Учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам

Введение

 

Налоговая система  – важный элемент экономики государства  – служит так же мощным стимулирующим  или, наоборот, угнетающим фактором деятельности предприятия. Каждый налогоплательщик может сам выбрать методологию  ведения бухгалтерского налогового учета. И от этого будет зависеть вся его последующая деятельность.

Налоговый кодекс РФ не содержит указаний на конкретную методологию налогового учета. Вопрос о том, как вести учет, налогоплательщик решает самостоятельно. В связи с  этим у него возникают разные возможности.

Каждый налогоплательщик самостоятельно организует свою систему  налогового учета. При этом должны соблюдаться  принципы последовательности применения норм и правил налогового учета. Каждая организация должна закрепить выбранный  ею порядок ведения налогового учета в учетной политике. Правила ведения налогового учета организации должны быть закреплены приказами (распоряжениями) руководителя.

Одна из особенностей бухгалтерского учета – его не постоянность. Ставки, декларации, для  подачи в налоговые органы, и методы начисления налогов постоянно обновляются. Издаются новые законы и делаются правки в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Именно по этой причине эта тема так актуальна. Из-за постоянных нововведений она будет всегда интересна.

Налоги - это неотъемлемая часть деятельности любого предприятия. Налогами облагаются практически все элементы. Работники – НДФЛ, товар – НДС, здания сооружения и оборудование – налогом на имущество. Метод расчета для каждого налога свой. Чтобы правильно определить налоговую ставку и рассчитать налоговую базу нужно учитывать множество факторов, влияющих на них: налоговые вычеты, льготы уменьшающие ставку или базу, льготы могут и полностью освобождать от уплаты налога и принимать ставку 0% , вид деятельности и товара облагаемого налогом.

Чтобы упростить  расчеты, бухгалтеры используют специально разработанные программы, которые  делают все вычисления сами, за налогоплательщиков. Но существование таких программ не освобождает бухгалтеров от знания системы налогообложения, они должны постоянно их обновлять.

           Актуальность курсовой работы заключается в том, что налоговая система вводит единые правила конкуренции и равную финансовую зависимость перед государством, так как налоговому контролю со стороны Федеральной налоговой службы подвержены все предприятия.                                                                                                                                                                                          

         Цель работы состоит в изучении учета расчетов с бюджетом по федеральным налогам.

Исходя из цели работы, были сформулированы задачи исследования:

- изучение учета  расчетов с бюджетом по федеральным  налогам.

- рассмотрение  учета расчетов с бюджетом  по федеральным налогам в ООО «Сибирь».

 

В первой главе  курсовой будут изучены: нормативное регулирование и организация  учета расчетов с бюджетом по налогам; документальное оформление расчетов с бюджетом по федеральным налогам (налогу на добавленную стоимость); бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам (налогу на добавленную стоимость);раскрытие информации об учете расчетов с бюджетом по федеральным налогам (налогу на добавленную стоимость) в бухгалтерской отчетности.

Во второй главе  будут рассмотрены: общие сведения об организации ООО «Сибирь»; особенности учета расчетов с бюджетом по федеральным налогам(налогу на добавленную стоимость) на примере ООО «Сибирь».

           Предметом курсовой работы выступают федеральные налоги

Объектом курсовой работы выступает ООО «Сибирь».

Основная специализация  оптово-розничного магазина — закупка  продукции с целью перепродажи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Учет  расчетов с бюджетом по федеральным  налогам

1.1  Нормативное регулирование и  организация  учета расчетов  с бюджетом по налогам

 
        Основными нормативными  документами, регулирующими учет  расчетов с бюджетом по федеральным  налогам, являются: 
1.Налоговый кодекс РФ 
2.Федеральный закон N 371-ФЗ от 30 ноября 2011 г.

3. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от.24.12.2010г № 186н 
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 08.11.2010г. № 142н. 
Организации могут осуществлять свою деятельность по следующим системам н/о:

• общий режим налогообложения
• спецрежимы:

В соответствии с первой частью налогового Кодекса  РФ все налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным  налогам и сборам относятся:

1. налог на  добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на  доходы физических лиц;

4. налог на прибыль организаций;

5. налог на  добычу полезных ископаемых;

6. водный налог;

7. сборы за  пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов;

8. государственная  пошлина.

