Учет операций по расчетному счету и прочим счетам в банке на примере конкретного предприятия

Выписка банка  заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 «Резервы по сомнительным долгам», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается¹⁰.

На полях  проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу¹¹.

 

Учет операций на валютных счетах

Операции с  иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Национального банка Российской Федерации на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками¹². .

Для учета движения средств в иностранной валюте в плане счетов предусмотрен счет 52 «Валютные счета».

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление  денежных средств в иностранных  валютах в корреспонденции с  кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации в корреспонденции с дебетом счетов  учета денежных средств, расчетов, фондов и других¹³.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка на день осуществления операции..

 

 

Учет  операций на специальных  счетах в банках

Счет 55 "Специальные  счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  официальной денежной единице Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные  счета в банках" могут открываться  следующие субсчета¹⁴:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые  книжки";

55-3 "Депозитные  счета" и др.

Субсчет 55-1 "Аккредитивы" используют организации, применяющие  формы расчетов с использованием аккредитивов. Аккредитив для расчетов с поставщиками банк выставляет по поручению организации за счет ее средств или кредитов банка путем  депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете.

Субсчет 55-2 "Чековые  книжки" используют при осуществлении  безналичных расчетов за товары и  услуги с помощью чеков из чековых  книжек. Для получения чековой  книжки в учреждение обслуживающего банка представляется заявление-обязательство, поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

Субсчет 55-3 "Депозитные счета" используется для учета  денежных средств, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком.  Депозитный счет открывается организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

Зачисление  средств на специальные счета  отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования и других.Организация аналитического учета должна обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специальных счетах в банках как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации.

Таким образом, операции на расчетном и прочих счетах в банке учитываются на 51, 52, 55 и 57 счетах, согласно плану счетов, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации¹⁵.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С БЕЗНАЛИЧНЫМИ РАСЧЕТАМИ В СПК «УЛУГ-ХЕМ»

 

2.1. Экономическая  характеристика предприятия

Сельскохозяйственный  производственный кооператив «Улуг-Хем», является коммерческой организацией созданный  сельскохозяйственными товаропроизводителями на основе добровольного членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности основанной на объединении их имущественных паевых взносов в целях удовлетворения материальных и иных потребностей кооператива.

Фирменное наименовании кооператива: сельскохозяйственный производственный кооператив «Улуг-Хем».

Сокращенное наименование: СПК «Улуг-Хем».

Юридический адрес: Республика Тыва, Улуг-Хемский кожуун, г. Шагонар.

С момента регистрации  Устава в порядке, предусмотренном законодательством, кооператив приобретает права юридического лица имеет самостоятельный баланс, круглый печать со своим наименованием, расчетный счет в рублях в учреждении российских банков, личные имущественные и имущественные права может быть истцом или ответчиком на суде, в арбитражном и третейском суде.

Предприятие создано  в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его  деятельности и получения прибыли.

Предприятие осуществляет в установленном законодательством  Российской Федерации и Республики Тыва порядке следующие виды основной деятельности:

- производство, переработка и реализация продукции растениеводства и животноводства;

- разведение молочного скотоводства, овцеводства, козоводства, свиноводства;

- производство муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки;

- оптовая торговля зерном, картофелем, овощами и фруктами;

- оптовая торговля мукой и макаронными изделиями;

- розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделиями в специализированных магазинах;

- розничная торговля фруктами, овощами и картофелем;

- розничная торговля хлебом, хлебобулочными и кондитерскими изделиями;

- розничная торговля алкогольными и другими напитками.

Кооператив  вправе осуществлять и любые иные виды деятельности не запрещенные законом.

Имущество предприятия  находится в собственности Управления сельского хозяйства Улуг-Хемского кожууна РТ, является неделимым и  не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе. В состав имущества не может включаться имущество иной формы собственности.

Право хозяйственного ведения в отношении муниципального имущества, закрепленного за Предприятием, возникает у предприятия с момента передачи имущества, если иное не установлено законом и иными правовыми актами или решением собственника. Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении Предприятия, а также имущество, приобретенное им за счет полученной прибыли, являются муниципальной собственностью и поступают в хозяйственное ведение Предприятия.

Общая площадь  здания – 54 кв.м.

Общая площадь  занимаемой территории –1109 кв.м.

Уставный капитал  общества – 6 млн. 823 тыс. руб.

Объём производства хлеба в год составляет 50400 тонн на сумму 6 млн. 700 тыс.руб, валовой оборот –2 млн. 100 тыс. руб.

 

 

 

2.2. Бухгалтерский учет операций по счетам в банке СПК «Улуг-Хем»

СПК «Улуг-Хем» осуществляет свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетный счет в обслуживающем банке. Расчетный счет, открытый в одном отделении обслуживающего банка предназначен для хранения рублевых средств СПК «Улуг-Хем» и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом кооператива», через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

На расчетный  счет поступают:

- платежи от покупателей в счет оплаты поставленных им товаров;

- суммы в погашение дебиторской задолженности;

- кредиты банков и займы от других организаций;

- наличные денежные средства из кассы и др.

При получении  денежных средств на свой расчетный  счет СПК «Улуг-Хем» выступает в качестве получателя средств. Со своего расчетного счета СПК «Улуг-Хем» осуществляет платежи:

- за объекты основных средств;

- сырье и материалы;

- платежи за аренду помещений и коммунальные услуги;

- платежи по различным налогам и сборам;

- наличными денежными средствами по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.

При перечислении денежных средств со своего расчетного счета СПК «Улуг-Хем» выступает в качестве плательщика средств.

Для ведения  безналичных расчетов в рублях СПК «Улуг-Хем» имеет один расчетный счет, валютных счетов не имеет, специальные счета организация также не открывает.

Для открытия расчетного счета СПК Улуг-Хем» для банка оформило:

• заявление на открытие счета;
• карточку с образцами подписей и оттиском печати;
• договор банковского счета.

Все остальные  документы СПК «Улуг-Хем»» сформировало при ее государственной регистрации.

В заявлении на открытие счета указано наименование учреждения банка и полное и точное наименование организации, указанное в учредительных документах. Бланк заявления на открытие счета СПК «Улуг-Хем» выдал банк. Заявление на открытие счета подписали руководитель и главный бухгалтер СПК «Улуг-Хем».

В договоре банковского счета между СПК «Улуг-Хем» и банком отражен перечень банковских услуг по расчетному обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

Информация  об открытии счета в банке в СПК «Улуг-Хем» доведена до сведения налоговых органов.

Для проведения той или иной операции по банковскому  счету СПК «Улуг-Хем» представляет в банк расчетный документ, оформленный в установленном порядке. СПК «Улуг-Хем» в качестве расчетного документа для осуществления безналичных расчетов в рублях использует платежные поручения.

Платежное поручение является расчетным документом, содержащим распоряжение СПК «Улуг-Хем» обслуживающему банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение  исполняется банком в срок, предусмотренный  законодательством или в более  короткий срок, установленный договором  банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежные поручения действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.