Учет расчетов по налогам и сборам

Как видно из таблицы 6 наблюдается положительная динамика всех налогов, взимаемых с имущества предприятия за исключением результатов его финансово-хозяйственной деятельности. Рост налога на имущество предприятий (организаций) за 2008-2010 г. составил 740 руб., что связано с общим увеличением имущества предприятия, входящего в налогооблагаемую базу на 37 тыс. руб.

Налоги, начисляемые на фонд оплаты труда в большинстве своем демонстрируют положительную динамику.

Так сумма ЕСН выросла на 289260 руб., в основном за счет роста взносов в фонд социального и медицинского страхования. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также увеличились на 202480 руб. (в т.ч. на страховую часть пенсии – на 762900 руб. и на накопительную – на 1261900 руб.). Эта динамика налогов с ФОТ объясняется повышением заработной платы сотрудников с 2009 г., при этом численность сотрудников ООО «Стронг» за исследуемый период снизилась на 14 человек.

                 2008                         2009                          2010

                 2008                         2009                          2010

                 2008                         2009                          2010

                 2008                         2009                          2010

Рассчитаем в таблице 7 удельный вес каждого налога в их общей сумме.

Таблица 7. - Структурно-динамический анализ налогов ООО

«Стронг», 2008-2010 гг.

Как видно из таблицы 7, самый маленький удельный вес в составе налогов, уплачиваемых предприятием занимают налог на имущество предприятий и транспортный налог, при этом в течение 2008-2010 г. их удельный вес в структуре налогов ООО «Стронг» изменился незначительно.

Резюмируя вышеизложенное, следует отметить, что основным видом деятельности ООО «Стронг» является оптовая и розничная торговля продуктами питания. Можно сделать вывод о том, что на ООО «Стронг» после роста количественных и качественных показателей в 2008 г. наблюдается резкий спад эффективности финансово-хозяйственной деятельности в 2009 и незначительное улучшение ситуации в 2010 годах. В балансе в разделе прибыли наблюдается отрицательный результат «непокрытые убытки прошлого года» в 2009-2010 г. В целом выручка предприятия к 2011 г. выросла на 9 тыс. руб., а себестоимость реализованных продукции, работ и услуг – на 1137 тыс. руб.

В течение всего исследуемого периода наблюдается отрицательная динамика всех налогов, взимаемых с результатов финансово-хозяйственной деятельности. Тем не менее, налоги, начисляемые на фонд оплаты труда в большинстве своем демонстрируют положительную динамику. Так сумма ЕСН выросла на 28926 руб., в основном за счет роста взносов в Федеральный бюджет, поскольку части налога, подлежащие уплате в фонды социального и медицинского страхования за 2008-2010 г. снизились. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также увеличились на 202480 руб. (в т.ч. на страховую часть пенсии – на 76290 руб. и на накопительную – на 12690 руб.). Эта динамика налогов с ФОТ объясняется повышением заработной платы сотрудников с 2009 года, при этом численность сотрудников ООО «Стронг» за исследуемый период снизилась на 14 человек. Как видно из проведенного исследования, в 2009-2010 г. предприятие ООО «Стронг» ухудшило свое финансовое состояние, объем товарооборота и соответственно прибыли. Можно утверждать что предприятие находится в кризисном состоянии.

При этом (на фоне общего уменьшения выручки и соответственно прибыли) суммы исчисляемых налогов (за исключением налога на прибыль предприятий и организаций) продолжают расти, что приводит к росту налоговой нагрузки на ООО «Стронг». В таких условиях необходимо не только разработать мероприятия по оптимизации налогообложения, а разработать комплекс мероприятий по выводу предприятия из кризиса.

Мировой опыт показывает, что при увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика, эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, но затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, так как определённая часть налогоплательщиков или разоряется, или сворачивает производство, другая часть находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных и подлежащих к уплате налогов. При снижении налогового бремени в дальнейшем для восстановления нарушенного производства потребуются годы. Проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы, в том числе за счёт отмены льгот, вовлечением в сферу уплаты теневого бизнеса, дальнейшем укреплением налоговой и финансовой дисциплины. Создание благоприятных налоговых условий для функционирования легальной экономики, законопослушных налогоплательщиков целиком и полностью зависит от решения этих проблем. Поэтому необходимо, чтобы Налоговый кодекс РФ, после принятия его глав кардинально изменил ситуацию с реальным снижением налогового бремени для российских налогоплательщиков.

Согласно данных таблицы 13 (п. 2.3. настоящей работы), налоговая нагрузка на предприятие в год в динамике составляла: 2008 г. – 678963 руб.; 2009 г. – 429637 руб.; 2010 г. – 287675 руб.

