Учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

способы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и  технология обработки учетной информации;

порядок контроля  за хозяйственными операциями;

другие решения, необходимые  для организации бухгалтерского учета.

На ООО «Сибирь» учетная  политика сформирована главным бухгалтером и утверждена руководителем (приказ №1).

 В соответствии с принятой учетной политикой можно выделить следующие основные элементы:

-Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

- Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40000 руб.

- Амортизация основных  средств начисляется линейным  способом (первоначальная стоимость умножается на норму амортизации).

-Затраты по заготовке  и доставке товаров до склада  организации, производимые до  момента их передачи в продажу,  учитываются в составе расходов  на продажу (счет 44 "Расходы  на продажу").

-При реализации покупных товаров стоимость их приобретения определяется организацией для целей налогообложения по средней стоимости.

- Суммы налога, предъявленные  продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных  организацией как для облагаемых  налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, подлежат вычету в определенной пропорции. Указанная пропорция определяется согласно положениям п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом под стоимостью отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, пропорционально которой производится распределение предъявляемого к вычету НДС, понимается выручка от реализации без учета НДС, определяемая в соответствии с положениями ст. 167 Налогового кодекса РФ.

-При осуществлении операций, как облагаемых НДС, так и  освобождаемых от налогообложения (включая ЕНВД), вычет налога производится путем распределения между этими операциями независимо от доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

- При осуществлении одновременно  операций, подлежащих налогообложению,  и операций, не подлежащих налогообложению  (освобождаемых от налогообложения,  включая ЕНВД), организация в соответствии  с п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ осуществляет раздельный учет НДС по всем операциям. Суммы НДС по приобретённым товарам (работам, услугам), имущественным правам учитываются раздельно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" с использованием признака принадлежности к операциям: а) облагаемым НДС; б) не облагаемым НДС; в) одновременно как облагаемым, там и не облагаемым НДС.

Особенности учета расчетов с бюджетом по федеральным налогам (налогу на добавленную стоимость) на ООО «Сибирь» рассмотрим на следующем примере:

Задача:

ООО «Сибирь» за IV квартал 2012г реализовало продукцию на сумму 10 455 420, 16 р., из которой  572 946, 9 р -НДС 18% и 472 967, 59 р - НДС 10%. Также общество закупило продукции на сумму  8 561 495, 17р, из которой 467 214, 66 р -НДС 18% и 472 967, 59 р - НДС 10%. Определить сумму НДС за IV квартал 2012г:

Задание: 1)рассчитать сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет 2)составить корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной деятельности 3)оформить сфет-фактуру, книгу продаж, книгу покупок , декларацию

Решение:

Определим сумму  НДС за IV квартал 2012г:

           Дт                    Кт                     ∑                   

62                   90-1              10 455 420, 16 р. - реализация предприятием продукции

90-3                 68-2             572 946, 9 р - НДС 18%

90-3                 68-2             472 967, 59 р - НДС 10%

Итого сумма  НДС с реализации 1 181 986, 44 рубля.

Дт                   Кт                       ∑  

43                   60                     8 561 495, 17р.- предприятие закупило продукцию

19                   60                     467 214, 66 р -  НДС 18%

19                   60                     472 967, 59 р - НДС 10%

Итого сумма  НДС к возмещению 940 182, 25 рублей.

В данной ситуации видно, что сумма НДС реализации превышает сумму к возмещению, значит необходимо высчитать сумму уплаты налога в бюджет:

1 181 986, 44 – 940 182. 25 = 241 804, 19 рублей.

Дт                     Кт                 ∑

68-2                   19             241 804, 19 р

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, за IV квартал составила 241 804, 19 рублей.

Рассмотрим, как  осуществляются операции купли и  продажи, когда ООО «Сибирь» выступает  в роли покупателя и продавца, и  как это отражается на определении  НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Начнем с  операции закупки продукции, это  очень важно, так как, покупая  продукцию, мы оплачиваем стоимость  продукции со входящим НДС, и чтобы  он был возмещен нам из бюджета, необходимо оформить данную покупку соответствующим  образом. Пунктом 1 статьи 172 НК РФ определено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса РФ, производятся только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также документов, подтверждающих принятие этих товаров (работ, услуг) к учету.

Вся деятельность по покупке продажи товара начинается с заключения договора, в котором  прописываются все условия реализации продукции. Указывается общая сумма  договора с выделением суммы НДС, сроки поставки и оплаты товара.

Как нам уже известно, при покупке товара, покупатель уплачивает не только стоимость продукции, но и входящий НДС, который нам должен быть возмещен из бюджета. Основным документом, дающим право на возмещение из бюджета является счет – фактура. Налоговые органы могут отказать в вычете, если на данную поставку не будет оформленного в соответствии со статьей 169 НК РФ счета – фактуры. Там приведен обязательный перечень к оформлению счета-фактуры. Наименование номера и даты документа, отправителя и получателя, ИНН обоих участников сделки, грузоотправитель и его адрес, грузополучатель и его адрес, наименование товара, суммы без НДС, ставка НДС, сумма итого с включенным НДС, личные подписи руководителя и главного бухгалтера, либо уполномоченного лица. На практике, я столкнулась с фактом проставления на счетах – фактурах факсимильной подписи руководителя и главного бухгалтера, что не применимо к счетам - фактурам, соответственно, налоговой орган, может отказать нам в возмещении НДС по данному счету - фактуре. Российской практике знакомы такие примеры, когда налоговые органы отказывали в вычете. И только с помощью судебных разбирательств удавалось устранить данную проблему.

Факсимильная  подпись, может применяться только для регистрации сделок, подписания договоров, подписания товарных накладных и благодарственных писем и другое, но к счету - фактуре не применим.

