Учет операций , выраженныхь валюте

     Целью принятия Закона о валютном регулировании  и валютном контроле является - обеспечение  реализации единой государственной  валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. 

 

      2 Организация бухгалтерского учета операций, выраженных в иностранной валюте на ОАО «Ламзурь С»

     2.1 Общая характеристика предприятия 

     ОАО «Ламзурь С» - одно из крупнейших кондитерских предприятий в Поволжье, представляет собой высокотехнологическое предприятие с объемами выпуска более 30 000 тонн кондитерских изделий в год. В настоящее время на предприятии работает 1500 человек. Сейчас «Ламзурь С» осуществляет прямые поставки сладостей в 70 регионов страны: от Калининграда до Южно-Сахалинска. В 2007 году фабрика открыла торговые представительства в Брянске, Туле,  Воронеже и т.д. Следующим шагом, по словам руководства предприятия, станет увеличение поставок в страны СНГ, а также в Германию и США. Далеко не каждое предприятие способно совершить такой прорыв.

     Каждый  год предприятие расширяет ассортимент  и увеличивает объемы выпуска  своей продукции, создавая новые  виды кондитерских изделий. Сейчас ассортиментный ряд фабрики включает в себя более 400 наименований кондитерских изделий.

     Сочетание классической технологии, качественного  экологически чистого сырья и  опыт квалифицированных специалистов позволяют получать продукцию высокого качества, что подтверждено многочисленными призами и наградами самых разнообразных российских и зарубежных выставок.

     Основная  задача Общества:

      - производство и реализация кондитерских  изделий с целью получения  прибыли;

     - контроль за качеством сырья и исполнением требований на всех стадиях технологического процесса;

     - загрузка доступных производственных  мощностей фабрики на 100 %;

     - исключение перепроизводства продукции,  не пользующейся спросом;  

     - индивидуальный подход к поставщикам  сырья и получателям кондитерских изделий;

     - инвестиции во вспомогательные  производства, способные увеличить  эффективность основной деятельности  общества.

     Бухгалтерский учет на предприятии ведется  бухгалтерской  службой, которая является его структурным подразделением. Возглавляет бухгалтерскую службу главный бухгалтер.

       На предприятии применяется журнально-ордерная  форма учета. При использовании  для ведения бухгалтерского учета  вычислительной техники журналы-ордера  формируются применяемым программным  обеспечением. 

     2.2 Учет операций на валютных счетах предприятия 

     ОАО «Ламзурь С» покупает валюту для следующих целей: для оплаты импортного контракта, командировочных расходов, погашение кредитов, полученных в иностранной валюте, и т.д. Операции по покупке валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а при продаже – счета 57 «Переводы в пути».

     Чтобы купить валюту для оплаты материальных ценностей, нужно перечислить банку  определенную сумму в рублях. Перечисление денежных средств на покупку валюты отражается проводкой:

     Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кредит 51 «Расчетные счета»- 452977,55 руб. - перечислены средства для покупки валюты.

     После того как банк приобретет безналичную  иностранную валюту и зачислит ее на текущий валютный счет, делается проводка:

     Дебет 52 (субсчет «Текущий валютный счет») - Кредит 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» - 452977,55 руб. - зачислена на текущий валютный счет приобретенная банком валюта.

     Записи  в регистрах бухгалтерского учета  по счетам учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте, производятся в  рублях и одновременно в валюте расчетов и платежей.

     Для проверки бухгалтерских записей  на наличие арифметических ошибок используются оборотно - сальдовые ведомости.

     Оборотно - сальдовая ведомость - один из основных бухгалтерских документов. Он содержит остатки на начало и на конец периода  и обороты по дебету и кредиту  за данный период для каждого счета (субсчета) и составляется, в отличие от баланса, ежемесячно.

     На  основании данных оборотно - сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс непосредственным обращением к соответствующим сальдо по бухгалтерскому счету 52 «Валютные счета», в частности.

     Доходы  и расходы, возникающие при операциях по купле - продаже валюты, учитываются в деятельности ОАО «Ламзурь С» как прочие.

     Рассмотрим  следующую хозяйственную операцию.

