Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2012 в 10:18, курсовая работа
Деятельность любой организации предполагает использование, как основных, так и оборотных средств. Оборотными средствами являются предметы труда, которые обслуживают один производственный цикл, а их стоимость целиком переносится на стоимость готовой продукции. Такого рода предметы труда называют материально-производственными запасами. На начальном этапе деятельности организации после составления бизнес-плана, разработки бюджетов, включающих технико-экономические расчеты, заготавливаются запасы материалов, необходимых для осуществления деятельности организации, выполнения работ услуг.
Введение……………………………………………………………………..3
глава1.Учет производственных запасов………………………………...5
1.1.Классификация производственных запасов…………………………....5
1.2.Задачи учета материальных ценностей………………………………...7
1.3.Нормативное регулирование учета производственных запасов……...7
1.4. Формы первичной документации……………………………………..10
1.6. Учет движения производственных запасов…………………………..14
1.7. Учет неотфактурованных поставок…………………………………...15
1.8. Порядок учета материалов в пути…………………………………….23
1.9. Учет НДС по поступившим материальным запасам………………...24
1.5. Оценка производственных запасов……………………………………24
Глава 2. Организация учета производственных запасов в ООО
«Восход»..........................................................................................................26
2.1. Краткая характеристика организации и система ее учета…………..26
2.2. Учет поступления производственных запасов………………………..27
2.3. Учет списания производственных запасов……………………………38
2.3. Организация синтетического учета производственных запасов…….42
Заключение……………………………………………………………….…51
Список использованной литературы……………………………………52
Остаток по счету отдельно в активе баланса не показывают, а присоединяют его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости производственных запасов с отражением по статье «сырье, материалы и другие аналогичные ценности».
Хозяйственные операции по приобретению у поставщиков за плату в ООО «Восход» с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» за май 2009 года приведены в таблице 6
Таблица 2. Записи на счетах учета приобретения производственных запасов за плату у поставщиков с использованием счета 15 и счета 16 за май 2009 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
Документальное оформление | |
дебет |
кредит | ||||
1 |
Отражена покупная стоимость приобретенных производственных запасов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) |
15 |
60 |
82300 |
Договор поставки, доверенность, счет-фактура, платежно-расчетные документы, книга покупок, приходный ордер |
2 |
Отражена сумма НДС с покупной стоимости производственных запасов |
19 |
60 |
14814 |
Счет-фактура, книга покупок |
3 |
Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке производственных запасов (без учета НДС) |
15 |
60 |
5000 |
Договор поставки, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, книга покупок |
4 |
Отражена сумма НДС со стоимости услуг по доставке МПЗ |
19-3 |
60 |
900 |
Счет-фактура, книга покупок |
Продолжение таблицы 2. | |||||
5 |
Произведена оплата поставщику за производственные запасы (включая НДС) |
60 |
51 |
97114 |
Платежное поручение |
7 |
Произведена оплата услуг по доставке производственных запасов (включая НДС) |
60 |
51 |
5900 |
Платежное поручение |
8 |
Производственные запасы оприходованы по учетным ценам |
10 |
15 |
87300 |
Счет-фактура, приходный ордер |
9 |
Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по материалам и транспортным услугам |
68-1 |
19-3 |
15714 |
Справка бухгалтера |
10 |
Отражена сумма отклонений
фактической себестоимости |
15 |
16 |
5000 |
Расчет отклонений, справка бухгалтера |
Учет затрат на изготовление инструментов, штампов, запасных частей, строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов ведется на балансовом счете 23 «Вспомогательное производство».
По дебету счета собираются все затраты по изготовлению материалов.
Стоимость изготовленных материалов на конец отчетного периода списывается с кредита счета 23 «Вспомогательное производство» в дебет балансового счета 10 «Материалы» либо счета 20 «Основное производство» (если изготовленные материалы передаются не на склад, а непосредственно в производство).
Хозяйственные операции по поступлению производственных запасов изготовленных собственными силами в ООО «Восход» за май 2009 года приведены в таблице 7.