Так мы разобрались, что при поступлении товара нам должны предоставить счет –фактуру. В соответствии с пунктом 3 статьи 168 главы 21 Налогового кодекса РФ предприятия при реализации товаров (работ, услуг) выставляют соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Изначально вместе с товаром могут привезти накладную, товарно- транспортую накладную или просто счет, позднее счет – фактуру. Получив, счет фактуру, данное предприятие ставит его на приход, и отражает в журнале учета полученных счетов – фактур, на его основании составляется книга покупок. В книге покупок отражается вся информация о наименовании поставщиков, реализовавших нам товар за данный период времени, суммы и даты поставок товара, ставки НДС, видны общие суммы закупленной продукции и уплаченного вместе с продукцией суммы НДС, которая подлежит возмещению из бюджета, но так как данное предприятие реализует продукцию, то эта сумма будет вычетом, уменьшением суммы НДС к уплате в бюджет.

Процесс реализации ведется в таком же порядке, только выданные счет- фактуры регистрируются в книге продаж, так как на предприятии компьютерная обработка данных, то данный счет, при выписывании, автоматически будет включен в книгу продаж.

К книгам покупок и продаж, книгам доходов и расходов, о которых мы поговорим чуть позднее предъявляются общие требования: они должны быть прошнурованы, их страницы пронумерованы и скреплены печатью предприятия; книги подлежат хранению в течение 5 лет. Контроль за правильностью ведения осуществляет руководитель предприятия или уполномоченное им лицо. Книги являются налоговыми регистрами и ведутся с целью обеспечения получения полной и достоверной информации по НДС, начисленному за реализованные товары, работы и услуги - на основе книги продаж и подлежащему налоговому вычету - на основе книги покупок.

При учете момента  определения налогооблагаемой базы по мере отгрузки НДС начисляется со стоимости товаров, работ, услуг переход права собственности к покупателю, по которым осуществлен в данном налоговом периоде. В книге продаж регистрируются в хронологической последовательности выписанные счета-фактуры, предъявленные покупателям.

Таким образом, итоговые суммы по начислению НДС  за налоговый период определяются по итогу книги продаж за соответствующий  период. Кроме того, в книге продаж должны быть зарегистрированы и авансовые, а также прочие поступления средств, если их получение связано с реализацией товаров, работ, услуг.

Сумма НДС, полученная от покупателей, учитывается по К 68 счету с оборотов по реализации продуктов, работ, услуг и иного имущества  предприятия, а также со всех сумм, получаемых предприятием, если это получение связано с расчетами по оплате товара Д 90,91- К 68 (журнал-ордер № 8).

Суммы НДС, уплачиваемые поставщикам, учитываются по Д 19, а затем после  оприходования товарно-материальных ценностей списываются в уменьшение задолженности перед бюджетом Д 68- К 19. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги производственного значения, отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».  Вычетам подлежат суммы НДС, только предъявленные продавцом налогоплательщику, без условий оплаты упомянутого НДС. В случае использования материальных ценностей, работ, услуг для непроизводственных целей сумма НДС, приходившаяся на эти ценности (работы, услуги) восстанавливается как задолженность бюджету. Для того чтобы предприятие имело право зачесть сумму НДС, уплаченную поставщикам, необходимо, чтобы сумма НДС в документах, принятых к оплате, была выделена отдельной строкой. Ежемесячно предприятие определяет сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, для этого бухгалтер предприятия формирует книги покупок и продаж либо формирует книгу доходов и расходов, в программе 1:С. В книге покупок, как мы уже говорили раньше, отражается НДС к возмещению, а в книге продаж к уплате. В зависимости от того какой НДС дебетовый или кредитовый, предприятие либо уплачивает разницу, если НДС кредитовый, либо ничего не уплачивает, так как сумма возмещения больше. НДС уплачивается не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным. Составляется платежное поручение в программе 1:С.и перечисляется через систему клиент – Сбербанк.

 

 

 

Заключение 

 

         Цель курсовой работы достигнута, задачи выполнены.

В первой главе  курсовой работы изучено:  нормативное регулирование и организация  учета расчетов с бюджетом по налогам; документальное оформление расчетов с бюджетом по федеральным налогам (налогу на добавленную стоимость); бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам (налогу на добавленную стоимость);раскрытие информации об учете расчетов с бюджетом по федеральным налогам (налогу на добавленную стоимость) в бухгалтерской отчетности.

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации отражает три уровня бюджетной системы РФ и наряду с федеральными налогами и сборами предполагает региональные и местные налоги .

  Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации

Во второй главе  курсовой работы рассмотрено: общие  сведения об организации ООО «Сибирь»; особенности учета расчетов с  бюджетом по федеральным налогам(налогу на добавленную стоимость) на примере  ООО «Сибирь».

          Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, за IV квартал составила 241 804, 19 рублей.

Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

ООО «Сибирь» осуществляет свою деятельность по реализации продукции  с 2005 г.

Основная специализация  розничного магазина – закупка продукции  реализация ее покупателям товаров.:

Так, в ООО  «Сибирь» учетную политику для целей налогового учета утверждает бухгалтер.

Моментом признания  доходов/расходов, является метод начисления (то есть отражение в учете при  непосредственном осуществлении расходов/доходов). Ведение налогового учета осуществляется в электронном виде.

 

ООО «Сибирь» необходимо уделять внимание экономическому развитию своей компании, рассмотреть контакты с компаниями – посредниками, компаниями – исполнителями, сторонними организациями, выбрать наиболее выгодные условия работы, направлять средства в продвижение своей продукции, проводить активные рекламные мероприятия, скоординировать функции сотрудников с целью уменьшения затрат.