Учет расчетов по оплате труда

     К 70

    Такой же проводкой оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

    При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный  аванс (Д70  К50). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают проводкой по начислению отпускных сумм (Д70  К89).

    При натуральной форме оплаты труда, то есть выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров, и другое, составляют следующие бухгалтерские записи:

1. На сумму начисленной заработной платы

Д 20, 23, 25, 26 и другие

К 70

2. На сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог

Д 70

К 46, 48

3. На производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты

Д 46, 48

К 40, 41, 10

    Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

                 Д 70

                 К 50

    Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:

                 Д 70

                 К 76

    Остатки не выданной заработной платы по истечении 3 дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляется следующая бухгалтерская запись:

                 Д 51

                 К 50

    Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилия, имя, отчество, депонированную сумму и  отметки ее выдачи. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

    Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по Д76 К50.

1.6 Учет удержаний из заработной платы

    Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

• Обязательные,
• Удержания по инициативе организации.

 

    Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

    По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

• Долг за работником;
• Ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
• В погашение задолженности по подотчетным суммам;
• Квартплата (по спискам, представленным ЖКО предприятиям);
• За содержания ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;
• За ущерб, нанесенный производству;
• За порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
• За брак;
• Денежные начеты;
• За товары, купленные в кредит;
• Подписная плата за периодические издания;
• Членские профсоюзные взносы;
• Перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи;
• Перечисления в филиалы Сберегательного банка.

    Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры которых зависят от суммы дохода.

    В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

    Суммы указанных выплат, превышающие установленные нормы, включаются в облагаемый доход.

    В случае ухода работника в отпуск начисленные отпускные суммы включаются в облагаемый доход того периода, в котором они выплачены.

    В аналогичном порядке исчисляется налог с начисленных работникам сумм из средств социального страхования при временной нетрудоспособности.

    Удержание налога производится с полного дохода, подлежащего налогообложению, независимо от того, производятся ли из этого дохода какие-либо другие перечисления по распоряжению самого работника, или удержания по решениям судебных и иных органов, кроме случаев перечисления по заявлениям работников сумм доходов.

     Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы). В порядке, указанном в настоящем разделе, подлежат обложению подоходным налогом любые доходы в денежной и натуральной форме, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы.

     Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммы документально подтвержденных физическими лицами (кроме лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации) расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам при подаче декларации в налоговый орган.

    С доходов налог исчисляется и удерживается выплачивающими их физическим лицам предприятиями, учреждениями и организациями ежемесячно с общей суммы дохода физических лиц, полученного с начала календарного года, по ставкам, указанным в пункте 18 настоящей Инструкции, с зачетом (если выплата дохода производится неоднократно) ранее удержанной суммы налога.

    В аналогичном порядке производится исчисление налога иными работодателями, в том числе физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, нотариусами, занимающимися частной практикой, и другими лицами, с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам за выполненные работы на основании заключенных договоров.

    В случаях, когда физическое лицо не имеет основного места работы и иных источников дохода, кроме одного, то при исчислении налога источник выплаты дохода производит уменьшение дохода на установленные законом вычеты на основании заявления плательщика, соответствующих документов, подтверждающих право на льготы и вычеты, а также трудовой книжки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                               Заключение 

      Рассмотрев подробно систему оплаты труда в РФ, можно сделать следующие выводы: во-первых, что ее реформирование идет в направлении оплаты затраченных усилий, учитывая все многообразие форм труда, а право предприятий самостоятельно формировать политику оплаты и организовывать бухгалтерский учет, позволяют довольно точно отражать затраченный труд и оплачивать его.  
     С другой стороны труд важная составляющая себестоимости продукции. Четкий его учет и контроль затрат на оплату труда позволяет выпускать конкурентоспособную  продукцию, снижая долю расходов на труд в цене продукции. 
      Труд, являясь главным источником дохода для человека, одновременно и стратегически важный фактор в масштабах страны, так как условия труда, оплата труда, налоги на оплату труда определяют такие субъективные факторы как настроения в обществе, лояльность к власти и такие объективные факторы как экономическая стабильность и рост.  
     Во-вторых, затраты на оплату труда в РФ, благодаря действующему законодательству учитываются достаточно полно и адекватно, но законодательные акты в некоторых частях нуждаются в переработке. 
    С появлением и бурным развитием ЭВМ назревает необходимость ввести новые стандарты и новые типовые документы, удобные для обработки на ЭВМ. 
     В-третьих, четко поставленный бухгалтерский учет затрат на оплату труда позволит избежать  появления ошибок в определении сумм к начислению и неверному отражению бухгалтерского учета, облагаемой налогом базы.

     При расчете заработной платы предприятия всех форм собственности должны руководствоваться нормами действующего трудового законодательства. Внутри предприятия вопросы оплаты труда регулируются заключенным коллективным договором (соглашением) между администрацией предприятия и трудовым коллективом или отдельными положениями по оплате труда. Положения таких документов не могут противоречить положениям трудового законодательства.

    Большое значение кроме перечисленных имеют вопросы, связанные с определением источников финансирования затрат на оплату труда.

    В настоящее время нет единого методологического подхода к решению вопросов материального и морального стимулирования труда в условиях особого экономического перехода - перехода к рыночным отношениям, - не проведен полный анализ и не обобщены теоретические позиции и практика в этой области.

  Новые концепции организации оплаты труда на предприятиях в условиях перехода к рыночным отношениям требуют новых механизмов её реализации, новых подходов к оценке трудового вклада отдельного работника в результате деятельности всего предприятия.

    При изучении учета оплаты труда были  изучены публикации в экономической литературе, касающиеся вопросов учета расчетов с персоналом по оплате труда на сельскохозяйственных предприятиях.

   Выявить основные теоретические положения, касающиеся выбранной темы.

Источниками информации, которые использовались при написании курсовой работы, являются материалы различных публикаций по данной теме, первичные документы по оплате труда, регистры аналитического и синтетического учета, расчете по заработной плате и удержаний из нее. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы: 

1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учёт – М.: «МАРТ», 2005. – 960 с.

2. Ахалкаци О.В. Аудит учета расчетов по оплате труда: Практическое пособие. – М.: ЮНИТИ, 2006. - 108 с.

3. Бухгалтерский финансовый учет/ Под ред. Ю.А. Бабаева – М: «Вузовский учебник», 2005 – 525 с

4.  Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расходы на оплату труда Налоговый и бухгалтерский учет. – М.: Налоги и финансовое право,2006–176 с. 
5. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям // Аудиторские ведомости. – 2004. - №12.

6. Климова М.А. Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: ПРИОР, 2007. – 59 с.

7. Каморджанова И. Карташова И. Бухгалтерский финансовый учёт – М.: Питер, 2005.- 480 с.

8. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учёт – М.: «Омега-Л», 2005.-656 с. 
9. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: «Финансы и статистика», 2000 г.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. 3-е изд.,М.: ИНФРА-М, 2002 г.