Учет основных средств

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25 (с изменениями и дополнениями), Инструкцией по бухгалтерскому учету результатов научно-технической деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2006 № 75 (с изменениями и дополнениями) и другими актами законодательства.

К нематериальным активам  относить:

1. Промышленный образец;

2. Программный продукт  (при наличии документов, подтверждающих  право правообладателя);

3. Лицензию;

4. Изобретение;

5. Товарный знак;

6. Разрешение на вид деятельности;

7. Полезную модель;

8. Права на результаты научно-технической деятельности (конструкторская и техническая документация).

Нематериальные активы учитываются на счете 04500 «Нематериальные  активы» (по субсчетам) по первоначальной стоимости. Поступление нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 04500 и кредиту счетов учета денежных средств и расчетов (51000 «Расчетный счет», 52000 «Валютный счет», 60000 «Расчеты с поставщиками», 60600, 76300 и др.).

Дополнительные затраты, возникшие при создании и приобретении нематериальных активов, отражается на счетах 08810 «Создание НА» и 08900 «Выполнение НИОКР». Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных на РУП «МТЗ», отражается на счетах 08810 и 08900 (израсходованные материалы, оплата труда, услуги сторонних организаций, затраты на НИОКР и др.),  при завершении работ списывается на счет 04500 «Нематериальные активы» (по субсчетам). Основанием для отнесения данных работ к нематериальным активам является акт о выполнении работ по соответствующим заказам, утвержденный генеральным конструктором ПО «МТЗ», РУП «МТЗ» - директором научно-технического центра ПО «МТЗ», РУП «МТЗ».

Срок службы нематериальных активов устанавливается комиссией, исходя из срока их полезного использования. Выбытие нематериальных активов по окончании срока полезного использования производится  без оформления актов на списание (кроме полезных моделей, промышленных образцов, товарных знаков). Списание суммы начисленной амортизации отражается проводкой: дебет 05700 кредит 04500.

Расходы, связанные с  освоением и подготовкой производства новых видов продукции и технологических процессов в тех случаях, когда они не финансируются за счет специальных источников, учитываются на счете 97250 «Расходы по подготовке производства». Расходы, произведенные в данном отчетном периоде, относящиеся к подготовке производства, определяются соответствующими службами РУП «МТЗ» (УИиТО, УГТ, УКЭР-1, УКЭР-2 и т.д.). По окончании каждого этапа работ, связанных с подготовкой и освоением новых видов продукции, оформляется акт, в котором фиксируются все фактически понесенные расходы и их общая сумма. Учтенные на счете 97250 производственные расходы списываются в дебет счетов 20000 «Основное производство» (по субсчетам), 23000 «Вспомогательное производство» по частям в течение установленного срока (не более 2-х лет). Основанием для начала списания расходов будущих периодов служит Акт квалификационных испытаний о введении результатов работ по освоению новых видов продукции в массовое, серийное производство.

 

 

Способы начисления амортизации 

по нематериальным активам

 

Начисление амортизации  по нематериальным активам, исходя из сроков их полезного использования, производится линейным способом. В случае если срок полезного использования невозможно установить, то он определяется комиссией, утвержденной приказом генерального директора ПО «МТЗ» - генерального директора РУП «МТЗ» от 11.11.2011 № 317.

Амортизация нематериальных активов начисляется по счету 05700 «Амортизация нематериальных активов» и списывается в дебет счета 26000 «Общехозяйственные расходы» (по субсчетам).

Основание: Инструкция по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25 (с изменениями и дополнениями), Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 №  37/18/6 (с изменениями и дополнениями).

 

Учет драгоценных  металлов

 

Драгоценные металлы, входящие в состав материальных ценностей, учитывать в количественном выражении по местам хранения, структурным подразделениям, материально ответственным лицам, объектам, в которых они находятся, и видам металлов.

Драгоценные металлы, входящие в состав оборудования, приборов, инструментов, покупных комплектующих изделий и иных средств независимо от степени их износа до списания учитываются по первоначальному их содержанию, указанному в паспортах, технических условиях, формулярах и других документах, а также комиссионно.

Движение лома драгоценных металлов отражается на счетах 10690 «Лом драгметаллов» и 10750 «Лом драгметаллов отгруженный».

 

Основание: Закон Республики Беларусь от 21.06.2002 № 110-3 «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (с изменениями и дополнениями); Инструкция о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденная постановлением Министерством финансов Республики Беларусь от 15.03.2004 № 34 (с изменениями и дополнениями); Инструкция по получению, учету, хранению драгоценных металлов и драгоценных камней, находящихся в составе основных средств и предметов, учитываемых в составе оборотных активов, обеспечение сбора и сдачи лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни перерабатывающим предприятием И 000-247-019-2006, утвержденная приказом генерального директора ПО «МТЗ» - генерального директора РУП «МТЗ» от 19.08.2006 № 133-П; Инструкция о порядке использования, учета и хранения термопар, содержащих драгоценные металлы, утвержденная приказом РУП «Межотраслевой хозрасчетной лабораторией по нормированию и экономии драгметаллов и драгоценных камней» от 01.09.2010 № 39.

