Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Декабря 2010 в 09:42, курсовая работа
Первая глава посвящена нормативному регулированию, основным принципам организации расчетов.
Во второй главе дано более глубокое изучение данного вопроса . Вся информация представлена в трех пунктах, представленных тремя субсчетами.
Третья глава посвящена практическому заданию.
Введение…………………………………………………………………………..
Обзор литературы………………………………………………………………..
1. Теоретические основы учета расчетов с дочерними и зависимыми обществами…………………………………………………………………
1.1 Нормативное регулирование внутрихозяйственных расчетов..
1.2 Основные принципы организации расчетных взаимоотношений между головной организацией и дочерними и зависимыми обществами…………………………………………..
1.3 Вопросы учета расчетов с зависимыми и дочерними организациями в экономической литературе……………………….
2. Учет расчетов с дочерними и зависимыми организациями……………...
1. Учет расчетов по выделенному имуществу……………………
2. Учет расчетов по текущим операциям………………………….
3. Особенности учета по договору доверительного управления...
3. Практическое задание……………………………………………………….
Заключение…………………………………………………………………………
Список использованной литературы……………………………………………..
Приложения………………………………………………………………………..
Имущество,
переданное в доверительное управление,
списывается учредителем
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.
Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Порядок отражения операций, связанных с осуществлением
договора доверительного управления имуществом,
на отдельном
балансе доверительным
Особенностями договора доверительного управления предопределено, что учет результатов деятельности от управления имуществом, переданным в доверительное управление, возложен на доверительного управляющего, в связи с чем у доверительного управляющего появляется необходимость вести два баланса. Так, п. 11 Указаний N 97н обязывает доверительного управляющего организовать бухгалтерский учет таким образом, чтобы обеспечить самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления имуществом, обособленный от операций, связанных с имуществом доверительного управляющего. Отражение операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, формирование и учет доходов, расходов осуществляются в общеустановленном порядке, при этом обязательным условием является соблюдение принципов формирования учетной политики, принятой учредителем управления.
К тому же при заключении доверительным управляющим нескольких договоров доверительного управления аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому учредителю управления. В целях соблюдения нормы ст. 1018 ГК РФ, предусматривающей не только обособление имущества, но и ведение отдельных расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, требуется открыть отдельные банковские счета и соответствующим образом организовать бухгалтерский учет по счетам учета денежных средств. Для выполнения данного требования в отношении наличных расчетов, осуществляемых в рамках рассматриваемого договора, должна быть заведена отдельная кассовая книга. На отдельном балансе должно быть учтено имущество, принадлежащее учредителю управления, но полученное в управление доверительным управляющим. При этом оценка данного имущества также соответствует стоимости, числящейся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления имуществом в силу. Корреспонденция счетов, используемая для отражения указанных операций, следующая:
Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | |
01, 04, 58 | 79-3 | Принятие к
учету имущества ,переданного учредителем управления доверительному управляющему в доверительное управление |
Одновременно
на суммы начисленной амортизации
по принятому к учету имуществу,
переданному учредителем
Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | |
79-3 | 02, 05 | Суммы начисленной амортизации по имуществу, полученному в доверительное управление |
Следует обратить внимание на то, что амортизация по переданному в доверительное управление имуществу продолжает начисляться доверительным управляющим в общеустановленном порядке, но способом, установленным в учетной политике учредителя управления, а также в пределах тех сроков полезного использования, которые были приняты учредителем управления. В бухгалтерском учете доверительный управляющий ведет учет амортизации в течение времени действия договора на следующих счетах, выделенных в отдельном балансе:
Корреспонденция счетов | Содержание операции | ||
Дебет | Кредит | ||
26 | 02, 05 | Начисление
амортизации по имуществу, полученному в доверительное управление, за время действия договора |
В том случае, если в процессе доверительного управления имуществом создается готовая продукция или новые объекты основных средств, нематериальных активов, в бухгалтерском учете данные объекты признаются в сумме фактических затрат на их создание или изготовление.
Также
в общеустановленном порядке
принимаются к учету
Поступившие денежные средства от учредителя управления для осуществления долгосрочных инвестиций отражаются бухгалтерскими записями:
Корреспонденция счетов | Содержание операции | ||
Дебет | Кредит | ||
51 | 79-3 | Поступление
денежных средств от учредителя управления для инвестирования новых объектов |
Формирование результата от доверительного управления имуществом осуществляется с учетом всех произведенных расходов в ходе исполнения договора, в том числе одним из основных расходов является вознаграждение, причитающееся доверительному управляющему. Следовательно, суммы вознаграждения, предусмотренные договором доверительного управления имуществом, и возмещения необходимых расходов, произведенных доверительным управляющим при доверительном управлении имуществом, учитываются на счетах отдельного баланса:
Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | |
26 "Общехозяйственные расходы" |
76-5 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" |
Начисление
вознаграждения доверительному управляющему и возмещаемых расходов |
Перечисление суммы вознаграждения, предусмотренной договором доверительного управления имуществом, и возмещение необходимых расходов, произведенных доверительным управляющим при доверительном управлении имуществом, учитываются на счетах отдельного баланса:
Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | |
76-5
"Расчеты по договору доверительного управления имуществом" |
51 "Расчетные счета" |
Перечисление
денежных средств учредителем управления в счет причитающегося вознаграждения доверительному управляющему |
Как
следует из п. 13 Указаний N 97н, при
перечислении денежных средств в
счет причитающегося учредителю управления
дохода по договору доверительного управления
имуществом используется следующая корреспонденция
счетов:
Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | |
79-3 | 51 | Перечисление
денежных средств учредителем управления в счет причитающегося вознаграждения доверительному управляющему |
Прекращение
договора доверительного управления влечет
за собой возврат имущества, включая
вновь созданное или
Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | |
79-3 | 01, 04, 58 | Возврат имущества
после прекращения договора доверительного управления |
Одновременно передаются суммы начисленной за время действия договора амортизации по имуществу, подлежащему возврату из доверительного управления следующей записью:
Корреспонденция счетов | Содержание операции | ||
Дебет | Кредит | ||
02, 05 | 79-3 | Передана
сумма начисленной в рамках отдельного баланса амортизации по амортизируемому имуществу, подлежащему возврату из доверительного управления |
Иные действия по отношению к имуществу, переданному в доверительное управление, предусмотренные договором доверительного управления имуществом, подлежат отражению в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке. Помимо объектов имущества, необходимо также передать денежные средства, находящиеся в остатках в кассе и на расчетном счете, числящиеся на дату прекращения договора доверительного управления, следующими записями:
Информация о работе Учет расчетов с дочерними и зависимыми обществами