Таблица 3. Записи на счетах учета поступления производственных запасов изготовленных силами организации в ООО «Восход» за май 2009 года
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
Документальное оформление | |
дебет |
кредит | ||||
1 |
Производственные запасы отпущены в производство на изготовление новых производственных запасов |
23 |
10 |
10150 |
Требование-накладная, накладная на внутреннее перемещение, лимитно-заборная карта |
2 |
Отражены затраты |
||||
- начислена амортизация
объекта основных средств, |
23 |
02 |
1112 |
Ведомость начисления амортизации | |
- начислена заработная плата работникам, занятым изготовлением производственных запасов; |
23 |
70-1 |
2000 |
Наряды, расчетно-платежная ведомость, справка о начисленной зарплате | |
- начислен единый социальный налог от сумм оплаты труда работников |
70 |
69 |
712 |
Справка расчет бухгалтера | |
3 |
Приняты к учету производственные запасы, изготовленные во вспомогательном производстве |
10 |
23 |
13977 |
Приходный ордер |
Величина расходов производственных запасов при отпуске на их изготовление собственными силами, определяется исходя из стоимости готовой продукции. Стоимость готовой продукции определяется, как стоимость расходов на ее изготовление
В зависимости от вида затрат в бухгалтерском учете отпуск материалов будет вестись балансовых счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26«Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».
Таблица 4.Записи на счетах учета отпуска производственных запасов на производство за май 2009 года
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
Документальное оформление | |
дебет |
кредит | ||||
1 |
Списаны производственные запасы на СМР (основное производство) |
20 |
10 |
81963 |
Требование накладная, лимитно-заборная карта |
2 |
Списаны производственные запасы на изготовление продукции вспомогательных производств |
23 |
10 |
10150 |
Требование накладная, лимитно-заборная карта |
3 |
Списаны производственные запасы на общепроизводственные нужды |
25 |
10 |
1500 |
Требование накладная, лимитно-заборная карт |
4 |
Списаны производственные запасы на общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
1200 |
Требование накладная, лимитно-заборная карта |
Списание отклонений в стоимости производственных запасов по отдельным видам или группам производственных запасов производится пропорционально учетной стоимости производственных запасов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений за месяц (отчетный период) к сумме остатка производственных запасов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших производственных запасов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости.
Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонения на увеличение (удорожание) учетной стоимости израсходованных производственных запасов.
Списание отклонений в стоимости производственных запасов, относящихся к стоимости израсходованных производственных запасов отражаются проводками:
- для изготовления продукции Дебет счета 20 Кредит счета 16;
- на общепроизводственные нужды Дебет счета 25 Кредит счета 16;
- на общехозяйственные нужды Дебет счета 26 Кредит счета 16.
Первичные документы по движению материалов поступают в бухгалтерию со склада и со строительных участков. Здесь они группируются по складам, по синтетическим счетам, субсчетам и шифрам затрат.
Итоги группировки первичных документов по приходу отражаются в ведомости прихода материалов Таблица 9. Аналогично, по расходным документам составляется ведомость расхода Таблица 10.
Таблица 5.Ведомость прихода материалов за май 2009 г.
№ п/п |
дата регистрации |
наименование поставщика |
наименование материалов |
N пр-го ордера |
ед.изм |
цена |
сумма |
1. |
11.05.2009 |
ООО «Монолит» |
Краска ПФ-115 синяя |
36 |
кг. |
200 |
20000 |
2. |
11.05.2009 |
ООО «Монолит» |
Пена «Пеносил Голд» |
36 |
шт. |
50 |
4000 |
3. |
12.05.2009 |
ООО «Монолит» |
Минераловат-ный утеплитель |
37 |
шт. |
24 |
10400 |
4. |
12.05.2009 |
ООО «Монолит» |
Шпаклевка Финишная супербелая |
38 |
кг. |
290 |
2900 |
5. |
13.05.2009 |
ООО «Монолит» |
Краска ПФ-115 синяя |
39 |
кг. |
150 |
15000 |
6. |
15.05.2009 |
ООО «Монолит» |
Герметик БГ-Г-50 |
40 |
|||
7. |
18.05.2009 |
ООО «Монолит» |
Краска ПФ-115 синяя |
41 |
кг. |
300 |
30000 |
ИТОГО: |
82300 |
Итоги этих ведомостей являются основанием для обобщения данных о движении материалов в ведомости № 10-c «Движение материальных ценностей в строительстве».
