Учет оплаты труда

text-align:justify">В коллективном договоре ООО «ТЕХнаВЕК» указано, что заработная плата выдается работникам 17-го числа следущего месяца. В случае задержки работники получают компенсацию, рассчитанную исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Сотруднику за ноябрь месяц заработная плата в размере 23000 рублей была выплачена 24 декабря. Таким образом, задержка выплаты заработной платы составила 5 дней. Компенсация за задержку составит:

23000 рублей x 5 дней x 1/300 x 13% = 149,50 рубля.

Таким образом, 24 декабря сотруднику выплачено всего 24 149,50 рублей.

Всем лицам, работающим по трудовому договору в ООО «ТЕХнаВЕК» независимо от срока трудового договора, степени занятости (полное или неполное рабочее время), занимаемой должности, выполняемой работы и формы оплаты труда предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст.114 ТК РФ). Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска в компании ООО «ТЕХнаВЕК» составляет 28 календарных дней. Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска бухгалтером ООО «ТЕХнаВЕК» не включаются.

Сотруднице ООО «ТЕХнаВЕК» предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 03.02.2010. Расчетный период – 12 месяцев. Последним днем отпуска будет 28 февраля 2009г. сотрудница должна приступить к работе 1 марта. Оплата произведена за 28 дней. В расчетном периоде сотруднице начислено:

Таблица 1

Месяц расчетного периода	Приведенное количество календарных дней	Заработная плата, рублей
Февраль 2009 г	24578,21	29,4
Март 2009 г	23547,25	29,4
Апрель 2009 г	24516,34	29,4
Май 2009 г	25548,79	29,4
Июнь 2009 г	30210,20	29,4
Июль 2009 г	31250,36	29,4
Август 2009 г	25478,80	29,4
Сентябрь 2009 г	15160,15	15,68 (29,4:30*16)
Октябрь 2009 г	30100,00	29,4
Ноябрь 2009 г	21560,43	29,4
Декабрь 2009 г	21589,30	29,4
Январь 2010 г	25549,07	29,4
Итого:	299088,90	339,08

Расчет за июнь' 09 (с 22 по 30 число)

Количество оплачиваемых дней: 9

Средний заработок на начало отпуска: 882,06 руб. = 299 088,90 руб./ 339,08 дн.

Минимальный размер оплаты труда в июне' 09 составляет 4330 руб.

Среднедневная сумма минимальной заработной платы рассчитывается:

144,33 руб. = 4330,0 руб. / 30 дн.

Рассчитываем сумму отпускных сотруднице за июнь'09:

882,06 руб. × 9 дн. = 7 938,54 руб.

Расчет за июль' 09 (с 01 по 19 число)

Количество оплачиваемых дней: 19

Средний заработок на начало отпуска остается неизменным.

Минимальный размер оплаты труда в июле' 09 остается тот же

Среднедневная сумма минимальной заработной платы рассчитывается:

139,68 руб. = 4330,0 руб. / 31 дн.

Рассчитываем сумму отпускных сотруднице за июль'09:

882,06 руб. × 19 дн. = 16 759,14 руб.

Итого оплачено:

Дней: 28

Сумма: 24 697,68 руб.

Начислена сумма отпускных:

Дт 20.01 « Основное производство» субсчет

« Зарплата основных цехов»

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 24 697,68 руб.

Выдана сумма отпускных:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 51 «Расчетный счет» 21 486,98 руб.

Денежные суммы на оплату труда работникам ООО «ТЕХнаВЕК» выдает в течение трех рабочих дней, включая день получения наличных средств в банке.

Если в течение указанного срока по каким-либо причинам в ОООу«ТЕХнаВЕК» деньги не были выданы сотруднику, бухгалтер, в платежной ведомости против фамилии таких лиц ставит штамп или делает отметку от руки "Депонировано". В дальнейшем на основании платежной ведомости бухгалтер исследуемой организации заполняет реестр невыданной заработной платы (форма N РТ-11), утвержденный Письмом Минфина России от 24 июля 1992 г. N 59 "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях", в который он заносит табельный номер работника, не получившего в установленные сроки заработную плату, его фамилию, имя и отчество, размер депонированной суммы.

После заполнения указанных форм бухгалтер ООО «ТЕХнаВЕК» в платежной ведомости указывает фактически выплаченные и депонированные суммы и составляет расходный кассовый ордер на выплаченную заработную плату. Затем соответствующая хозяйственная операция заносится в кассовую книгу.

На депонированную сумму в компании ООО «ТЕХнаВЕК» составляется объявление на взнос наличными, и неполученные денежные средства сдаются в обслуживающее отделение банка. На сданную сумму составляется расходный кассовый ордер.

Для учета депонированных денежных средств бухгалтерия ООО «ТЕХнаВЕК» использует счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам".

Депонированные суммы исследуемая компания отражает по дебету субсчета 76-4 в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Кредитовый остаток по данному счету указывает на наличие задолженности организации работнику по депоненту.

В январе 2010 г. сумма оплаты труда работников ООО «ТЕХнаВЕК» за декабрь 2009 г., подлежащая выдаче работникам, составила 428 000 руб. Оплата труда в ООО «ТЕХнаВЕК» выплачивается 17-го числа следующего месяца. Наличные на получение денежных средств получены бухгалтерией ООО «ТЕХнаВЕК» 16 января. Таким образом, оплата труда выплачивается с 16 по 18 января. До 19 января фактически было выплачено 406 000 руб. Сумма депонированной оплаты труда одного из сотрудников, составившая 22000 руб., 19 января сдана в банк для зачисления на расчетный счет.

