Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2012 в 07:01, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение учета операций по расчетному счету и прочим счетам в банке на примере конкретного предприятия.
Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты операций по счетам в банке и организацию их учета в частности;
- рассмотреть организацию учета операций по счетам в банке СПК «Улуг-Хем»;
- контроль и пути на основе проведенного исследования обозначить, выработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета изучаемого объекта.
Весь спектр типичных банковских операций по расчетному счету, совершаемых в СПК «Улуг-Хем» приведен в таблице 2.
Таблица 2
Типичные записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету СПК «Улуг-Хем»
№ п/п |
Содержание операций |
Корреспон-дирующие счета | |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации |
51 |
50 |
2 |
Поставщик вернул на расчетный счет, ранее полученный аванс |
51 |
60 |
3 |
Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет |
51 |
62 |
4 |
Денежные средства, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа), поступили на расчетный счет |
51 |
66, 67 |
5 |
Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал |
51 |
75/1 |
6 |
Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет |
51 |
76/1 |
7 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии |
51 |
76/2 |
8 |
Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования |
51 |
86 |
9 |
Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно |
51 |
98/2 |
1 |
Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу |
50 |
51 |
5 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа |
58/3 |
51 |
6 |
Погашена задолженность перед поставщиком |
60 |
51 |
7 |
Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и процентов по нему |
66, 67 |
51 |
8 |
Оплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет |
68 |
51 |
9 |
Оплачен с расчетного счета единый социальный налог (ЕСН) |
69 |
51 |
В автоматизированном режиме занесенные в базу данные банковских выписок отражаются в журнале проводок (Журнал хозяйственных операций) и в журнале по счету 51 «Расчетный счет», далее данные переносятся в главную книгу и в бухгалтерский баланс.
Таким образом, формируется аналитический и синтетический учет банковских операций в СПК «Улуг-Хем».
Применение всего двух форм расчетных документов при расчетных операциях, конечно, упрощает трудоемкость учетного процесса, но снижает уверенность организации в сохранности денежных средств. Поэтому можно рекомендовать СПК «Улуг-Хем» при расчетах использовать и другие формы, например аккредитивы, платежные требования, а также векселя. Последние сейчас многими организациями как раз активно и используются, способствуя тем самым повышению еще и деловой культуры предпринимателей.
Бухгалтерский учет банковских операций в СПК «Улуг-Хем» дублируется ежедневно на бумажных носителях, что также способствует сохранности денежных средств наиболее точному и полному учету.
Таким образом, в целом бухгалтерский учет банковских операций в СПК «Улуг-Хем» организован на должном уровне.
.
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ В СПК «УЛУГ-ХЕМ»
3.1. Предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами
Применение
всего двух форм расчетных документов
при расчетных операциях, конечно,
упрощает трудоемкость учетного процесса,
но снижает уверенность
Бухгалтерский учет банковских операций в СПК «Улуг-Хем» должно дублироваться ежедневно на бумажных носителях, что также способствует сохранности денежных средств наиболее точному и полному учету.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств СПК «Улуг-Хем» предлагается, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально – ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Данное предложение по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесут неоценимую пользу в работе с денежными средствами, что скажется в общей работе. Программа заключается в следующем:
1. Контроль за сохранностью и состоянием денежных средств на расчетном счете:
- ежемесячно по плану должна совершаться проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета главным бухгалтером, ревизионной комиссией.
2. Контроль
использования денежных
- ежемесячная проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки главным бухгалтером;
- систематическая проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами главным бухгалтером, бухгалтером и ревизионной комиссией;
- систематическая проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам главным бухгалтером;
- систематическая проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха главным бухгалтером, бухгалтером;
- систематическая проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности главным бухгалтером, ревизионной комиссией.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
Принципы и формы организации расчетов, платежные инструменты, способы платежей и возникающие при их проведении риски представляют собой отдельные элементы платежной системы. Преимущество той или иной платежной системы состоит, прежде всего, в том, насколько быстро, надежно и экономично проводятся расчеты и платежи.
Основной формой расчетов в РФ являются в настоящее время кредитовые переводы с использованием платежных поручений. Их применение может быть связано как с товарными, так и нетоварными операциями. К средствам обусловливающим развитие системы денежных расчетов предприятия, относятся расчеты чеками, аккредитивами и по инкассо. Во многих случаях они могут оказаться более эффективными по сравнению с предварительной оплатой. Работающая компьютерная система “клиент – банк” позволяет формировать, модифицировать и использовать базы данных, формируемые на основе платежных документов, и каналы связи для ускорения операций и улучшения банковского обслуживания.
Для изучения данной темы на практике в качестве объекта исследования мною был выбран сельскохозяйственный производственный кооператив «Улуг-Хем», который является коммерческой организацией созданный сельскохозяйственными товаропроизводителями на основе добровольного членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности основанной на объединении их имущественных паевых взносов в целях удовлетворения материальных и иных потребностей кооператива.
Для ведения безналичных расчетов в рублях СПК «Улуг-Хем» имеет один расчетный счет, валютных счетов не имеет, специальные счета организация также не открывает.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете СПК «Улуг-Хем», открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».
По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет Кооператива. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета СПК «Улуг-Хем».
Бухгалтерский учет банковских операций в СПК «Улуг-Хем» дублируется ежедневно на бумажных носителях, что также способствует сохранности денежных средств наиболее точному и полному учету.
Таким образом, в целом бухгалтерский учет банковских операций в СПК «Улуг-Хем» организован на должном уровне.
Применение всего двух форм расчетных документов при расчетных операциях, конечно, упрощает трудоемкость учетного процесса, но снижает уверенность организации в сохранности денежных средств. Поэтому можно рекомендовать СПК «Улуг-Хем» при расчетах использовать и другие формы, например, аккредитивы, платежные требования, а также векселя. Последние сейчас многими организациями как раз активно и используются, способствуя тем самым повышению еще и деловой культуры предпринимателей.
Бухгалтерский учет банковских операций в СПК «Улуг-Хем» должно дублироваться ежедневно на бумажных носителях, что также способствует сохранности денежных средств наиболее точному и полному учету.
К недостаткам учета банковских операций можно отнести не слишком хорошего качества бумажные носители для учета денежных средств, как в плане полноты реквизитов, так и в качестве бланков. В СПК «Улуг-Хем» их применяют самостоятельно разработанные, распечатывают на матричном принтере, качество оставляет желать лучшего. Бланки должны быть выполнены из прочной бумаги.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств СПК «Улуг-Хем» предлагается, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально – ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Данное предложение по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесут неоценимую пользу в работе больницы с денежными средствами, что скажется в общей работе.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