Учет оплаты труда

Право на использование отпуска  за первый год работы возникает у  работника по истечении шести  месяцев его непрерывной работы в данной организации.

- оплаты дополнительных, сверх предусмотренных законодательством,  отпусков, предоставленных работникам  в соответствии с коллективным  договором;

- оплаты льготных часов  подростков, инвалидов I и II группы, женщин, работающих в сельской  местности, женщин, работающих в  районах Крайнего Севера и  приравненных к ним местностях;

- оплаты учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся  в образовательных учреждениях;

- оплаты на период обучения  работников, направленных на профессиональную  подготовку, повышение квалификации  или обучение вторым профессиям;

- оплаты, сохраняемой по  месту основной работы за работниками,  привлекаемыми к выполнению государственных  или общественных обязанностей (в  настоящее время производится  с учетом ст.165 ТК РФ);

- оплаты, сохраняемой по  месту основной работы за работниками,  привлекаемыми на уборку сельскохозяйственных  культур и заготовку кормов;

- оплаты работникам за  дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемые  после каждого дня сдачи крови  (с принятием ТК РФ - только  в случае, если кровь сдавалась  бесплатно);

- оплаты простоев не  по вине работника;

- оплаты за время вынужденного  прогула;

- оплаты дней невыхода  по болезни за счет средств  организации (кроме пособий по  временной нетрудоспособности);

- сумм, выплачиваемых за  счет средств организации, за  неотработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное  рабочее время по инициативе  администрации; 

- единовременных премий  независимо от источников их  выплаты;

- вознаграждений по итогам  работы за год, годового вознаграждения  за выслугу лет (стаж работы);

- денежной компенсации  за неиспользованный отпуск;

- материальной помощи, предоставляемой  всем или большинству работников;

- дополнительных выплат  при предоставлении ежегодного  отпуска (сверх отпускных сумм  в соответствии с законодательством);

 

- стоимости бесплатно  выдаваемых работникам в качестве  поощрения акций;

- других единовременных  поощрительных выплат в связи  с праздничными днями и юбилейными  датами, стоимости подарков работникам  и др.;

- стоимости бесплатно  предоставленных работникам отдельных  отраслей экономики питания и  продуктов (в соответствии с  законодательством);

- оплаты (полностью или  частично) организацией питания  работников в денежной или  натуральной форме (сверх предусмотренной  законодательством), в том числе  в столовых, буфетах, в виде  талонов;

- стоимости бесплатно  предоставленных работникам отдельных  отраслей экономики (в соответствии  с законодательством) жилья и  коммунальных услуг или суммы  денежной компенсации за их  непредоставление;

- сумм, уплаченных организацией  в порядке возмещения расходов  работников (сверх предусмотренных  законодательством) по оплате  жилого помещения (квартирной  платы, места в общежитии, найма)  и коммунальных услуг;

- оплаты (полностью или  частично) предоставленного работникам  топлива. 

В фонд оплаты труда включаются выплаты социального характера:

- выходное пособие при  прекращении трудового договора;

- суммы, выплаченные уволенным  работникам на период трудоустройства  в связи с реорганизацией или  ликвидацией организации, сокращением  численности или штата работников;

- единовременные пособия  (выплаты, вознаграждения) при выходе  на пенсию;

- доплаты к пенсиям  работающим пенсионерам за счет  средств организации;

- страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по  договорам личного, имущественного  и иного добровольного страхования  в пользу работников (кроме обязательного  государственного личного страхования);

- страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по  договорам добровольного медицинского  страхования работников и членов  их семей;

- расходы по оплате  учреждениям здравоохранения услуг,  оказываемых работникам;

- суммы оплаты путевок  работникам и членам их семей  на лечение, отдых, экскурсии,  путешествия (кроме выданных за  счет средств государственных  социальных внебюджетных фондов);

- оплата абонементов групп  здоровья, занятий в спортивных  секциях, оплата расходов по  протезированию и другие подобные  расходы;

- суммы оплаты подписки  на газеты, журналы, оплата услуг  связи в личных целях;

- возмещение платы работников  за содержание детей в дошкольных  учреждениях;

