Учет основных средств (на примере ООО «Газпром бурение» филиал «Краснодар бурение»)

      3 дается индивидуальная краткая  характерристика объекта. В акте  предусмотрен раздел для отражения  сведений об участниках долевой  собственности с указанием их доли в праве общей собственности. В случае приобретения объекта основнх средств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

      Инвентарные карточки ведутся в бухгалтерии  в одном экземпляре. В инвентарной  карточке на основании соответствующих документов отражаютя: прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, влючая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списаеие.

      Заполняется инвентарная карточка не только на основании акта приема-передачи, но и на основании технического паспорта и других документов на приобретение инвентарного объекта основных средств.

      При использовании организацией не только собственных, но и арендованных основных средств, то и на такое имущество  рекомендуется открывать инвентарные карточки.

      Некоторые виды оборудования требуеют предварительного монтажа. Такое оборудование включается в состав основных средств после  приема из монтажа и сдачи в  эксплуатацию.

      Предусмотренны  три формы первичной учетной  документации для оформления и учета оборудования:

• форма N OC-14 «Акт о приеме (поступлении)оборудования» ;
• форма N OC-15 «Акт оприеме-передачи оборудования в монтаж» ;
• форма N OC-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования» .

      Форма N OC-14 приминяется для оформления и учета поступившего на склад оборудования с целью его последующего включения в состав объектов основных средств.состовляется комиссией, уполномоченной принимать основные средства, в двух экземплярах. Утверждаются руководством или уполномоченным лицом.

        Форма N OC-15 организации приминяют при передачи оборудования в монтаж. Оборудование может быть смантировано как самой организацией, так и с привлечением специалезированных монтажных организаций. Если работы по монтажу оборудованиявыполняютя сторонними организациями, то с состав комиссии включается представитель подрядной монтажной организации.

        Форма N OC-16 составляется на дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля.

      Для оформления учета внутреннего перемещения основных средств оформляется формой N OC-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств». Накладная выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объекта основных средств, третий передается получателю.

      В табличной части документа указывается:

• наименование передаваемого объекта;
• дата его приобретения (год выпуска, постройки);
• инвентарный номер;
• количество передаваемых объектов;
• столимость еденицы и общая стоимость.

      При передачи нескольких наименований объектов основных средств информация о каждом из них заноситься в отдельную строку. Незаполненные строки прочеркиваются.

      Главный бухгалтер в форме N OC-2 делает отметку о том, что перемещение объекта основных средств отмечено в инвентарной карточке. 
 

      2.3 Синтетический и аналетический учет основных средств

      Основные средства — это часть имущества организации, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией или предназначенного для сдачи в аренду в течение периода, превышающего 12 месяцев, или во время выполнения обычного цикла продолжительностью 12 месяцев (п.4 ПБУ 6/01).

      К основным средствам относятся:

• здания;
• сооружения;
• рабочие и силовые машины и оборудование;
• измерительные и регулирующие приборы устройства;
• вычислительная техника;
• транспортные средства;
• инструмент;
• производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
• рабочий; 
• внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.  

      Основные  средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.

      Принятие  к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается  по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции счета 08 «Добавочный капитал».

      Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмезно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открыться субсчет «Выбытия основных средств». В дебете этого субсчета переносится стоимостьвыбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

      Единицей  учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарный  объект основных средств представляет собой объект со всеми приспособлениями и принадежностями или отдельный консруктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно-сочленных предметов, составляющих единое целое. Предназначенный для выполнения определенной работы.

      Аналитический учет представляет собой детализованный бухгалтерский учет хозяйственных  операций и средств организации. Аналитический учет ведется в  лицевх, материальных и иных аналитических  счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Синтетический учет представляет собой учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

      Основным  регистром аналитического учета  основных средств является инвентарная  карточка учета основных средств. Данная карточка составляется на каждый объект или группу объектов основных средств при их постановке на учет по одной из форм, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003г. N7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств», а именно:

• по форме N OC-6 “Инвентарная карточка учета объекта основных средств” (Приложение___) - заполняется на отдельный поступивщий объект основных средств;
• по форме N OC-6a “Инвентарная карточка группового учета объекта основных средств” - заполняетсяпри приеме группы однородных объектов основных средств;

      Указанные формы заполняются организацией на основе первичных документов (N OC-1 (Приложение___), N OC-1a, утвержденным постановлением N7), технических паспортов и других документов на приобретение инвентарного объекта оновных средств.

