Учет расчетов по оплате труда

 

      ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ……………………………………………………………...4

1.1 Отражение операций по начислению заработной платы……………………..5

1.2 Отражение операций по удержаниям из заработной платы…………………..7

1.3 Отражение операций по начислениям на заработную плату………………..11

1.4 Отражение операций по выплате заработной платы………………………...13

ВЫВОДЫ…………………………………………………………………………...14

2. УЧЕТ И ПОРЯДОК НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1. Порядок и сроки уплаты НДФЛ………………………………………………16

2.2. Бухгалтерский учет сумм НДФЛ……………………………………………..18

2.3. Отчетность по НДФЛ………………………………………………………….19

ВЫВОДЫ…………………………………………………………………………...20

ЗАДАЧИ…………………………………………………………………………….21

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………...22

 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Учет  труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе  бухгалтерского учета на любом предприятии. Он представляет собой упорядоченную  систему сбора, наблюдения, измерения, регистрации, обработки и получения  информации о труде работников предприятия и его оплате путем сплошного, непрерывного и документального учета. На основании этой информации осуществляется контроль за использованием рабочего времени, соблюдением соотношения между ростом производительности труда и заработной платы, за уровнем соответствующих затрат.

     Учет оплаты труда по праву занимает одно из центральных мест во всей системе бухгалтерского учета в бюджетных организациях. Изучение учета расчетов по оплате труда в бюджетной сфере будет рассмотрено в первой части моей работы.

     Второй  частью моей работы является определение законодательной базы по налогу на доходы физических лиц. Рассмотрение элементов налога, таких как объект обложения, налоговая база, налогоплательщики, ставка, льготы и т.д. Определение значения налога на доходы физических лиц в общей налоговой системе. 

 

      1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ

     Отражение операций при ведении бюджетного учета расчетов по оплате труда осуществляется в соответствии с Планом счетов бюджетного учета, установленным Инструкцией № 148н, утвержденной Приказом Минфина РФ от 30.12.2008.

     Номер счета Плана счетов бюджетного учета  состоит из двадцати шести разрядов. При формировании номера счета Плана  счетов бюджетного учета используется следующая структура:

     1 - 17 разряд - код классификации доходов бюджета, классификации расходов бюджета, классификации источников финансирования дефицита бюджета;

     18 разряд - код вида деятельности:

     1- бюджетная деятельность;

     2- приносящая доход деятельность;

     3-деятельность  со средствами, находящимися во  временном распоряжении;

     19 - 21 разряд - код синтетического счета  Плана счетов бюджетного учета;

     22 - 23 разряд - код аналитического счета  Плана счетов бюджетного учета;

     24 - 26 разряд - код Классификации операций сектора государственного управления.

     Разряды 18 - 26 образуют Код счета бюджетного учета.

     Расчеты по заработной плате с персоналом учреждения должны быть отражены соответствующими проводками в бухгалтерском учете. Согласно Инструкции № 148н при отсутствии в корреспонденции счетов бюджетного учета операций, отражающих деятельность учреждений, главные распорядители средств бюджета имеют право определять необходимую для отражения в бюджетном учете корреспонденцию счетов в части, не противоречащей Инструкции по бюджетному учету. На местах могут использоваться и дополнительные проводки, несмотря на то что БК РФ предписывает единый порядок ведения бюджетного учета и представления отчетности для всех бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений. Проводки могут быть дополнены региональными и местными финансовыми органами, если, по их мнению, это необходимо.

     Аналитический учет расчетов по оплате труда и  стипендиям ведется в Журнале  операций расчетов по оплате труда.

     Аналитический учет расчетов по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам ведется в Журнале по прочим операциям либо в Карточке учета средств и расчетов.

     1.1 Отражение операций по начислению заработной платы

     Операции  по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

     Начисление  заработной платы штатным сотрудникам:

     Дебет счета 040101211 «Расходы по заработной плате»

     Кредит  счета 030201730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»

     Начисление  оплаты нештатному персоналу (выплаты  по договорам гражданско-правового характера или возмездного оказания услуг):

     Дебет счета 040101226 «Расходы на прочие расходы»

     Кредит  счета 030209730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг».

     Суммы начисленных дополнительных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством Российской Федерации (например, компенсационная выплата матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет):

     Дебет счета 040101212 «Расчеты по прочим выплатам»

     Кредит  счета 030202730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам».

     Начисление  пособий по временной нетрудоспособности:

1. за первые 2 дня оплаты больничного листа (за счет средств работодателя):

     Дебет счета 040101211 «Расчеты по заработной плате»

     Кредит  счета 030201730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»

2. за счет средств ФСС РФ:

     Дебет счета 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»

     Кредит счета 030203730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»

3. начисление по обязательствам по несчастным случаям, профзаболеваниям:

     При профессиональном заболевании или  увечье выплата пособия по временной  нетрудоспособности осуществляется за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Пособие выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100%.

     Дебет счета 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

     Кредит  счета 030203730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда». 

     1.2 Отражение операций по удержаниям из заработной платы

     Из  начисленной заработной платы или иных вознаграждений работников производятся следующие удержания:

     - обязательные (НДФЛ, удержания по исполнительным документам). При обязательном удержании не требуется приказ администрации учреждения и письменное согласие работника;

     - удержания по инициативе администрации  (за причиненный материальный  ущерб, удержания аванса, выданного в счет заработной платы, своевременно не возвращенного аванса, выданного под отчет, ссуд, выданных работнику, сумм излишне начисленной заработной платы);

     - удержания, производимые по согласованию  между работодателем и работником (ссуды, выданные работнику, профсоюзные взносы, суммы на личное страхование).

     Общий размер всех удержаний из заработной платы работника для погашения  его задолженности работодателю при каждой ее выдаче не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных  федеральными законами, - 50% (ст. 137, 138 ТК РФ).

     Расчеты по удержаниям из заработной платы  отражаются на счетах 30301000 "Расчеты  по НДФЛ" и 30403000 "Расчеты по удержаниям из оплаты труда". В соответствии с Инструкцией №148н удержание НДФЛ в бюджетном учете оформляется различными проводками, в зависимости от того, с каких выплат удержан налог:

• С выплат штатному персоналу:

     Дебет счета 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

     Кредит  счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц».

• С выплат нештатному персоналу:

     Дебет счета 030209830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»

     Кредит  счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц».

• С выплат по больничным листам:

     Дебет счета 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»

     Кредит  счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц».

     Удержанные из заработной платы суммы НДФЛ подлежат перечислению в бюджет. Данная операция отражается проводкой:

     Дебет счета 30301730 "Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ"

     Кредит  счета 130405211 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими  исполнение бюджетов, по заработной плате".

     Удержания оформляются следующими записями:

1. Удержания в виде перечислений на счете по вкладам, на пластиковую карточку для получения денег с помощью банкомата, удержание профсоюзных взносов и т.д.

• Для штатного персонала:

     Дебет счета 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

     Кредит  счета 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда».

• Для нештатных сотрудников:

     Дебет счета 030209830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»

     Кредит  счета 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда».

• При осуществлении удержаний из выплат по больничным листам (для перечисления на пластиковую карточку):

     Дебет счета 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»

     Кредит  счета 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда».

     1.3 Отражение операций по начислениям на заработную плату

     К начислениям на оплату труда относятся  расходы учреждения по уплате ЕСН, а  также взносов на ОПС и страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Отражение  данных расходов производится по подстатье 213 "Начисления на оплату труда" ЭКР.

     Согласно  ст. 241 НК РФ максимальная ставка налога установлена в размере 26% и распределяется следующим образом: