Учет расчетов с дебиторами на предприятии ООО «Ветер»

ООО «Ветер» является юридическим лицом, а значит имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счет в банке, печать, штампы и другие реквизиты со своим наименованием. Предприятие от своего имени заключает договора, приобретает имущественные права, исполняет обязанности, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам.

ООО «Ветер »  создано в 2005 году в соответствии действующими  нормами и правилами законодательством РФ. В процессе своей деятельности ООО «Ветер» руководствуется Уставом и соответствующими законодательными актами РФ.

Основным видом деятельности ООО «Ветер» является производство и реализация натуральных соков, нектаров и напитков. Рассмотрим процессы развития реализации продукции предприятия за период 2009-2010 годы и характеризуется следующими показателями.

Таблица 1

                            Анализ экономических показателей деятельности ООО «Ветер»

Если рассмотреть результаты проведенного анализа основных показателей деятельности ООО «Ветер» в разрезе двух лет (2009-2010 годы) делаем соответствующие выводы.

Товарооборот ООО «Ветер» в 2010 году составил 204006,0 тыс.руб., в 2009 году этот показатель был меньше на 40004 тыс.руб., соответственно увеличение составило 24,46%.

Обычно объем товарооборота считается основным показателем деятельности предприятия. Ведь реализация определенного количества товара создает экономическое основание для получения необходимой прибыли.

ООО «Ветер» весьма эффективно использует и второй элемент материально-технической базы. Это торговая площадь предприятия, это можно увидеть исходя из повышения нагрузки на 1 кв.м. - на 24,46%, притом, что площадь торговли в отчетном году осталась неизменной.

Из всех ресурсов предприятия с наибольшей эффективностью используются основные средства. Фондоотдача ООО «Ветер» увеличилась на 18%, это связано с тем, что предприятием было приобретено новое оборудование.

По основной деятельности видно увеличение финансового результата, об этом свидетельствует увеличение прибыли от продаж на 3,9% .

Влияние всех экономических факторов в совокупности привело к увеличению чистой прибыли предприятия  в отчетном 2010 году на 10,82%. Так как прибыль от продаж повысилась быстрыми темпами, отметим, что рентабельность производственной деятельности увеличились на 3,9%, все это говорит об улучшении конечных финансовых результатов.

2.2. Характеристика системы ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ООО «Ветер» ведется  в соответствии с действующим законодательством, а именно Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129 – ФЗ, а так же в соответствии с принятым приказом об учетной политике от 01 января 2009 г. № К1, и разработанным на предприятии планом счетов.

Учетная политика, на основании которой организуется ведение бухгалтерского учета, утверждена руководителем. Учетная политика ООО «Ветер» основана на положениях  Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, которые утверждены Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н, и Положении по бухгалтерскому учету (ПБУ N 1-20).

В ООО «Ветер» бухгалтерский учет ведет отдельно выделенный человек. В его обязанности входит  учет основных средств, касса, расчетный счет, авансовые отчеты. В обязанности главного бухгалтера входит учет операций по приходу и расходу товара и материалов, проведение инвентаризаций, составление актов сверки с контрагентами. Главный бухгалтер составляет всю сводную бухгалтерскую отчетность, осуществляет контроль за работой бухгалтерии.

Учетная политика ООО «Ветер» состоит из плана счетов, правил внутреннего документооборота , технологии обработки учетной информации. Основными положениями, закрепленными в учетной политике ООО «Ветер» является:

- Обязанность проводить ежегодную инвентаризацию имущества в соответствии с приказом Минфина №49 от 13.06.95 по состоянию на 1 октября;

- Начисление амортизации основных фондов производить линейным способом;

- МПЗ, предназначенные для продажи учитывать по стоимости их фактического приобретения с применением счетов 10 «Материалы», 41 «Товары»;

- Списание МПЗ в реализацию производить по методу средней себестоимости;

- Моментом определения налоговой базы по НДС считается день отгрузки товара;

Все расчеты между ООО «Ветер» и другими предприятиями-покупателями и поставщиками оформляются соответствующими документами. Например, при реализации товаров выставляется счет на оплату. Счета выставляются покупателям на основании договоров поставки. В счете указываются реквизиты поставщика, цена товара, общая сумма к оплате, сумма налога. Счета выписываются в двух экземплярах, подписывается главным бухгалтером и руководителем.

Передача товара от поставщика к покупателю оформляется сопроводительными документами - товарной накладной, счетом-фактурой. Накладная оформляется в 3 экземплярах. 1 остается на складе, 2– в бухгалтерии, 3 – у покупателя. Товарная накладная формирует проводки:

Д-т 90.2.1 К-т 41.1,

Д 62.1 К 90.1.1.

