |
Сн.1 057 160 | |
6399 | 50540 |
11824 | 1278468 |
9848 | 37093 |
9570 | 6399 |
7066 | 11824 |
50540 | 9570 |
1278468 | 9848 |
37093 | 7066 |
225017 | |
Об. 1 410 808 | Об.1 635 825 |
Ск. 832 143 |
Д
25 «Общепроизводственные
расходы» | |
31993 | 31993 |
Об. 31 993 | Об. 31 993 |
Д 45 «Товары отгруженные» К | |
Сн. 361 660 | |
Об. 0 | Об. 0 |
Ск. 361 660 |
Д 43 «Готовая продукция» К | |
Сн. 2 139 358 | |
8532491 | 3922620 |
Об. 8532491 | Об. 3922620 |
Ск.6 749 229 |
Д
26 «Общехозяйственные
расходы» | |
59117 | 3911271 |
210085 | |
11463 | |
49241 | |
47850 | |
35331 | |
684000 | |
222560 | |
130754 | |
61204 | |
13910 | |
1750000 | |
595000 | |
17500 | |
Об. 3 911 271 | Об.3 911 271 |
Д 20 «Основное производство» К | |
1559345 | 8 532 491 |
106023 | |
21153 | |
31993 | |
3911271 | |
1889660 | |
351665 | |
642484 | |
18897 | |
Об.8 532 491 | Об. 8 532 491 |