Таблица 6. Ведомость расхода материалов за май 2009 г.
№ п/п |
Номенкла-турный номер |
наименование материалов |
ед.изм |
цена |
Кол-во |
сумма |
1. |
ПФ-115(с) |
Краска ПФ-115 синяя |
кг. |
187-5 |
350 |
65625 |
2. |
БП-Г-50 |
Герметик БП-Г-50 |
кг. |
36-9 |
20 |
738 |
3. |
МУ-600 |
Минераловатный утеплитель |
шт. |
433-33 |
36 |
15600 |
4. |
ОП-1 |
Опалубка |
шт. |
350 |
29 |
10150 |
5. |
АИ-96 |
Бензин АИ-96 |
л. |
23,43 |
64 |
1500 |
6. |
ПУ-23 |
Метоллочерепица |
м² |
4 |
300 |
1200 |
ИТОГО |
94813 |
Ведомость состоит из
трех разделов. В ней формируются
показатели о движении материалов в
стоимостном выражении в
В разделе 1 приводятся данные о движении материалов по складам без разбивки по счетам и группам.
В разделе 2 приводятся показатели по поступившим материальным ценностям в разрезе групп, счетов и субсчетов. Показатели этого раздела приводятся в учетных ценах и по фактической себестоимости заготовления
(т. е. по первоначальной стоимости), т. е. здесь показываются суммы ТЗР.
В разделе 3 показывается расход материалов, их остатки на складах в разрезе групп, счетов субсчетов в 2-х оценках:
- по средней себестоимости;
- по фактической себестоимости, т. е. с учетом доли ТЗР.
Показатели ведомости № 10-с в отношении учетной стоимости оставшихся на конец месяца материальных ценностей по складам сверяются с протаксированными остатками сальдовой ведомости. Так контролируется соответствие данных складского и бухгалтерского учета.
Параллельно бухгалтер осуществляет группировку расходных документов по направлениям затрат (выполнение СМР «А», «Б», «В»; административные нужды; сбытовые нужды; исправление брака; социальные нужды; ликвидация последствий чрезвычайных событий и т. д.). Далее все данные заносятся в главную книгу.
Таким образом, заканчивая рассмотрение документального оформления хозяйственных операций по поступлению в ООО «Восход» производственных запасов мы видим, что хозяйственные операции приобретения и поступления в бухгалтерском учете отражаются в надлежащем порядке.
При приемке производственные запасы подвергаются тщательной проверке, на склад приемка и оприходование поступающих в ООО «Восход» производственных запасов производится по сопроводительным документам. После обработки первичных учетных документов (приемных актов, накладных и др.) автоматизированной бухгалтерской программой учетных работ в ООО «Восход» обеспечивается формирование необходимых регистров бухгалтерского учета производственных запасов.
Для распределения стоимости отпущенных в производство производственных запасов по видам продукции и статьям расходов организация ежемесячно составляется сводная ведомость расхода производственных запасов.
Заключение
Производственные запасы являются составной частью оборотных средств организации. Величина производственных запасов, их приобретение и выбытие оказывают прямое влияние на непрерывность производственного процесса, ликвидность бухгалтерского баланса и размер налогов.
Аналитическая информация о составе, количестве, стоимости, движении производственных запасов, используемых в производстве, необходима любому предприятию. Эта информация важна как для обеспечения контроля за сохранностью производственных запасов, так и для принятия своевременных и правильных управленческих решений, поэтому выбранная тема исследования является актуальной.