На основании выписанной накладной формируется с/фактура, его используют   для расчетов с поставщиками. В правильно оформленной с/ фактуре в обязательном порядке указываются следующие данные: номер счет фактуры; наименование поставщика товара; наименование получателя товаров; стоимость партии товара, цена за единицу товар; сумма НДС.

На основании выданных с/фактур формируется книга продаж и осуществляется ведение налогового учета на предприятии. В бухгалтерском учете формируются проводки: Д-т 90.3 К-т 68.2.

Регистрация счетов-фактур записывается в хронологическом порядке в журнале выданных счетов-фактур.

В заключении главным бухгалтером формируется книга продаж.

Одним из основных документов, который ООО «Ветер» применяет при работе с поставщиками  служит акт- сверки взаиморасчетов. Акт- сверки составляется по согласованию сторон по состоянию на определенный период, как правило это квартальная или иная отчетная дата. В актах сверки прописываются дата и номера документов по приходу продукции с одной стороны, денежных средств с другой.

Акт сверки оформляется по каждому контрагенту дебитору или кредитору отдельно. Обычно формируется в двух экземплярах. Один из них остается в бухгалтерии предприятия-поставщика, а второй направляется дебитору (кредитору), с которым проводится сверка.

Если при отгрузке продукции возникает дебиторская задолженность, ее отражают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму оплаты за товар ООО «Ветер» предъявляет расчетные документы покупателю и делает бухгалтерскую запись:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

К 90 «Продажи»

Если покупатели погашают задолженность, она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

Так же на счете 62 отражаются суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию. Они учитываются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62, но при этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 отдельно.

Счет бухгалтерского учета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму предъявленных расчетных документов.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств на суммы платежей.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на предприятии ведется по каждому выставленному  счету в разрезе каждого покупателя.

Учет расчетов с покупателями бухгалтер ООО «Ветер» ведет на активно-пассивном синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К данному счету открыты следующие субсчета:

62.1 – Расчеты с поставщиками

62.2 – Расчеты с поставщиками по авансам

Порядок проведения инвентаризации по расчетам с покупателями и заказчиками.

Следуя положениям ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ООО «Ветер» проводит ежегодную инвентаризацию по состоянию на 1 октября, в ходе инвентаризации в обязательном порядке проводится инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками.

Для проведения инвентаризации в ООО «Ветерок» создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками проводится для того, чтобы иметь документальное подтверждение существующей дебиторской задолженности, чтобы установить сроки возникновения задолженности и сроки ее погашения.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки устанавливает правильность и обоснованность дебиторской, кредиторской задолженности, не является исключением и задолженность по которой истекли сроки исковой давности.

Результаты проведенной инвентаризации отражаются бухгалтером в Акте инвентаризации расчетов с покупателями по форме №ИНВ-17.

На основании проведенного анализа делаем вывод, что бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ, что помогает своевременно выявлять дебиторскую задолженность.

2.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, управление дебиторской задолженностью ООО «Ветер»

В ходе ведения своей деятельности при осуществлении расчетов с покупателями и заказчиками как правило возникает дебиторская задолженность. Все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов, которые составляются в момент совершения операции или непосредственно по ее окончанию. Расчеты с дебиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. Дебиторская задолженность, которая возникает у ООО «Ветер» в бухгалтерском учете отражаются по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К этому субсчету открыты субсчета:

62/1 - авансы полученные;

62/2 - векселя полученные.

По мере того, как осуществляется отгрузка продукции, к оплате предъявляются документы , где отражена сумма выручки от их реализации. Делается следующая бухгалтерская запись:

Д 62 - К 90/1 - отражена выручка от реализации;

Д 51 - К 62 - погашена задолженность покупателей.

При получении аванса  делается бухгалтерская запись:

Д 50,51,52 - К 62/1.

Если производятся взаимозачеты расчетов между контрагентами, на суммы полученных авансов, то при предъявлении покупателям счет- фактур делается бухгалтерская запись:

Д 62/1 - К 62.

ООО «Ветер» сотрудничает со следующими организациями, поставляющими сырье и другие товарно-материальные ценности, и оказывающие различные услуги, такие как отпуск электроэнергии, воды, газа, прочие платежи, подрядными организациями, выполняющие капитальный и текущий ремонт основных средств.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии используют счет 62 «Расчеты с поставщиками и заказчиками». К нему открыты следующие субсчета:

62.1 – Расчеты с поставщиками

62.2 – Расчеты с поставщиками по авансам

Таблица 2

Типовые проводки по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (по дебету счета)