Учет операций связанных с начислением заработной платы и прочих выплат

Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Октября 2011 в 14:16, курсовая работа

Описание работы

Целью выполнения данной работы является определение наиболее важных моментов по учету операций связанных с начислением заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки.
Для достижения выше указанной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть нормативные акты по учету заработной платы лежащие в основе организации и ведения бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности;
проследить чтобы в установленные сроки были произведены расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдачи на руки);
исследовать на различных примерах операции, связанные с начислением заработной платы и удержаниями из нее, при этом предполагается большое внимание уделить единому социальному налогу (взносу), согласно Налоговому кодексу РФ (части второй, гл.23, 24), налогу на доходы с физических лиц и другие удержания;
рассмотреть показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности;
рассмотреть на практическом примере учет заработной платы на предприятии.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
ПОНЯТИЕ И ЗАДАЧИ УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА
КЛАССИФИКАЦИЯ РАБОТАЮЩИХ
СИСТЕМА И ФОРМА ОПЛАТЫ ТРУДА
СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
УЧЕТ ОПЛАТЫ ОТПУСКНЫХ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Работа содержит 1 файл

Бухгалтерско-финансовая отчетность.doc

— 1.12 Мб (Скачать)
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996г. № 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006г. № 230-ФЗ (в ред. на 24 июля 2007г.).
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ (в ред. на 24 июля 2007г.).
  3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001г. № 197-ФЗ (в ред. на 21 июля 2007г.).
  4. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. на 3 ноября 2006г.).
  5. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. на 18 сентября 2006г.).
  6. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. на 18 сентября 2006г.).
  7. Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
  8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расходы на оплату труда. Налоговый и бухгалтерский учет. М.: Налоги и финансовое право, 2005.
  9. Венец А. Унифицированные формы // Московский бухгалтер, 2006, №6.
  10. Ликбез. Формы и системы оплаты труда // Бюджетный учет, 2005, № 3.
  11. Луговой А.В. Расчеты по оплате труда. М.: Бухгалтерский учет, 2005.
  12. Маринова Е.·Начисление заработной платы // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2006, № 7.
 
 

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

1. Выведем остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Исток» на 01.03.201Х г.

Остатки по счетам бухгалтерского учета

ОАО «Исток» на 1 марта 201Х года.

                                                                                                                                         Таблица 1

Номерсчета Наименование счета Сумма
Дебет Кредит
01 Основные средства 17 176 809 -
02 Амортизация осн. Средств - 10 623 700
03 Доходные вложения в материальные ценности 470 301 -
04 Нематериальные активы 637 500 -
05 Амортизация нематериальных активов - 191 250
07 Оборудование  к установке 17 180 -
08 Вложения во внеоборотные активы 508 179 -
08-1 Вложения в  строительство здания 4 035 038 -
09 Отложенные  налоговые активы 11 800 -
10 Материалы 896 910 -
14 Резервы под  снижение стоимости материальных ценностей - 10 870
16 Отклонения  в стоимости материальных ценностей 76 576 -
19 Налог на добавленною  стоимость по приобретенным ценностям 161 445 -
20 Основное производство 1 973 509 -
43 Готовая продукция 3 174 000 -
50 Касса 9 800 -
51 Расчетные счета 269 844 -
52 Валютные счета 1 753 940 -
57 Переводы в  пути 57 760 -
58 Финансовые  вложения 1 908 000 -
59 Резервы под  обесценение финансовых вложений - 336 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 858 355
62 Расчеты с покупателями и заказчиками  1 245 813 -
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам - 579 600
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам - 8 129 500
68 Расчеты по налогам  и сборам в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль - 618 300
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению - 208 610
70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 579 473
71 Расчеты с подотчетными лицами 4 300 -
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 54 544 -
76  Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами - -
76-1 Расчеты с разными  дебиторами 17 846 -
76-2 Расчеты с разными  кредиторами - 581 100
80 Уставный капитал - 5 900 000
81 Собственные акции (доли) 1 113 000 -
82 Резервный капитал - 2 385 000
83 Добавочный  капитал - 2 650 600
84 Нераспределенная  прибыль - 1 980 000
96 Резервы предстоящих  расходов - 101 256
97 Расходы будущих  периодов 193 890 -
98 Доходы будущих  периодов - 106 370
Итого:   35 839 984 35 839 984
 