     ОАО «Ламзурь С» приобретает 2000 евро в банке. Для этого 06.04.2011г. с расчетного счета организации перечисляются банку денежные средства для покупки валюты в сумме 92000 руб. Банк приобрел валюту 07.04.2011г., по курсу 45,27 руб. перечислил на валютный счет организации.

     Курс  евро, установленный ЦБ РФ 07.04.2011 г., составил 44,63 руб.

     Корреспонденцию счетов представим в таблице 2.1. 

     Таблица 2.1 - Хозяйственные операции по покупке валюты ОАО «Ламзурь С» 

 

     Теперь  рассмотрим порядок отражения операций по продаже валюты.

     Поступления от продажи иностранной валюты признаются прочими доходами ОАО «Ламзурь С», а расходы, связанные с продажей иностранной валюты (в частности, рублевый эквивалент суммы в иностранной валюте, проданной на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, а также сумма комиссии, списанной банком), прочими расходами.

     В бухгалтерском учете ОАО «Ламзурь С» на дату исполнения банком поручения о продаже валюты производится запись по дебету счета учета расчетов с банком, в частности, счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы»:

     Дебет 76 - Кредит 91 - 8722886,52 руб. - перечислены средства для покупки валюты.

     Фактически  поступившая на расчетный счет сумма  отражается по дебету счета 51 и кредиту  счета 76:

     Дебет 51 - Кредит 76 - 8722886,52 руб. – фактически поступившая на расчетный счет сумма.

     Рассмотрим  следующую хозяйственную ситуацию.

     В ОАО «Ламзурь С» принято решение о продаже 7000 евро. Для продажи валюты организация оформила 08.04.2011 г. распоряжение на продажу части валютной выручки. В этот же день валюта списана с валютного счета организации. 9 апреля валюта продана по курсу 45,00 руб.

     Курс  евро, установленный ЦБ РФ, составил:

     - на 08.04.2011 г. – 44,63 руб.

     - на дату продажи валюты, которая  произошла 09.04.2011 г. – 44,75 руб.

     Вырученный  рублевый эквивалент зачислен на рублевый расчетный счет организации.

     Корреспонденцию счетов представим в таблице 2.2. 

     Таблица 2.2 - Хозяйственные операции по продаже валюты ОАО «Ламзурь С»

 

     Таким образом, операции по купле – продаже  иностранной валюты ОАО «Ламзурь С» осуществляет в соответствии с действующим законодательством и требованиями Учетной политики предприятия. 

     2.3 Порядок открытия валютного счета 

Для открытия валютного счета организация  обязана предоставить в уполномоченный банк следующие документы: 1) справку  о постановке на учет в налоговом  органе; 2) заявление, содержащее полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления работник банка фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы; 3) копии учредительных документов (устав, учредительный договор) заверенные в нотариальной конторе или регистрирующим органом; 4) копии документов о регистрации, заверенные также нотариальной конторой или регистрирующим органом; 5) карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально; 6) справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ. Совместные организации и иностранные фирмы, кроме того, обязаны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями. После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность предприятию осуществлять операции по валютному счету. На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и др. После заключения договора банк открывает клиенту сразу два счета: транзитный валютный счет и текущий валютный счет. Эти счета ведутся параллельно. Валютную выручку, поступающую за экспорт товара, зачисляют сначала на транзитный валютный счет. После обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке остаток валюты зачисляют на текущий валютный счет предприятия. На валютный счет организации могут быть зачислены в иностранной валюте следующие суммы: переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров и оставшиеся после обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке; перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату купленных товаров; купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукционе; другие поступления с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка РФ или Минфина РФ. Суммы, числящиеся на валютных счетах, по распоряжению владельцев могут быть переведены за границу по экспортно-импортным операциям, перечислены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других организаций в оплату товаров, использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте, командировочных расходов, банковской комиссии и почтово-телеграфных расходов, для продажи на валютной бирже и на валютных аукционах и на другие цели с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка РФ или Минфина РФ. Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%). Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на 1,2,3,6,9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляются проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, действовавших на международном банковском рынке.