На эти операции бухгалтер ООО ТЕХнаВЕК» делает следующие записи:

депонирование сумм оплаты труда:

Д 70  К 76;

сдача депонированной суммы оплаты труда на расчетный счет в банке:

Д 51  К50.

Последующая выдача депонированной заработной платы в бухгалтерском учете компании ООО «ТЕХнаВЕК» отражается следующей записью:    Д 76   К 50.

Увольнение работников в ООО «ТЕХнаВЕК» производится по основаниям, предусмотренным главой 13 ТК РФ, днем увольнения работника в ООО «ТЕХнаВЕК» является последний день его работы.

При увольнении работника в ООО «ТЕХнаВЕК» бухгалтер:

1) оформляет приказ о прекращении действия трудового договора по форме Т-8 (при увольнении одного работника) или Т-8а (при увольнении нескольких работников);

2) на основании приказа делает запись в личной карточке (форма Т-2), лицевом счете (форма Т-54) и трудовой книжке;

3) производит расчет с работником по форме Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора с работником».

Работнику при увольнении бухгалтер ООО ТЕХнаВЕК» делает следующие выплаты:

1) заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;

2) компенсация за неиспользованный отпуск (за все неиспользованные отпуска);

3) выходное пособие (в определенных законодательством случаях).

Увольняемым работникам в компании ООО ТЕХнаВЕК» заработную плату выплачивают в срок, а именно, не позднее дня их увольнения. Если в последний рабочий день работник не работал в исследуемой компании, то соответствующие суммы бухгалтер ООО ТЕХнаВЕК» выплачивает ему не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования об окончательном расчете.

В ООО ТЕХнаВЕК» при увольнении работника выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, в том числе за прошлые годы. По письменному заявлению сотрудников в компании ООО «ТЕХнаВЕК» предусматривается замена выплат компенсации на дни неиспользованного отпуска с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). В этом случае днем увольнения в ООО «ТЕХнаВЕК» считается последний день отпуска. Перед уходом работника в отпуск бухгалтер ООО «ТЕХнаВЕК» производит выдачу всех сумм, причитающихся работнику, а также трудовой книжки с внесенной в нее записи об увольнении.

Проектировщик принят на работу в ООО «ТЕХнаВЕК» 27 сентября 2009 года, а с 4 мая 2010 года увольняется по собственному желанию. Требуется определить, за сколько месяцев ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск, если в отпуске он не был ни разу.

Согласно пункту 35 Правил и статье 423 ТК РФ при определении количества дней отпуска, за которые работнику выплачивается компенсация при увольнении, необходимо учитывать, что, если работник отработал менее половины месяца, указанное время исключается из подсчета, а если отработана половина или более половины месяца, то указанный период округляется до полного месяца.

Период для предоставления отпуска - с 27 сентября 2009 года по 26 сентября 2010 года. С 27.09.2009 по 26.04.2010 работником полностью отработано семь месяцев. Период с 27 апреля по 4 мая составляет 8 календарных дней, что меньше половины месяца. Следовательно, этот период не учитывается.

Таким образом, в данном случае общее количество месяцев, за которые работнику предоставляется компенсация, равно семи. Количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается по формуле:

Кн = Со х 2,33 дня - Ко,

где Кн - количество дней основного отпуска, которые работник не отгулял к моменту увольнения;

Со - продолжительность отпускного стажа в полных месяцах;

Ко - количество дней основного отпуска, которые работник отгулял к моменту увольнения.

Кн = 7мес. х 2,33 дня – 0 = 16,31 дней

Оклад данного сотрудника по трудовому договору составляет 28 500 рублей. За 7 месяцев сотруднику было начислено 210 455,12 руб. с учетом работы в выходные дни и в ночное время.

Средний дневной заработок сотрудника за расчетный период равен:

1 022,62 руб.(210 455,12 руб. : 7 мес. : 29,4)

Компенсация за неиспользованный отпуск будет равна: 16 678,94 руб. (1 022,62 руб. х 16,31)

Бухгалтер ООО «ТЕХнаВЕК» делает следующие учетные записи:

Дебет 20 Кредит 70

— начислена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением;

Дебет 70 Кредит 51

—перечислена на счет сотрудника компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением.

В ООО «ТЕХнаВЕК» сумму компенсации за неиспользованный отпуск включают в состав текущих расходов организации и учитывают на тех же счетах учета затрат, что и заработную плату, согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации»:

Д 20 «Основное производство»	начислена компенсация за неиспользованный отпуск
К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	удержан НДФЛ
К 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	выдана компенсация за неиспользованный отпуск
К 51 «Расчетный счет»

В трудовом договоре ООО «ТЕХнаВЕК» прописано, что в случае ликвидации организации или сокращения численности, штата работников организации трудовой договор расторгается и увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не выше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). При ликвидации организации ООО «ТЕХнаВЕК» сотрудники будут предупреждены об увольнении за два месяца

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Размер выходного пособия определяется бухгалтером ООО «ТЕХнаВЕК» путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на период выплаты, то есть на первый календарный месяц со дня увольнения без учета праздничных дней.