Бухгалтерская справка

«Расшифровка  состава себестоимости

незавершенного  производства и окончательного брака»

                                                                                                                                            Таблица 2

п/п

Название  статей расхода Незавершенное производство Окончательно

забракованная

продукция

на  начало месяца на  конец месяца
1 Материалы 865 748 452 774 1 050
2 Основная и  дополнительная заработная плата 374 900 170 400 670
3 Отчисления  на социальные нужды 134 964 61 344 251
4 Общепроизводственные расходы 597 897 231 992 1 001
  Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость 1 973 509 916 510 2 972
 

2. Установим корреспонденцию счетов в зависимости от экономического содержания фактов хозяйственной деятельности и заполним журнал хозяйственных операций (табл. 3).

Журнал 

регистрации хозяйственных операций

с корреспонденцией счетов за март 201Х года

Таблица 3

п/п

Факты хозяйственной деятельности Сумма, руб Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:

- Покупательная  цена

- НДС

 
 
 
103 400

18 612

 
 
 
08

19

 
 
 
60

60

Итого: 122 012    
2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков  по приобретенным нематериальным активам:

- Покупательная  цена

- НДС

 
 
 
11 300

2 034

 
 
 
08

19

 
 
 
60

60

Итого: 11 092    
3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств (оборудования)

- Стоимость услуг

- НДС

Нематериальных  активов

- Стоимость услуг

- НДС

 
 
 
8 300

1 494 

1 100

198

 
 
 
08

19 

08

19

 
 
 
60

60 

60

60

Итого: 11 092    
4 Отнесена в  затраты на капитальное строительство  здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в  эксплуатацию не введены)  
 
 
135 762
 
 
 
08
 
 
 
67
5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудование):

- по тарифу

- НДС

 
 
 
 
4 300

774

 
 
 
 
08

19

 
 
 
 
60

60

Итого: 5 074    
6 Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные  работы по договору подряда:

- сметная стоимость  окончательного этапа строительно-монтажных  работ по возведению здания

- НДС

 
 
 
 
 
4 980 000

896 400

 
 
 
 
 
08

19

 
 
 
 
 
60

60

Итого: 5 876 400    
7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:

- сметная стоимость

- НДС

 
 
 
 
4 000

720

 
 
 
 
08

19

 
 
 
 
60

60

Итого: 4 720    
8 Отражены расходы  на регистрацию права собственности  на здание цеха:

- стоимость услуг

- НДС

 
 
25 200

4 536

 
 
08

19

 
 
76

76

Итого: 29 736    
9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств  по первоначальной стоимости, всего  из них предназначены для:

- эксплуатации  в основном производстве (здание)

- предоставления  во временное пользование за плату с целью получения дохода 

- эксплуатации  во вспомогательных производствах

 
 
 
 
9 176 000 

508 179 

120 000

 
 
 
 
01 

01 

01

 
 
 
 
08 

08 

08

10 Произведена уценка имущества производственного назначения, предназначенного для лизинга  
71 210
 
84
 
03
11 Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к  началу текущего месяца:

- оборудования  и других объектов основных  средств, находящихся в основном  производстве

- объектов основных  средств, используемых во вспомогательных производствах

- объектов административно-хозяйственной  сферы

 
 
 
 
51 200 

18 100 

18 300

 
 
 
 
25 

23 

26

 
 
 
 
02 

02 

02

Итого:

Для целей налогообложения

87 600

90 000

   
12 Справочно: списана  первоначальная стоимость проданных  объектов основных средств 45 770 01/2 01
13 Списана сумма  начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с  их продажей 9 150 02 01/2
14 Списана остаточная стоимость объектов основных средств  в связи с их продажей 36 620 91 01
15 Отражена сумма  выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) 67 378 62 91
16 Начислен НДС  за проданные объекты основных средств 10 278 91 68
17 Приняты к оплате счета организации за услуги, связанные  с продажей объектов основных средств:

- стоимость услуг

- НДС

 
 
 
550

99

 
 
 
91

19

 
 
 
60

60

Итого: 649    
18 Отражена сумма  отчислений, производимых в установленном  порядке на образование резерва  на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся  в эксплуатации в:

- цехах основного  производства

- цехах вспомогательных производств

- общехозяйственных  подразделениях

 
 
 
 
 
63 320

73 000

21 580

 
 
 
 
 
25

23

26

 
 
 
 
 
96

96

96

Итого: 157 900    
19 Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы, приобретенные  за плату, по первоначальной стоимости  12 400 04 08
20 Начислена амортизация  по нематериальным активам:

- применяемым  в основном производстве

- используемым  в административно-хозяйственной  сфере

 
 
10 400 

7 450

 
 
20 

26

 
 
05 

05

Итого: 17 850    
21 Начислена амортизация  объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политики) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта 9 170 20 04
22 Справочно: списана  первоначальная стоимость проданных  нематериальных активов 60 650,00 91 04
23 Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже 12 130,00 05 04
24 Списаны:

- остаточная  стоимость НМА 

- расходы по  продаже, оплаченные посреднической  организации, которая освобождена  от НДС

- стоимость поданных  НМА (включая НДС)

- НДС по проданным  нематериальным активам 

 
48 520,00 
 

680,00

64 664,00

9 864,00

 
91 
 

91

62

91

 
04 
 

60

91

68

25 Поступили на расчетный  счет суммы за:

- проданные НМА

- проданные объекты  основных средств

 
64 664,00

67 378,00

 
51

51

 
62

62

Итого: 132 042,00    
26 Получен краткосрочный  кредит банка, деньги зачислены на расчетный  счет 251 000,00 51 66
27 Оплачено с  расчетного счета в погашение  задолженности поставщикам и  подрядчикам, возникшей за:

- приобретенные  объекты основных средств

       - приобретенные НМА

      - консультационные услуги

      - транспортные услуги

      - строительно-монтажные работы

      -монтажные  работы

      - регистрацию прав

 
 
 
1 220 012

13 334

11 092

5 074

5 876 400

4 720

29 736

 
 
 
60

60

60

60

60

60

76

 
 
 
51

51

51

51

51

51

51

Итого: 6 062 368    
28 Акцептованы счета  поставщиков за приобретенные материалы:

- по оптовым  ценам

- НДС

 
 
1 071 000

192 780

 
 
15

19

 
 
60

60

Итого: 1 263 780    
29 Учтена сумма  процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов  5 220 15 66
30 Отражены расходы  по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:

- по тарифам

- НДС

 
 
 
 
53 550

9 639

 
 
 
 
15

19

 
 
 
 
60

60

Итого: 63189,00    
31 Оприходованы  приобретенные в течении месяца материалы по учетным ценам 981 015 10 15
32 Выявлены суммы  отклонений фактической себестоимости  приобретенных материалов от учетных  цен 148 755 16 15
33 Отпущены со склада материалы по учетным ценам  на нужды:

- основного производства

- вспомогательных производств

- общепроизводственных  подразделений

- общехозяйственных  подразделений

- операций, связанных  с продажей продукции

 
 
511 920

185 872

294 354

146 374

82 380

 
 
20

23

25

26

44

 
 
10

10

10

10

10

Итого: 1 220 900    
34 Списаны суммы  отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:

- основного производства

- вспомогательных  производств

- общепроизводственных  подразделений

- общехозяйственных  подразделений 

- по упа(суммы  определить)

 
 