 

 

Учет вложений в долгосрочные активы

 

 

Аналитический учет по счету 08900 «Выполнение НИОКР» ведется по затратам, связанным с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами (НИОКР) по каждому конкретному объекту.

Результаты заверенных НИОКР оформляются актами сдачи-приемки  выполненных работ и должны содержать заключение о возможности отнесения результатов выполненных работ к нематериальным активам.

По заключению соответствующих  структурных подразделений, результаты НИОКР, профинансированных за счет собственных источников, не отвечающие установленным критериям признания нематериальных активов, отражаются как прочие доходы и расходы записью по дебету счета 91089 «НИОКР без положительных  результатов» в корреспонденции с кредитом счета 08900 «Выполнение НИОКР» по фактической заводской себестоимости.

 

Основание: Инструкция по бухгалтерскому учету результатов научно-технической деятельности, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2006 № 75 (с изменениями и дополнениями).

Учет  производственных запасов

 

Учет материалов осуществлять в соответствии c Инструкцией по бухгалтерскому учету запасов, утверждённой постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133 (с изменениями и дополнениями); Инструкцией по учету материалов на ПО «Минский тракторный завод», утвержденной генеральным директором ПО «МТЗ» - генеральным директором РУП «МТЗ» от 23.04.1996 № Б-06-81, и другими законодательными и нормативными правовыми актами.

Поступление производственных запасов на РУП «МТЗ»  учитывается  по учетным ценам с использованием счетов  10 «Материалы» (по субсчетам) и 16 «Отклонение в стоимости материалов» (по субсчетам).

Единицей бухгалтерского учета запасов является номенклатурный номер.

Движение сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря  и хозяйственных принадлежностей, тары и других ценностей учитывается на счете 10 «Материалы» (по субсчетам).

На РУП  «МТЗ» использовать в своей деятельности первичные учетные документы, согласно утвержденного на предприятии графика документооборота.

Передача товарной продукции  из цехов на центральные заводские  склады, а также излишне полученные товарно-материальные ценности (далее по тексту - ТМЦ) производится по накладной на внутренне перемещение № М-13п оформленной в установленном порядке и при наличии штампа ОТК. Межцеховое передвижение ТМЦ осуществляется по накладным на внутреннее передвижение ДДУ-1.

Все поступившие ТМЦ  приходуются на складах предприятия, где производится формирование и выписка приходных ордеров. Далее в обязательном порядке все приходные ордера поступают со складов в службы РУП «МТЗ» ответственные за приобретение ТМЦ, для проверки соответствия с договорными условиями по стоимости, количеству, номенклатуре и отметки в журнале учета поступивших грузов. При соответствии фактически поступивших ТМЦ с договорными условиями, службой визируется приходный ордер и передается в бухгалтерию включительно до второго числа месяца текущего за отчетным. В случае расхождения количественно-сортовых показателей или цены, службой принимается решение о взятии на ответственное хранение излишне поступивших ТМЦ путем оформления служебной записки которая визируется у главного бухгалтера (заместителя главного бухгалтера по принадлежности вопросов) либо оформления отказа от оплаты при завышении стоимости.

Формирование стоимости  ТМЦ приобретенных за иностранную  валюту определять в белорусских  рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату выписки таможенной декларации или на дату поступления груза на предприятие (склад) от поставщиков находящихся вне зоны таможенного контроля.

Службы предприятия (УМТС, УВК, УСиТНО, УГМех, УГЭ, ОГМетр, ОИ и др.) несут персональную ответственность за исполнение контрактных условий и контролируют поставки по срокам предусмотренным в договорах. При сложившейся ситуации не поступления ожидаемых ТМЦ служба в обязательном порядке принимает участие в розыске своевременно не поступивших грузов и их дальнейшем оприходовании.

 ТМЦ принятые на  ответственное хранение, учитываются  на забалансовом счете 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение» (по субсчетам) в ценах, указанных в сопроводительных документах, если таковые имеются и приходуются на дату поступления на склад предприятия.

Принятые на испытания  ТМЦ приходуются на ответственное  хранение центральными складами «РУП МТЗ», и передаются со складов в места испытаний на ответственное хранение для проведения испытаний.

В связи с использованием в производстве большого количества разнообразных ТМЦ, которые отличаются по функциональной роли и назначению, к счету 10 «Материалы» открыты субсчета согласно внутреннего плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности РУП «МТЗ».

