ОГЛАВЛЕНИЕ 

     ВВЕДЕНИЕ 2

     ГЛАВА 1. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДС 4

     1.1. Экономическая сущность и значение налога на добавленную стоимость 4

     1.2. Роль налога на добавленную стоимость и порядок исчисления …………………………………………………………………………...7

     1.3. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость ………………………………………………………………………….11

     ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НА ПРИМЕРЕ ООО «САХАСТРОЙМОНТАЖ») 14

     2.1. Характеристика организации и оценка системы бухгалтерского учета ………………………………………………………………………………14

     2.2. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость в ООО «СахаСтройМонтаж» 18

     2.3. Расчет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет в ООО «СахаСтройМонтаж» 21

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 26

     ПРИЛОЖЕНИЕ 28 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

     Налог на добавленную стоимость (НДС) самый  сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему  РФ. Его традиционно относят к  категории косвенных налогов, которые  в виде своеобразных надбавок взимаются  через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и  услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов  России. Учитывая сущность налога на добавленную  стоимость, можно сказать, что он - довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета, так как  обложение конечных стоимостей практически  всех товаров довольно высоким дополнительным платежом, с взиманием последнего в пользу государства в принципе может быть неэффективным только в том случае, если в государстве  полностью прекратится торговля. Однако, это представляется маловероятным.

     Налог на добавленную стоимость считается  одним из самых сложных налогов, существующих в налоговой системе  нашего государства. Однако он является весьма важным налогом для государства  и поэтому он его изучению экономистами, менеджерами и другими специалистами  должно быть уделено внимание.

     Актуальность  данной темы заключается в том, что  умение правильно рассчитывать и  учитывать налог на добавленную  стоимость необходимо для успешной работы любой организации.

     Изучению  этого налога посвящена курсовая работа.

     Целью курсовой работы является рассмотрение учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

     В соответствии с целью исследования в работе решались следующие задачи:

     Рассмотреть теоретические аспекты выбранной  темы;

     Изучить учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на примере  ООО «СахаСтройМонтаж».

     Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав и заключения.

     В первой главе рассмотрены теоретические  аспекты учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

     Во  второй главе приведен пример учета  расчетов по налогу но добавленную стоимость на базе ООО «СахаСтройМонтаж». 

 

ГЛАВА 1. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА  РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДС

1. Экономическая сущность и значение налога на добавленную  стоимость

 

     Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, взимающийся  на всей территории РФ, формирующим  федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.[1]

     Основным  законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную  стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, в особенности  глава 21 НК РФ.

     Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

     Объектом  налогообложения признаются следующие операции:

• реализация товаров на территории РФ;
• передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную границу РФ.[1]

     В российском законодательстве налог  на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

     НДС охватывает все стадии производства и продажи продукции, включая  стадию розничной торговли. Однако это совсем не обязательно.

     Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента  акта продажи (НДС добавляется к  продажной цене товара, но указывается  отдельно). Из выручки он вычитает НДС, который был уплачен при покупке  товаров. Разница между этими  налогами выплачивается государству.

     Продавец  не несет никакого экономического бремени  при покупке товаров для своего производства, так как он получает возмещение от государства на любую  сумму налога, которая была уплачена им поставщикам (система зачета).

     Смысл этого механизма состоит в  том, чтобы переложить налог на конечного  потребителя. Последний выплачивает  этот налог в форме части конечной продажной цены товара или услуги и не имеет возможности компенсировать его.

     Поэтому НДС является налогом на потребление, бремя которого несет конечный потребитель.

     В отличие от прочих видов налога с  оборота НДС позволяет государству  получать часть доходов на каждой стадии производства и распределения. При этом конечные доходы государства  от этого налога не зависят от количества промежуточных производителей.[7]

     Предприятия реализуют товары (работы, услуги) по ценам, увеличенным на сумму НДС, рассчитанную по установленной ставке (18%, 10% или 0%). В окончательном виде свободная (рыночная) цена реализации включает в себя полную себестоимость (издержки производства и обращения) этих товаров (работ, услуг); прибыль, акцизы (для подакцизных товаров) и НДС.

     Основной  функцией НДС является – фискальная (распределительная), т. е. реализуется главное назначение данного налога – формирование финансовых ресурсов государства. При этом для НДС характерен ряд свойств:

• фискальное – как было сказано, пополнение государственной казны;
• регулирующее, осуществляемое через налоговый механизм;
• стимулирующее, осуществляемое через систему льгот и предпочтений.[8]

     Исходя  из выше сказанного, можно сделать  вывод о том, что сущность и назначение НДС сводятся к следующему:

     1. стремление увеличить государственные  доходы от налогов на потребление;  НДС имеет потенциально широкую  базу обложения;

     2. предпочтение облагать расходы  конечных потребителей, а не затраты  производителей по производству  товаров и услуг (плательщик  НДС – конечный потребитель  товаров и услуг).[12]

 

2. Роль  налога на добавленную стоимость  и порядок исчисления

 

     НДС в России является основным федеральным  налогом и регулируется главой 21 части 2 Налогового Кодекса РФ от 19 июля 2000г.

     Налоговая база:

     1. Налоговая база при реализации  товаров (работ, услуг) определяется  налогоплательщиком в соответствии  с главой 21 в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

     При применении налогоплательщиками при  реализации товаров (работ, услуг) различных  ставок налога налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

     2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

     3. При определении налоговой базы  выручка (расходы) налогоплательщика  в иностранной валюте пересчитывается  в рубли по курсу Центрального  банка Российской Федерации соответственно  на дату реализации товаров  (работ, услуг) или на дату  фактического осуществления расходов.[1]

     Налоговые ставки. В соответствии со статьей 164 части 2 НК РФ в России применяются  несколько видов ставок:

     0% - товары, помещаемые под таможенный  режим; работы (услуги), осуществляемые  в космическом пространстве и  наземные, связанные с ними; драгметаллы  при условии их добычи или  производства налогоплательщиками; товары для пользования дипломатическим и приравненному к нему персоналу.

     10% - продовольственные товары: мясо  и мясопродукты (исключая деликатесные), молоко и молокопродукты, зерновые, рыба живая (исключая ценные  породы), море- и рыбопродукты (исключая  деликатесные); некоторые товары  для детей.

     18% - товары (работы, услуги), не указанные  в подпунктах 1 и 2 статьи 164.[15]

     Порядок исчисления налога:

     1. Сумма налога исчисляется как  соответствующая налоговой ставке  процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете –  как сумма налога, полученная  в результате сложения сумм  налогов, исчисляемые отдельно  как соответствующие налоговым  ставкам процентные доли соответствующих  налоговых баз.

     2. Общая сумма налога при реализации  товаров (работ, услуг) представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм налога.