Учет расчетов по налогам и сборам

    Учет  расчетов по налогам и сборам ведется  на счете 68. Кредитовый оборот по счету 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам. Дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет. Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражает задолженность предприятия в бюджет, дебетовое – задолженность бюджета предприятию.

    Счет 68 «Расчеты по налогам сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

       Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.).

        По дебету счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам» отражаются  суммы, фактически перечисленные  в бюджет, а также суммы налога  на добавленную стоимость, списанные  со 19 налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям.

    В настоящее время к налогам  и сборам относятся следующие  платежи, которые необходимо учитывать  на отдельных субсчетах счета 68:

    1) 68–1 – НДФЛ;

    2) 68–2 – налог на прибыль;

    3) 68–3 – налог на имущество;

    4) 68–4 – транспортный налог;

    5) 68–5 – акцизы;

    6) 68–6 – НДС;

    7) 68–7 – земельный налог;

    8) 68–9 – прочие налоги;

    9) 68–10 – ЕНВД;

    10) 68–11 – единый налог при УСН;

    11) 68–12 – таможенные пошлины и  сборы;

    12) 68–13 – государственные пошлины  и сборы;

    13) 68–14 – ЕСХН.

    Относят на счет 91 «Прочие налоги и сборы» налог на имущество, земельный налог, прочие налоги. Акцизы, таможенные пошлины и сборы, государственные пошлины и сборы включаются в стоимость товаров, работ, услуг.

    По  кредиту счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.).

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» дебетуется на суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

    Согласно  НК РФ в составе прочих расходов учитываются:

    1) ЕСН;

    2) налог на имущество;

    3) транспортный налог;

    4) акцизы;

    5) НДС (по операциям, не облагаемым  налогом);

    6) земельный налог;

    7) прочие налоги;

    8) таможенные пошлины и сборы;

    9) государственные пошлины и сборы.

    В состав расходов, учитываемых при  исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций, а также сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 382 НК РФ.

    Даты  начисления соответствующих авансовых  платежей являются датами осуществления расходов в виде авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Аналогично и расходы на уплату налога на имущество учитываются на дату начисления налога.

    В соответствии со ст. 270 НК РФ в составе  расходов, уменьшающих доходы при  налогообложении, не учитываются:

    1) налог на прибыль;

    2) суммы платежей за сверхнормативные  выбросы загрязняющих веществ  в атмосферу;

    3) налоги, предъявляемые покупателю (НДС,  акцизы);

    4) единый налог на вмененный  доход;

    5) единый налог на сельхозпроизводителей;

    6) единый налог при УСН.

    Эти налоги не влияют на расчеты и корректировку  налога на прибыль.

 

     Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ОАО РМЗ «Каменский»

     2.1 Краткая организационно-экономическая  характеристика ОАО  РМЗ «Каменский» 

    Полное  наименование предприятия - ОАО Ремонтно-механичесикй Завод «Каменский». Предприятие создано в процессе приватизации в 1992 году.

    Основными видами деятельности являются:

1. производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными.
2. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.
3. техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей.
4. техническое обслуживание и ремонт прочих автотранспортных средств.
5. транспортная обработка грузов.

          ОАО РМЗ «Каменский»  находится в центре города Камень-на-Оби  Алтайского края. Географически город расположен на реке Обь  между г. Новосибирск и столицей Алтайского края - г.Барнаул.

    В 1929 году была создана мастерская по ремонту тракторных двигателей. Небольшая  мастерская выросла до размеров среднего машиностроительного предприятия, и с 1 марта 1957 года реорганизуется в ремонтный завод. В период до перестройки, Каменский авторемонтный завод относился к четвертой группе предприятий машиностроительной и металлообрабатывающей промышленности и был одним из крупнейших в системе производственного объединения «Алтайсельхозремонт» и Госкомсельхозтехника РСФСР. 
 

Табл. 1 Перечень

Зданий  и сооружений, находящихся в собственности

ОАО РМЗ  «Каменский» 

    Общая площадь земельного участка составляет 167198 кв.м;

    Площадь, на которой расположено основное производство, составляет 106080 кв.м.

    Завод имеет собственный ж/д тупик  с подъездными железнодорожными путями площадью 61118 кв.м.

    Развернутая длина подъездного пути составляет 395 п.м.

    На  тупике имеется:

    Кран козловой КДКК-10; производственные помещения;  повышенный подъездной путь для выгрузки сыпучих грузов, и водяная скважина.

    Завод располагает площадью основных  и вспомогательных производственных помещений, равной  25570,3 кв.м.

    Завод специализирован:

    -на  капитальном ремонте автомобилей  и двигателей ЗИЛ-130;

    -на выпуске оборудования, предназначенного для механизации трудоемких процессов в животноводстве, таких как ТСН-3,ОБ;    ТСН-160;    КСН-Ф-100.

    Начиная с 1956 года завод занимается производством лесопильных рам следующих моделей:

    -Р-63-5Б;

    -Р-63-5Бм (механизированная подача вальцев);

    -Р-80

    -Рама дисковая РДЛ-11-560

    - Узлы и детали на все разновидности рам в т.ч. и на лесораму Р-63-4Б (»Даниловская»)

    Предприятие изготавливает:

    - станки деревообрабатывающие УКД-4М,

    -выпускает насос К-45/30 и насос центробежный секционный ЦНСГ-30-170,

    - слесарные тисы № 125,140 и печное  литье.

    Производит переоборудование автомобилей ЗИЛ-130 путем установки дизельных двигателей Минского моторного завода семейства Д-245 вместо штатных бензиновых.

          Устанавливает пожарное оборудование на автомобили отечественного производства.

      Завод производит ремонт легковых автомобилей всех марок на участке СТО. В составе предприятия имеется 3 цеха и 8 участков. К числу основных относится: авторемонтный, механо - сборочный, литейный.

    Вспомогательными  являются: энерго - механический отдел, участок технологической оснастки, ремонтно-механический участок, автогараж, заготовительный участок, участок прокатки оси ТСН, запитанный от 3-х подстанций по обеспечению электроэнергией, предоставляемой Каменскими МЭС.

    В цехах завода установлено более 300 единиц основного оборудования, в  т.ч.:

    -металлорежущего-150;

    -кузнечно-прессового-40;

    -сварочно-наплавочного-18;

    -литейного-8

    Все цеха и участки обслуживаются грузоподъемными механизмами.

    Снабжение теплом производится от заводской котельной, в которой установлено 2 котла ДКВР-6,5/13; 2 шатровых котла.

    Воздухоснабжение  базируется на заводской компрессорной  станции, в которой установлено 4 компрессора. Завод располагает здравпунктом и физиокабинетом. Завод имеет собственный спортивный зал, столовую, механизированные складские помещения. Централизованное  водоснабжение, канализация, энергообеспечение. Территория асфальтирована.

    Основная хозяйственная деятельность:

    -торговля; техническое обслуживание и ремонт легковых, прочих автотранспортных средств; капитальный  ремонт пожарных автомашин; текущий ремонт автотракторной техники; переоборудование автомашин с установкой дизельного двигателя; выпуск  оборудования для механизации животноводческих помещений 
 
 
 

Табл. 2  Основные технико-экономические показатели за 2010 год по номенклатуре и объему производства  

Номенклатура