Для обеспечения контроля за движением  ТМЦ, их сохранностью, использованием в процессе производства, перемещением, отпуском сторонним организациям необходимо:

• поступление ТМЦ на РУП «МТЗ» осуществлять в строгом соответствии с заключенными договорами и по согласованным ценам;
• оформление операций по движению ТМЦ, расчеты с поставщиками и контроль за прибытием грузов, приемка материальных ценностей по количеству, оформление отпуска материалов в производство, оформление операций по перемещению материалов, учет и контроль за их движением на складах (в кладовых), учет и контроль за использованием материалов в производстве осуществлять в соответствии с действующей Инструкцией по учету материалов на ПО «Минский тракторный завод», утвержденной генеральным директором ПО «МТЗ» - генеральным директором РУП «МТЗ» от 23.04.1996 № Б-06-81, Инструкцией по бухгалтерскому учету запасов, утверждённой постановлением Министерством финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133 (с изменениями и дополнениями). Возложить персональную ответственность на руководителей подразделений РУП «МТЗ» (УМТС, ЦХМ, УВК, ЦКомпл., УСиТНО, УГМех, УГЭ, ОГМетр, ОИ и др.) за своевременное (в течение пяти рабочих дней с даты поступления ТМЦ на РУП «МТЗ» но в пределах месяца поступления) и правильное оприходование ТМЦ и отпуск их в производство;
• в случае отсутствия в момент поступления ТМЦ соответствующих документов (счетов-фактур, СТ-1 и т.д.) производить оприходование ТМЦ на ответственное хранение в день поступления на склады предприятия без права отпуска в производство с обязательным последующим получением недостающих документов от поставщика службами РУП «МТЗ» и оформлением приходых ордеров в течении десяти рабочих дней;
• всеми службами предприятия (УМТС, МКЦ, УВК, ПДУ, УСиТНО, УГМех, УГЭ, ОГМетр, ОИ и т.д.) при акцепте платежных требований и счетов в обязательном порядке заполняются номера приходных ордеров их дата и сумма акцепта
• в случае выявления брака по вине поставщика производить замену забракованной продукции и контроль возврата забракованной продукции возложить на контрактодержателя по всем службам (УМТС, МКЦ, УВК, ПДУ, УСиТНО, УГМех, УГЭ, ОГМетр, ОИ и т.д.);
• замену бракованной продукции при гарантийном обслуживании производить по складу «Гарантийных запасных частей»№516. Отпуск ТМЦ со склада №516 осуществляется на основании служебной записки (Записка главному бухгалтеру), подписанной заместителем маркетинг-директора РУП «МТЗ»- начальником ОСиТЭ или лицом им на то уполномоченным;
• замена брака по комплектующим ТМЦ производится в следующем порядке: служба МКЦ на основании письма и рекламационного акта выписывает акт-приказ, с указанием «Замена брака». Цех комплектации согласно акт-приказа оформляет накладную на внутреннее перемещение на склад №541 ЦКиУ СГП с обязательным заполнением граф «Замена брака» и наименование «Покупателя». Отгрузка по заменен брака «Покупателю» осуществляется со склада №541 ЦКиУ СГП при наличии необходимого перечня деталей по замене брака, с обязательным приложением акт-приказа «Замена брака» изделия 22 на балансовый счет 4113;
• при замене бракованной продукции по дальнему зарубежью операции по оприходованию и возврату производить по складу «Готовой продукции» № 541;
• с лицами ответственными за получение (приемку), сохранность, отпуск ТМЦ, заключить в установленном порядке договоры о материальной ответственности;
• оформление доверенностей на право получения материальных ценностей работникам РУП «МТЗ» производить только при наличии заключенного договора о материальной ответственности с получателем доверенности и с обязательными визами на заявке по выписке доверенности руководителей соответствующих служб, осуществляющих приобретение данных ТМЦ;
• прием на работу, увольнение и перемещение материально ответственных лиц производить по согласованию с главным бухгалтером или заместителями главного бухгалтера по принадлежности вопросов;
• категорически запретить ввоз на территорию РУП «МТЗ» ТМЦ при отсутствии договора или документа его заменяющего (счет-фактура, протокол согласования цены при разовой поставке), а также отпуск в производство, поступивших, но не прошедших таможенное оформление, и не оприходованных в установленном порядке ТМЦ;
• ввоз ТМЦ на РУП «МТЗ» автомобильным транспортом производится с обязательной регистрацией товарно-транспортных накладных (далее по тексту – ТТН-1) работниками ведомственной охраны с занесением в базу данных и проставлением штампа «проверил, пропустил» с указанием даты, времени, номера поста и подписи ответственного лица.