Поскольку, согласно законодательства, ООО «Стронг» может перейти на специальные режимы налогообложения возможно моделирование ситуации перехода предприятия на УСН и ЕНВД. Конечно, налогообложение по данным режимам значительно выгоднее, чем общий режим налогообложения. Поэтому в случае изменения действующего налогового законодательства или специфики деятельности предприятия, ООО «Стронг» можно рекомендовать переход на ЕНВД. Однако, данный режим налогообложения не учитывает возможные изменения финансового положения предприятия, динамику его доходов, экономическую ситуацию в целом. Только режим УСН по доходам со ставкой 6% объективно реагирует на изменение финансовой ситуации – со снижением выручки полученной предприятием.

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Следует обратить внимание на положительные тенденции в сфере реформирования налоговой системы в последнее время. К их числу можно отнести: объединение законодательства о налогообложении в Налоговый кодекс РФ, что позволяет максимально избегать разногласий в вопросах налогообложения; отмена налоговых льгот, следовательно – ликвидация некоторых каналов ухода от налогообложения.

Общая либерализация налоговой системы способствовала некоторому сокращению теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрывавшихся от налогообложения.

Для успешного функционирования предприятия на рынке необходимого четко осознавать на какой целевой сегмент направлена деятельность фирмы, каковы их потребности, Система ценностей. Это позволяет предприятию правильно позиционировать себя на рынке, эффективно работать в условиях постоянно меняющейся макросреды, а также планировать и осуществлять экономический рост.

Экономическое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его маркетинговой, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом профессионального управления всем комплексом маркетинга, определяющим результаты деятельности предприятия, а также своевременно проведенного маркетингового анализа состояния предприятии.

На наш взгляд, в ходе проведения в России налоговой реформы целесообразно осуществить следующие основные налоговые преобразования: ослабить налоговое бремя и упростить налоговую систему, отменить низкоэффективные налоги; постепенно переместить налоговое бремя с организаций на физических лиц, снизить долю косвенных налогов; решить проблемы налогового администрирования, связанные со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства; построить налоговую систему, адекватную уровню развитых стран.

Как видно из проведенного исследования, в 2009-2010 г. предприятие ООО «Стронг» значительно ухудшило свое финансовое состояние, объем товарооборота и соответственно прибыли. Можно утверждать что предприятие находится в кризисном состоянии.

При этом (на фоне общего уменьшения выручки и соответственно прибыли) суммы исчисляемых налогов (за исключением налога на прибыль предприятий и организаций) продолжают расти, что приводит к росту налоговой нагрузки на ООО «Стронг». В таких условиях необходимо не только разработать мероприятия по оптимизации налогообложения, а разработать комплекс мероприятий по выводу предприятия из кризиса.

Согласно расчетов, проведенных во второй части работы налоговая нагрузка на ООО «Стронг» в год в динамике составляла: 2008 г. – 678963 руб.; 2009 г. – 429637 руб.; 2010 г. – 287675 руб.

Требования усовершенствования бухгалтерского учета также необходимо ввести и в ООО «Стронг» с учетом меняющейся экономической обстановки.

На предприятии ООО «Стронг» необходимо повысить контроль за соблюдением расчетных операций и следить за порядком сверки взаимных расчетов между данными бухгалтерского учета на предприятии и контрагента. Для целей внутреннего контроля утвердить: перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов; инвентаризационную комиссию; постоянно действующую комиссию по оценке и списанию с баланса объектов основных средств и нематериальных активов; порядок и сроки выдачи наличных средств под отчет сотрудникам; порядок оформления отчетов по их использованию; список подотчетных лиц в организации.

Список используемой литературы

1.      Федеральный закон «О бухгалтерском учете от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

2.      Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: Проспект, 2010.

3.      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 26.03.2010г. № 26н).

4.      План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н. (ред. от 18.09.2010).

5.      Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9\99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № 32н.

6.      Положение по бухгалтерскому учету « Расходы организации». ПБУ 10\99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № 33н.

7.      Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49.

8.      Налоговый кодекс Российской Федерации (части I) от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998).

9.      Налоговый кодекс Российской Федерации (части II) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.2000).

10. Богомолов А.М. От теории к практике бухгалтерского учета. М.: Хронограф, 2010.

11. Бухгалтерский учет: Учебник / И.Е.Тишков. Под общ. Ред. И.Е. Тишкова. Мн.: Высш.шк., 2008.

12. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. 2-е изд., перераб. И доп. М.: Бухгалтерский учет, 2008.

13. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективная настольная книга по бухгалтерскому учету. М.: КНОРУС; Новосибирск: ЭКОР-книга, 2009.

14. Данилевский Ю.А. Аудит: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010.

15. Ермолович Л.Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. Мн.: Книжный дом, 2009.