Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Января 2011 в 02:31, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является рассмотрение теоретических положений учета основных средств, рассмотрения практического примера, составление рекомендаций по совершенствованию учета основных средств на производственном предприятии.
Введение …………………………………………………………………………..3
1. Теоретические основы основных средств производственных предприятий (объединений) и их учета. Аудит основных средств……..5
1.1 Учет движения основных средств………………………………………..5
1.2 Учет амортизации и ремонта основных средств. Переоценка основных средств ………………………………………………………………………...15
3. Задачи аудита сохранности, учета и использования основных средств……………………………………………………………………..23
2. Учет основных средств на примере ОАО «Бобруйский горпищеторг»….27
2.1 Характеристика ОАО «Бобруйский горпищеторг» …………………...27
2.2 Анализ динамики, наличия, состава и структуры основных средств...34
2.3 Организация учета основных средств на ОАО «Бобруйский горпищеторг»…………………………………………………………..……..36
3. Рекомендации по совершенствованию учета основных средств производственных предприятий (объединений)………………………...…40
3.1 Совершенствование учета основных средств с помощью программы «Инфо-бухгалтер»……………………………………………………………40
3.2 Совершенствование учета основных средств производственных предприятий с помощью автоматизированной системы………………….43
4. Расчетно-практическое задание к курсовой работе…………………...…47
Заключение……………………………………………………………………….60
Список использованной литературы …………………………………………..62
При расчете НДС рассмотрены следующие операции:
-получения пени по расчетам, связанным с реализацией продукции покупателю (операции 19);
- передача имущества безвозмездно (операции 20).
Для расчета налога на прибыль взяты две группы расходов - производственные (операции 7) и управленческие (операции 8).
Расходы, связанные с управлением, включают в себя постоянные и все виды временных разниц. Расходы, связанные с производством, отличаются от данных налогового учета по стоимости материалов (постоянная разница), по сумме амортизации основного средства (погашение временной налогооблагаемой разницы). Постоянная разница также возникает при безвозмездной передаче материальных ценностей (операция 20).
Задание:
Журнал хозяйственных операций
Таблица 1.
№ операции/строки | Содержание операции | Отражение на счетах бухгалтерского учета | Сумма, тыс.руб. | ||
Дебет | Кредит | ||||
1 | 1 | Сформирован уставный капитал | 75 | 80 | 4000 |
2 | В качестве взноса в уставный капитал учредителями внесены денежные средства | 51 | 75 | 4000 | |
2 | 1 | Оплачен счет на приобретение основного средства 1 | 60 | 51 | 283,2 |
2 | Приобретено основное средство 1 | 08,1 | 60 | 240 | |
3 | НДС по основному средству 1 | 19 | 60 | 43,2 | |
4 | Основное средство 1 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре | 01,1 | 08,1 | 240 | |
5 | Принят к зачету НДС (основное средство 1 введено в эксплуатацию, оплачено, имеется счет-фактура) в октябре | 68 | 19 | 43,2 | |
3 | 1 | Приобретено основное средство 2 | 08,2 | 60 | 120 |
2 | НДС по основному средству 2 | 19 | 60 | 21,6 | |
3 | Основное средство 2 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре | 01,2 | 08,2 | 120 | |
4 | 1 | Приобретено основное средство 3 производственного назначения | 08,3 | 60 | 150 |
2 | НДС по основному средству 3 | 19 | 60 | 27 | |
3 | Основное средство 3 (оплачено частично в октябре) | 60 | 51 | 53,1 | |
4 | Основное средство 3 застраховано на время пути | 08,3 | 76 | 30 | |
5 | Основное средство 3 производственного назначения введено в эксплуатацию в октябре | 01,3 | 08,3 | 180 | |
6 | Оплачено страхование основного средства 3 | 76 | 51 | 30 | |
7 | Принят к зачету НДС в оплаченной части | 68 | 19 | 8,1 | |
5 | 1 | Получена предоплата от покупателя 1 | 51 | 62 | 1170 |
2 | Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты | 62 | 68 | 178,475 | |
6 | 1 | Поступили материалы от поставщика | 10 | 60 | 144,068 |
2 | НДС по материалам | 19 | 60 | 25,932 | |
3 | Оплачены материалы в октябре | 60 | 51 | 170 | |
4 | Счет-фактура не выставлен | 10 | 19 | 25,932 | |
7 | 1 | Осуществлены производственные затраты в том числе: | - | - | 500 |
2 | Сырье | 20 | 10 | 151,2 | |
3 | Начислена зарплата | 20 | 70 | 200 | |
4 | ЕСН:
|
20 20 |
69 69 |
12 12 | |