Региональными признаются налоги и сборы, которые устанавливаются федеральным законодательством и законами субъектов РФ. При введении в действие региональных налогов законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются некоторые элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах норма, установленных федеральным законодательством), порядок и сроки уплаты налогов. При установлении региональных налогов законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиками.

К региональным налогам относятся:

1. налог на  имущество организации;

2. транспортный  налог;

3. налог на  игорный бизнес.

Местные налоги устанавливаются федеральным законодательством  и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах норм, установленных федеральным законодательством, порядок и сроки уплаты налога. Порядок применения налоговых льгот также определяется местными властями.

К местным налогам  относятся:

1. земельный  налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Для обобщения  информации о расчетах с бюджетами  по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками  этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» могут быть открыты субсчета: 
 
68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг»; 
 
68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»; 
 
68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»; 
 
68-4 «Налоги на доходы физических лиц»; 
 
68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления». 
 
           На субсчете 68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг» учитываются расчеты по  земельному налогу (платежам за землю), налогу за пользование природными ресурсами и по другим налогам, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг. 
            На субсчете 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» учитываются расчеты по налогу на продажу товаров в розничной торговой сети, налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу с продаж автомобильного топлива и другим налогам, уплачиваемым из выручки от реализации продукции, работ, услуг. 
            На субсчете 68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)» учитываются расчеты по налогам на недвижимость, прибыль и доходы, игорный бизнес и другим налогам, уплачиваемым из прибыли (дохода) организации. 
            На субсчете 68-4 «Налоги на доходы физических лиц» учитываются расчеты по подоходному налогу с физических лиц. 
            На субсчете 68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления» учитываются расчеты по налогу на доходы иностранных юридических лиц, на приобретение автотранспортных средств, на рекламу и другим налогам и сборам, вводимым местными Советами депутатов на территориях своих административно-территориальных единиц.   

Согласно НК РФ в составе прочих расходов учитываются:

           1)налог на имущество;

2)транспортный  налог;

3)акцизы;

4)НДС (по операциям,  не облагаемым налогом);

5) земельный налог;

6) прочие налоги;

7) таможенные пошлины и сборы;

8) государственные пошлины и сборы.

Российское законодательство предусматривает довольно серьезную ответственность налогоплательщика за неуплату налогов. 
Масштабы ответственности и размер наказания за неуплату налогов не зависит от размера компании – значение имеет только сумма налоговой задолженности. 
В нашей стране функции налоговой полиции выполняет служба судебных приставов, которая за свои услуги также берет плату не с государства, а с предпринимателя-должника. 
В Налоговом Кодексе Российской Федерации за неуплату налогов предусмотрена разная степень ответственности, как административная, так и уголовная, вплоть до лишения свободы сроком от нескольких месяцев до нескольких лет. 
При этом в случае неуплаты налогов презумпция невиновности не действует – налоговые службы не занимаются расследованием, предприниматель сам должен доказывать свою невиновность и разбираться с банком, если по какой-то причине осуществленные в счет уплаты налогов платежи не дошли или дошли с задержкой. 
Наименее суровым видом ответственности за неуплату налогов является штраф, который исчисляется в процентах от суммы неуплаченного налога. 
При этом штрафы взимаются не только при неуплате налогов.  
За непредоставление в налоговую инспекцию налоговой декларации взимается штраф в размере 5% от суммы, указанной в декларации. Предпринимателю также придется заплатить штраф за непредоставление сведений, необходимых для налогового контроля.  
Штраф в размере 20% неуплаченных средств предусмотрен и при занижении предпринимателем налоговой базы. Согласно Налоговому кодексу, при неуплате налогов налоговый орган в праве приостановить операции по банковским счетам должника, одновременно уведомив его об этом. В случае если средств на банковских счетах должника не хватает для погашения налоговой задолженности, руководитель налогового органа в праве вынести постановление о взыскании налоговой задолженности и пени за счет имущество должника. Административный арест и реализация имущества предприятия-должника осуществляется службой судебных приставов. При этом за счет средств, вырученных от принудительной продажи имущества должника, производится оплата не только долговой задолженности, но и пени, штрафы, а также исполнительного сбора и расходов в ходе исполнительных действий. Уголовная ответственность в виде лишения свободы сроком до 7 лет предусмотрена за неуплату налогов в крупных (от 1000 МРОТ) и особо крупных (от 5000 МРОТ)  