 
61 430

22 305

35 322

17 565

9 885

 
 
 
20

23

25

26

44

 
 
 
16

16

16

16

16

Итого: 146 508    
35 Списаны:

- стоимость проданных  материалов по рыночным ценам

- стоимость проданных  материалов по учетным ценам

- отклонения  фактической себестоимости от  учетной цены (сумму определить)

 
 
80 055 

58 900 

7 068

 
 
62 

91 

91

 
 
91 

10 

16

36 Начислен НДС  по проданным материала 12 212 91 68
37 Поступили на расчетный  счет суммы за проданные материалы 80 055 51 62
38 Отражено образование  резерва под снижение стоимости  материальных ценностей 5 980 91 14
39 Начислены суммы  заработной платы персоналу в  оплату труда:

- рабочим основного  производства, занятым изготовлением  продукции

- производственным  рабочим в подразделениях вспомогательных  производств

- персоналу,  включенному в сферу обслуживания производства

- работникам  административно-хозяйственных подразделений

- сотрудникам,  обслуживающих процесс сбыта  продукции

- пособия по  социальному страхованию и обеспечению 

 
 
 
460 700 

167 300 

264 900 

161 700 

74 100 

26 560

 
 
 
20 

23 

25 

26 

44 

69

 
 
 
70 

70 

70 

70 

70 

70

Итого: 1 155 260    
40 Произведены удержания  из заработной платы персонала:

- налог на  доходы физических лиц

- налог на  дивиденды, начисленные за истекший  отчетный год

- по исполнительным  документам

- в возмещении материального ущерба

- за окончательный  брак

 
 
106 730

120 000 

15 186

1 400

1 971

 
 
70

70 

70

70

70

 
 
68

68 

76

73

73

Итого: 245 287    
41 Отражена сумма  отчислений на социальное страхование  и обеспечение от сумм оплаты труда  работников, занятых:

- производством  продукции

- во вспомогательных  производствах

- в сфере обслуживания  цехов основного производства

- в сфере управления  и обслуживания организации

- в процессе  сбыта продукции

 
 
 
165 852

60 228

95 364 

58 212

26 676

 
 
 
20

23

25 

26

44

 
 
 
69

69

69 

69

69

Итого: 406 332    
42 Получены по чеку наличные денежные средства в  кассу предприятия для выдачи:

- заработной  платы

- под отчет  на хозяйственные нужды

 
 
580 000

20 000

 
 
50

50

 
 
51

51

Итого: 600 000    
43 Выдана персоналу  предприятия заработная плата за февраль 200Х года. 523 473 70 50
44 Депонированы  невыплаченные суммы заработной платы (сумму опр.) 56 000 70 76
45 Выдано под  отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления 23 000 71 50
46 Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков 783 940 50 62
47 Сданы из кассы  и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

- выручка от  продаж

- депонентские  суммы (операция 44)

 
 
784 000

56 000

 
 
51

51

 
 
50

50

Итого: 840 000    
48 Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами:

- общепроизводственного  назначения

- общехозяйственного  назначения

- по продаже  продукции 

 
 
1 840

15 742

7 158

 
 
25

26

44

 
 
71

71

71

Итого:

(из них превышение  фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет – 3 000)

24 740-3 000=

21 740

   
49 Возвращены  в кассу предприятия остатки  денежных средств, выданных в подотчет в марте 200Х г. 1 560 50 71
50 Отражены подотчетные  суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки 1 000 73 71
51 Акцептованы счета-фактуры  за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:

- цехов основного  производства

- вспомогательных  производств

- общехозяйственных подразделений

- служб, связанных  со сбытом продукции

- НДС по потребленным  услугам

 
 
 
 
42 947

31 195

18 558

28 800

21 870

 
 
 
 
25

23

26

44

19

 
 
 
 