5 | Пенсионное страхование (14%) | 20 | 69 | 28 | |
6 | Услуги сторонней организации | 20 | 60 | 88,8 | |
7 | НДС по услугам | 19 | 60 | 15,984 | |
8 | Оплачен счет по услугам поставщика в ноябре | 60 | 51 | 104,784 | |
9 | Принят к зачету НДС по услугам | 68 | 19 | 15,984 | |
10 | Начислена амортизации по объекту основных средств 3 за два месяца (ноябрь, декабрь) (45 мес. По 4 тыс.руб. в месяц) | 20 | 02,3 | 8 | |
8 | 1 | Сформированы общехозяйственные расходы, в том числе: | - | - | 79,8 |
2 | Зарплата административно- |
26 | 70 | 50 | |
3 | ЕСН:
|
26 26 |
69 69 |
3 3 | |
4 | Пенсионное страхование (14%) | 26 | 69 | 7 | |
5 | Начислена амортизация по основному средству 1 за три последующих месяца после ввода его в эксплуатацию (октябрь, ноябрь, декабрь) | 26 | 02,1 | 3 | |
6 | Начислена амортизация по основному средству 2 за три последующих месяца после ввода его в эксплуатацию (октябрь, ноябрь, декабрь) | 26 | 02,2 | 9 | |
7 | Приобретены канцелярские товары (без НДС) | 10 | 60 | 4,8 | |
8 | Отпущены канцелярские товары по требованию-накладной | 26 | 10 | 4,8 | |
9 | 1 | Приобретена и
введена в декабре в |
97 | 60 | 144 |
2 | НДС по программе | 19 | 60 | 25,92 | |
10 | 1 | Списаны расходы будущих периодов за 1 месяц из условия расчета срока списания – 8 месяцев | 26 | 97 | 18 |
11 | 1 | Принят к учету авансовый отчет по командировке (сверхнормативные расходы – 24 тыс.руб.) | 26 | 71 | 35 |
12 | 1 | Выпущена и сдана на склад готовая продукция (25000 шт.) | 43 | 20 | 500 |
13 | 1 | Отгружена продукция покупателю 1 (15000 шт.) | 62 | 90 | 619,5 |
2 | В том числе НДС | 90,3 | 68 | 94,5 | |
3 | Списаны затраты (на 15000 шт.) | 90,2 | 43 | 300 | |
4 | Финансовый результат по операциям с покупателем 1 | 90,9 | 99 | 225 | |
5 | Закрыта задолженность за реализованную продукцию за счет поступившего ранее аванса | 62 | 62 | 619,5 | |
6 | Восстановлен НДС по авансу, засчитанному в реализацию | 68 | 76 | 94,5 | |
14 | 1 | Реализована продукция покупателю 2 (5000 шт.) | 62 | 90 | 236 |
2 | НДС по реализации
покупателю 2 (5000 шт.)
|
90,3 90,3 |
68 76 |
25,2 10,8 | |
3 | Списана себестоимость реализованной продукции (5000 шт.) | 90,9 | 43 | 100 | |
4 | Получена частичная оплата товара от покупателя 2 | 51 | 62 | 165,2 | |
5 | Финансовый результат по реализации с покупателю 2 (5000 шт.) | 90,1 | 99 | 100 | |
15 | 1 | Приобретен товар для продажи (20 шт.) | 41 | 60 | 250 |
2 | НДС по приобретенному товару | 19 | 60 | 45 | |
3 | Произведена частичная оплата товара (30%) | 60 | 51 | 88,5 | |
4 | НДС взят в зачет в части оплаченного товара (счет-фактура в наличии) | 68 | 19 | 13,5 | |
16 | 1 | Транспортные расходы по доставке товара на склад организации (НДС не предъявлялся) | 44 | 60 | 50 |
2 | Оплачена доставка товара | 60 | 51 | 50 | |
17 | 1 | Издержки сформированы (услуги посредника) | 44 | 60 | 30 |
2 | НДС по неоплаченным издержкам | 19 | 76 | 5,4 | |
18а | 1 | Реализовано 10 шт. товара покупателю 1 | 62 | 90 | 200,6 |
2 | НДС по реализованному товару | 90 | 68 | 30,6 | |
3 | Списан реализованный товар | 90 | 41 | 125 | |
4 | Получены денежные средства за отгруженный товар | 51 | 62 | 200,6 | |
18б | 1 | Реализовано 3 шт. товар покупателю 2 (по цене ниже учетной) | 62 | 90 | 42,48 |
2 | НДС по реализованному товару | 90 | 68 | 6,48 | |
3 | Списан реализованный товар | 90 | 41 | 37,5 | |
18в | 1 | Списаны издержки:
|
90,2 90,2 |
44 44 |
30 32,5 |
2 | Финансовый результат по операциям торговли | 99 | 91 | (19) | |
19 | 1 | Начислены от покупателя пени за просрочку оплаты товара | 62 | 91 | 24 |
2 | Получены от покупателя на расчетный счет пени за просрочку оплаты товара | 51 | 62 | 15 | |
3 | НДС по сумме
пеней по хозяйственному договору:
|
91 91 |
68 76 |
2,288 1,373 | |
20 | 1 | Безвозмездная передача материалов | 91,2 | 10 | 15 |
2 | НДС по безвозмездной передаче | 91,2 | 68 | 2,7 | |
21 | 1 | Списаны общехозяйственные расходы (79,8 тыс.руб. + 18 тыс.руб. + 35 тыс.руб.) | 90,2 | 26 | 132,8 |
22 | 1 | Начислен налог на имущество за 9 месяцев 2005 года | 99 | 68 | 0,198 |
2 | Начислен налог на имущество за IV квартал 2005 года | 99 | 68 | 3,092 | |
23 | 1 | Финансовый результат по сч.91 | 99 | 91 | (0,651) |
24 | 1 | Условный расход по налогу на прибыль (налог на бухгалтерскую прибыль) | 99 | 68 | 41,412 |
Начислен ПНО по безвозмездной передаче Дт 99 Кт 68 – 4,248 т.р.