 

 

 

1.2 Бухгалтерский  учет расчетов с бюджетом по  федеральным налогам (налогу на добавленную стоимость)

        Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

        Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

        По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» ведется по видам  налогов.

 

Дебет	Кредит	Содержание операций	Первичные документы
19-1	60	Отражены суммы НДС по приобретенным  основным средствам, используемым для  производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС	Счета-фактуры
19-2	60	Отражены суммы НДС по приобретенным  нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19-3	60	Отражены суммы НДС по приобретенным  материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19	60	Отражены суммы НДС по приобретенным  работам (услугам), используемым для  производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19	60	Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении  капитальных вложений.	Счета-фактуры
20, 23, 29	19-3	Списана сумма НДС по приобретенным  материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29	68	Восстановлены ранее предъявленные  к возмещению из бюджета суммы  НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29	19	Списана сумма НДС по приобретенным  работам (услугам), используемым для  производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29	68	Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС	Бухгалтерская справка-расчет
68	19, 19-3	Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта в соответствии с положением ст.165 НК РФ.	Счет-фактура,  согласно ст. 165 НК РФ:  1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории РФ.  2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя.  3) ГТД (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта.  4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ
68	19-1, 19-2, 19-3	Предъявлены к вычету суммы НДС  по оприходованным, принятым к учету и оплаченным:   - основным средствам,  - нематериальным активам,  - материально-производственным запасам,	Счета-фактуры
90-3	76	Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения "по оплате").	Счета-фактуры
90-3	68	Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения "по отгрузке").	Счета-фактуры
91-2	76	Начислен НДС при продаже:  - основных средств,  - нематериальных активов,  - материально-производственным запасам,  - объектов незавершенного строительства    (учет для целей налогообложения "по оплате").	Счета-фактуры
91-2	68	Начислен НДС при продаже:  - основных средств,  - нематериальных активов,  - материально-производственным запасам,  - объектов незавершенного строительства    (учет для целей налогообложения "по отгрузке").	Счета-фактуры
90-3, 91-2	76	Начислен НДС по причитающимся  к получению доходам от сдачи  имущества в аренду (учет для целей  налогообложения "по оплате").	Счета-фактуры
90-3, 91-2	68	Начислен НДС по причитающимся  к получению доходам от сдачи  имущества в аренду (учет для целей  налогообложения "по отгрузке").	Счета-фактуры
76	68	Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской  задолженности покупателей и заказчиков.	Бухгалтерская справка-расчет
62	68	Начислен НДС с авансовых  платежей, полученных в счет предстоящей  отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).	Счета-фактуры
68	62	Зачтена сумма НДС с авансовых  платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).	Счета-фактуры
08-3	68	Начислен НДС на строительно-монтажные  работы, выполненные собственными силами.	Счета-фактуры
23, 29	68	Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	68	Начислен НДС при безвозмездной  передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.	Счета-фактуры
91-2	68	Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем  на 20%в соответствии со ст.40 НК РФ.	Счета-фактуры
76	68	Удержан НДС с доходов иностранных  юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах  РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ.	Счета-фактуры
19	76	Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических  лиц по приобретенным у них  товарам (работам, услугам).	Счета-фактуры
68	52	Перечислен НДС с доходов иностранных юридических лиц.	Выписка банка по валютному счету
68	19	Предъявлен к возмещению из бюджета  НДС, уплаченный с доходов иностранных  юридических лиц по приобретенным  товарам (работам, услугам).	Счета-фактуры
91-2	68	Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования.	Счета-фактуры
68	51	Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.	Выписка банка по расчетному счету