      В инвентарную карточку вносится информация обо всех перемещениях основных средств, а именно о внутреннем перемещении, модернизации, ремонте объекта. При  выбытии объекта — причина  выбытия, дата списания с учета, сумма начисленой амортизации, номера актов о списании объектов основных средств (форм N OC-4 (Приложение___), N OC-4a, утвержденные постановлением N7).  На оборотной стороне карточки указывается техническая характеристика объекта. 

      Аналитический учет товаров в ООО «Газпром бурение» филиал «Краснодар бурение» ведется бухгалтерией в натурально-стоимостном выражении, то есть по наименованию товара с его отличительными признаками. Аналитический учет ведется на основе оборотных ведомостей.

      На  каждое наименование и сорт товара обычно открывают карточки количественно  стоимостного учета, показывают остатки, приход и расход товаров. Записи в  карточках ведут на основании  приходных и расходных документов, сдаваемых в бухгалтерию материально  ответственными лицами.

      Карточки  хранят в картотеке отдельно по каждому  материально ответственному лицу и  месту хранения товаров.

      Для проверки правильности учетных записей  по окончанию месяца в карточках  подсчитывают итоги прихода и  расхода, определяют остатки на начало следующего месяца. На начало каждого месяца составляют оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 41 «Товары», где по каждому наименованию указывают в натуральном и денежном выражении остаток на начало месяца, приход и расход за месяц, а также остаток на конец месяца. Суммовые итоги этой ведомости должны быть равны оборотам и сальдо синтетического счета 41 «Товары».

      Аналитический учет по счету 01 «Основные средства»  ведется по отдельным инвентарным  объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

      Сформированная  первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списываются со счета 08 «Вложение во внеоборотные активы», в дебет счетов 01 «Основные средства».

      Счет 08 «Вложение во внеоборотные активы»  предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

      К счету 08 «Вложение во внеоборотные активы», рабочим планом счетов предусмотренно открытие следующих аналиьических  счетов:

08.3 - строительство объектов основных средств;

08.3.1 - корпоративная   сеть в п.Яблоновском; 

08.3.2 - ангар  для хранения автотракторной  техники;

08.3.3 - ангар  для складирования зап.частей;

08.3.4 - обустройство  п.Черноморский жил.городок;

08.3.5 - система  веонаблюдения и охранной сигнализации;

08.3.6 - видеоконференция  — связь;

08.3.7 - строительство   объектов основных средств Б/О  Инал;

08.3.71 - создагие  объектов основных средств своими  силами;

08.3.8 - строительство  корпоративной сети;

08.3.9 -  склад ГСМ с топливно-заправочным пунктом Темир.

         08.4  - получение отдельных объектов  внеоборотных активов;

         08.8.1 - объекты строительства, введенные  в эксплуатацию не зарегистр.

             08.9 - объеты не требующие монтажа  на складе.

      Синтетические счета — это счета бухгалтерского учета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде. Показатели на синтетических счетах формируются только в денежном выражении. К таким счетам относятся счета 01 «Основные средства», 10 «Материал», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналам по оплате труда», 80 «Уставный копитал» и другие. Отражение хозяйственных средств и процессов на синтетических счетах называют синтетическим учетом.

      Данные синтетического учета детализируются в аналитическом учете.

      Между синтетическим и аналитическим  учетом существует взаимосвязь, выражающая в том, что сумма оборотов и  сумма остатков по счетам аналитического учета должна быть равна оборотам и остаткам по соответствующим им счетам синтетического учета. Тем самым показатели синтетического и аналитического учета должны контралировать друг друга.