Начислен ПНО Дт 99 Кт 68 - 5,76 т.р.
Начислен ТПН Дт 99 Кт 68 – 30,09 т.р.
Списана непокрытый
убыток Дт 84 Кт 99 – 123 т.р.
Оборотно-сальдовая ведомость, тыс.р.
Таблица 2
№ счета | Начальное сальдо | Оборот | Конечное сальдо | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
01 | 540,000 | 540,000 | ||||
02 | 20,000 | 20,000 | ||||
08 | 540,000 | 540,000 | ||||
10 | 174,800 | 171,000 | 3,800 | |||
19 | 210,036 | 106,716 | 103,320 | |||
20 | 500,000 | 500,000 | ||||
26 | 132,800 | 132,800 | ||||
41 | 250,000 | 162,500 | 87,500 | |||
43 | 500,000 | 400,000 | 100,000 | |||
44 | 80,000 | 62,500 | 17,500 | |||
51 | 5550,800 | 779,584 | 4771,216 | |||
60 | 749,584 | 1426,304 | 676,720 | |||
62 | 1920,555 | 2170,300 | 249,745 | |||
68 | 175,284 | 420,795 | 245,511 | |||
69 | 65,000 | 65,000 | ||||
70 | 250,000 | 250,000 | ||||
71 | 35,000 | 35,000 | ||||
75 | 4000,000 | 4000,000 | ||||
76 | 30 | 142,073 | 112,073 | |||
80 | 4000,000 | 4000,000 | ||||
84 | 123 | 123 | ||||
90 | 1250,380 | 1250,380 | ||||
91 | 27,29 | 27,29 | ||||
97 | 144,000 | 18,000 | 126,000 | |||
99 | 325,651 | 325,651 | ||||
Итого | 17017,013 | 17017,013 | 5749,336 | 5749,336 |
Бухгалтерский баланс
на _________________
200_ г.
Дата (год, месяц, число)| | | |
Организация
______________________________
Идентификационный
номер налогоплательщика
Вид деятельности
______________________________
Организационно-правовая
форма/форма собственности ____
______________________________
Единица измерения:
тыс.руб./.
| 384/385 |млн руб
(ненужное зачеркнуть)
Местонахождение
(адрес)_______________________
______________________________
—————————————————————————————
| Актив | Код |На начало| На конец |
|
|
|—————————————————————————————
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|—————————————————————————————
| I. Внеоборотные активы | | | |
|—————————————————————————————
|Нематериальные активы | 110 | | |
|—————————————————————————————
|Основные средства
|—————————————————————————————
|Незавершенное строительство | 130 | | |
|—————————————————————————————
|Доходные вложения в материальные| 135 | | |
|ценности
|—————————————————————————————
|Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | |
|—————————————————————————————
|Отложенные налоговые активы | 145 | | |
|—————————————————————————————
|Прочие внеоборотные активы | 150 | | |
|—————————————————————————————
| Итого по разделу I | 190 | | 520 |
|—————————————————————————————
| II. Оборотные активы | | | |
|—————————————————————————————
|Запасы
|—————————————————————————————
|в том числе:
|—————————————————————————————
|сырье, материалы и другие аналогичные| | | |
|ценности
|—————————————————————————————
|животные на выращивании и откорме | | | |
|—————————————————————————————
|затраты в незавершенном производстве | | | |
|—————————————————————————————
|готовая продукция и товары для| | | |