60

60

60

60

60

Итого: 143 370    
52 Акцептованы счета-фактуры  организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет 2 000) 11 000 44 60
53 На расчетный  счет зачислена выручка за проданную  продукцию, авансы и предоплата от покупателей 4 513 640 51 62
54 Оплачены счета  поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу 154 370 60 51
55 Затраты цехов  вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва  на эти цели:

- цехам основного  производства

- цехам вспомогательных производств (взаимные услуги)

- общехозяйственным  подразделениям

 
 
 
65 200 

73 000

19 870

 
 
 
96 

96

96

 
 
 
23 

23

23

Итого: 158 070    
56 Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков  за выполненные работы по ремонту  объектов основных средств:

- стоимость ремонтных  работ

- НДС по ремонтным  работам 

 
 
 
12 500

2 250

 
 
 
96

19

 
 
 
60

60

Итого: 14 750    
57 Распределены  и списаны затраты вспомогательных  производств, относящихся к потребленным услугам:

- цехами основного  производства

- службами общехозяйственного назначения

 
 
 
379 753

20 177

 
 
 
25

26

 
 
 
23

23

Итого: 399 930    
58 Списаны расходы  по обслуживанию основного производства (сумму опр.) 1 229 000 20 25
59 Списана себестоимость  окончательного брака (согласно учетной  политике) в т.ч. прямые расходы – 1971,00 2 972 28 20
60 Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

- виновных лиц

- основного производства (сумму опр.)

 
 
1 971

1 001

 
 
73

20

 
 
28

28

61 Оприходованы  нс склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам 3 500 10 20
62 Отражена стоимость  выпущенной из производства готовой  продукции по фактической ограниченной себестоимости 3 500 000 40 20
63 Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад  по учетным ценам готовая продукция 4 200 000 43 40
64 Списана сумма  выявленных отклонений фактической  ограниченной себестоимости готовой  продукции от ее стоимости по учетным  ценам 700 000 90 40
65 Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая  продукция, оформленная с переходом  права собственности, по договорным ценам, включая НДС 8 106 718 62 90
66 Списана стоимость  отгруженной продукции по учетным  ценам, выручка от продажи которой  признана в бухгалтерском учете 5 974 000 90 43
67 Начислен НДС  на проданную продукцию (сумму опр.) 1 236 618 90 68
68 Списываются согласно учетной политике общехозяйственные  расходы (сумму опр.) 485 658 90 26
69 Списаны учтенные в текущем периоде расходы  на продажу, признанные в полном размере  в качестве расходов периода (сумму  опр.) 240 000 90 44
70 Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму опр.) 870 442 90 99
71 Перечислены с  расчетного счета денежные средства в уменьшением задолженности:

- поставщикам  и подрядчикам по расчетам  текущего месяца

- прочим кредиторам  по расчетам текущего месяца

- разным кредиторам  по расчетам прошлых периодов

- банкам в  части погашения основной суммы  краткосрочного кредита

- по долгосрочному  кредиту в части основного  долга и процентов за пользование  денежными средствами ипотечного банка

 
 
 
1 343 048 

15 186 

31 000 

19 000 
 

150 762

 
 
 
60 

76 

76 

66 
 

67

 
 
 
51 

51 

51 

51 
 

51

Итого: ?    
72 Приняты к зачету НДС, относящихся к материальным ресурсам и услугам при наступлении  соответствующих оснований (сумму  опр.) 11 514 06 68 19
73 Поступили на расчетный  счет денежные средства от покупателей  и заказчиков:

- по ранее  полученному беспроцентному векселю

- за отгруженную  продукцию

 
 
11 79 800 

2 805 100

 
 
51

51

 
 
62

62

Итого: 3 984 900    
74 Выкуплены у  акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» 840 000 81 51
75 Отражена задолженность  за проданные работающим собственные  акции, ранее выкупленные у акционеров 900 000 75 81
76 Отражена разница  между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму опр.)

Задолженность полностью погашена наличным путем(сумму  опр.)