- стоимость подарков и  билетов на зрелищные мероприятия  детям работников за счет средств  организации; 

- компенсации и другие  выплаты женщинам, находившимся  в частично оплачиваемом отпуске  по уходу за ребенком (без учета  пособий по государственному  социальному страхованию);

- компенсация педагогическим  работникам образовательных учреждений  за приобретение книг, учебников  и другой издательской продукции;

- суммы, выплаченные за  счет средств организации в  возмещение вреда, причиненного  работникам увечьем, профессиональным  заболеванием либо иным повреждением  их;

- компенсация работникам  морального вреда, определяемого  судом, за счет средств организации;

- оплата стоимости проездных  документов к месту работы  и обратно;

- оплата (полностью или  частично) проезда работников железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного  транспорта, городского электротранспорта,  транспортного строительства;

- оплата стоимости проезда  работников и членов их семей  к месту отдыха и обратно;

- материальная помощь, предоставленная  отдельным работникам по семейным  обстоятельствам, на медикаменты,  погребение и т.п.;

- расходы на платное  обучение работников, не связанное  с производственной необходимостью, расходы на платное обучение  членов семей работников.

В фонд заработной платы  и фонд оплаты труда не включаются выплаты в пользу физических лиц, среди которых можно выделить:

- государственные пособия  работникам, имеющим детей, за  счет бюджетных средств;

- пособия и другие выплаты  за счет средств государственных  социальных внебюджетных фондов, в частности пособия по временной  нетрудоспособности, по беременности  и родам, при рождении ребенка,  по уходу за ребенком, оплата  санаторно-курортного лечения, отдыха  работников и их семей, страховые  выплаты по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний.

 

Новые правила расчета  больничных действуют с 1 января 2007 года. Их установил ФЗ от 29.12.2006 года №255 ФЗ. 6 февраля 2007 г. вышел приказ Минздравсоцразвития России, на основании  которого были выпущены Правила подсчета и подтверждения страхового стажа (или как ранее он назывался – непрерывный трудовой стаж). Теперь непрерывность стажа значения не имеет, главное – его общая продолжительность.

Так, пособие в размере 100 % среднего заработка полагается только работникам со страховым стажем восемь и более лет. В размере 80 % - сотрудникам, чей страховой стаж то 5 до 8 лет. И 60 % ср. заработка - работникам со страховым стажем менее 5 лет.

Главным документом подтверждения  страхового стажа является трудовая книжка. Если же по каким-либо причинам записи в трудовой книжке отсутствуют, подтвердить стаж помогут Трудовые договоры;

- выплаты, производимые  страховыми организациями, по  договорам личного, имущественного  и иного страхования;

- доходы по акциям и  другие доходы от участия работников  в собственности организации  (дивиденды, проценты, выплаты по  долевым паям и т.д.);

- стоимость выданных бесплатно  форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном  пользовании работников, или сумма  льгот в связи с их продажей  по пониженным ценам;

- стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств  индивидуальной защиты, смывающих  и обезвреживающих средств, лечебно-профилактического  обслуживания или возмещения  затрат работникам за приобретенные  ими спецодежду, спецобувь и другие  средства индивидуальной защиты  в случае их невыдачи администрацией;

- компенсация работнику  материальных затрат (без учета  сумм оплаты труда и предоставленных  выплат социального характера)  за использование личных автомобилей  в служебных целях;

- выплаты неработающим  пенсионерам;

- командировочные расходы  в пределах и сверх норм, установленных  законодательством; 

- представительские расходы;

- расходы при переводе  работников на работу в другие  местности;

- расходы по оформлению  служебных заграничных паспортов  и получению виз;

- расходы на платное  обучение работников, связанное  с производственной необходимостью, на основе договоров между  организацией и образовательным  учреждением, имеющим государственную  лицензию;

- оплата стоимости проезда  обучающихся работников к месту  нахождения учебного заведения  и обратно;

- государственные научные  стипендии за счет бюджетных  средств;

- возвратные заемные денежные  средства, выданные организацией  работнику, сумма материальной  выгоды, полученная от экономии  на процентах за пользование  заемными средствами;

- безвозмездные субсидии, предоставленные работникам на  жилищное строительство или приобретение  жилья;

- суммы, уплаченные за  работников организацией, в порядке  погашения заемных денежных средств,  выданных работникам на жилищное  строительство, приобретение жилья,  обзаведение домашним хозяйством;

- стоимость жилья, переданного  в собственность работникам.