60 000 
 

900 000

81 
 

50

91 
 

75

77 Заключительным  оборотом отчетного месяца отражен  финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму опр.) 81 425 91 99
78 Начислены дивиденды  учредителям – физическим и юридическим  лицам за счет нераспределенной прибыли  прошлого отчетного года 800 000 84 75
79 Участникам  договора простого товарищества выделена сумма прибыли, подлежащая перечислению товарищам 600 000 75 50
80 Сданы на расчетный  счет денежные средства от продажи  собственных акций  300 000 51 50
81 Отражены по результатам расчета налога на прибыль:

- постоянное  налоговое обязательство

- отложенное  налоговое обязательство

- отложенный  налоговый актив

 
 
1 200

576

?

 
 
99

68

09

 
 
68

77

68

82 Начислен условный расход по налогу на прибыль

Начислен текущий  налог на прибыль (без бухгалтерской  записи в целях составления отчетности)

 
228 448 
 

240 872

 
99 
 

99

 
68 
 

68

83 Перечислены с  расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

- бюджету по  НДС

- бюджету по  налогу на доходы физических  лиц

- бюджету по  налогу на прибыль (опер. 82)

- внебюджетным  государственным фондам по единому социальному налогу

 
 
107 288

245 780

228 448

208 610

 
 
68

68

68

69

 
 
51

51

51

51

Итого: 790 126    
 

3.  Откроем счета главной книги:                                                            

Счет 01 (Основные средства)

Дебет Кредит
месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма
Сальдо  на 01.03.201Х г. 17 176 809   12   45 770
  9а)   9 176 000        
  9б)   508 179        
  9в)   120 000        
Оборот 9 804 179 Оборот 45 770
Сальдо  на 01.04.201Х г. 26 935 218
 
 

Счет 01/2

Дебет Кредит
месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма
  12   45 770   13   9 150
             14   36 620
Оборот 45 770 Оборот 45 770

Счет 02 (Амортизация основных средств)

Дебет Кредит
месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма
  13   9 150 Сальдо  на 01.03.201Х г. 10 623 700
          11а)   51 200
          11б)   18 100
          11в)   18 300
Оборот   Оборот 87 600
Сальдо  на 01.04.201Х г. 10 702 150

Счет 03 (Доходные вложения в материальные ценности)

Дебет Кредит
месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма
Сальдо  на 01.03.201Х г. 470 301   10   71 210
Оборот - Оборот 71 210
Сальдо  на 01.04.201Х г. 399 091

Счет 04 (Нематериальные активы)

Дебет Кредит
месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма
Сальдо  на 01.03.201Х г. 637 500   21   9 170
  19   12 400   23   12 130
          24а)   48 520
Оборот 12 400 Оборот 69 820
Сальдо  на 01.04.201Х г. 580 080

Счет 05 (Амортизация нематериальных активов)

Дебет Кредит
месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма
  23   121 300 Сальдо  на 01.03.201Х г. 191 250
          20а)   10 400
          20б)   7 450
Оборот 121 300 Оборот 17 850
Сальдо  на 01.04.201Х г. 196 970
 
 

Счет 07 (Оборудование к  установке)

Дебет Кредит
месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма
Сальдо  на 01.03.201Х г. 17 180        
Оборот - Оборот -
Сальдо  на 01.04.201Х г. 17 180

Счет 08 (Вложения во внеоборотные активы)

Дебет Кредит
месяц № опер. содержание сумма месяц № опер. содержание сумма
Сальдо  на 01.03.201Х г. 4 543 217   9а)   9 176 000
  1а)   10 340   9б)   508 179
  2а)   11 300   9в)   120 000
  3а)   8 300   19   12 400
  3в)   1 100        
  4   135 762        
  5а)   4 300        
  6а)   4 980 000        
  7а)   4 000        
  8а)   25 200        
Оборот 5 273 362 Оборот 9 816 579
Сальдо  на 01.04.201Х г. -

Информация о работе Учет операций связанных с начислением заработной платы и прочих выплат