2.6.Рассчет удержаний  из заработной платы.

Начисленный заработок выдается на руки работникам не полностью, а  за вычетом удержаний, установленных  законом. Так удерживаются подоходный налог с физических лиц, авансы, выданные работникам, суммы по исполнительным документам в пользу различных организаций  и лиц, вычеты за допущенный работником брак, а так же в возмещение материального  ущерба.

Подоходный налог. По действующему закону объектом обложения подоходным налогом является совокупный доход, полученный работником в календарном  году. Учитываются доходы, полученные в денежной и натуральной форме. Доходы в натуральной форме пересчитываются  по рыночным ценам. В совокупный доход  не включается пособие по социальному  страхованию. Совокупный налогооблагаемый доход исчисляется ежемесячно нарастающим  итогом с начала года. Из него исключается  сумма необлагаемого минимума за тот же период времени. Такое исключение делается, если работник принадлежит  одной из следующих категорий: Герои  РФ, участники и инвалиды ВОВ; родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении воинских обязанностей; родители, имеющие детей до восемнадцати лет, студентов, учащихся на дневной  форме обучения. Также существует стандартный вычет (400 рублей), который  учитывается до достижения совокупным доходом суммы в 20000 рублей. Ставка подоходного налога составляет 13%. За просрочку уплаты налога в бюджет полагается платить пени (1/300 действующей  ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Все организации обязаны  предоставлять в налоговые органы сведения о доходах граждан.

Авансы выдаются рабочим  обычно за первую половину месяца в  счёт заработной платы. Могут быть и  другие виды авансов (на командировочные  расходы). Авансы, не возвращенные рабочим, удерживаются из заработной платы за месяц.

Удержания в пользу различных  организаций и лиц производятся по действующему законодательству и  по соглашениям с работниками (профсоюзы, по соглашению - оплата кварт. платы, коммунальных услуг).

Удержания по исполнительным документам судов (алименты на несовершеннолетних детей, за материальный ущерб, причиненный  предприятиям и лицам) производится в установленном законодательством  порядке. Например, алименты на несовершеннолетних детей удерживаются: на одного ребенка в размере 1/4, на двух-1/3, на трех и более детей-1/2 заработка ответчика. Удержания производятся со всех выплат, включая пособия по социальному страхованию, пенсии, стипендии, получаемые ответчиком. За окончательный брак по вине рабочего с него удерживается стоимость испорченного материала (за вычетом лома по цене возможного использования) и заработная плата, выплаченная на предыдущих операциях.

Общий размер удержаний из заработка ограничен законом. Он не должен превышать 50% сумм, причитающихся  к выплате. Однако независимо от этого  предприятие имеет право удержать аванс, выданный в счет заработной платы, выплаты вследствие счетных ошибок, не возвращенные в срок подотчетные  суммы. Чтобы собрать все виды начисленной оплаты труда за расчетный  период из разных документов, на каждого  работающего бухгалтерия заполняет  накопительную карточку (лицевой  счет). В них заполняется дата, документ, отработанное время/количество изготовленных деталей, расценки, начисленный  заработок. Записи производятся в карточках  по каждому расчетному документу. Из накопительных карточек данные о  начисленном заработке переносят  в расчетно-платежную ведомость  или расчетные листки на каждого  работающего на предприятии. Расчетно-платежные  ведомости составляются по цехам  и отделам предприятия. Выплата  заработной платы производится только после того, как ведомость будет  подписана руководителем и главным  бухгалтером предприятия. В расчетных  листках, ведомостях, а иногда и в  накопительных карточках, заработок  определяется только за месяц. Для накопления данных о заработке работника  за текущий год бухгалтерия ведет  на него лицевой счет. Для записи данных о начислении оплате труда  и удержаний на счетах бухгалтерского учета составляется свод заработной платы за месяц, в котором записывается информация из расчетно-платежных ведомостей каждого цеха (отдела) предприятия  отдельной строкой.