Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2012 в 23:13, курсовая работа
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Он должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера. Этот участок работы является одним из наиболее трудоемких и ответственных в работе бухгалтера.
Введение
ГЛАВА 1. Теоретические основы учета оплаты труда в организации
1.1 Экономическая сущность, задачи учета расчетов по оплате труда
1.2 Нормативно – правовое регулирование учета расчетов по оплате труда
1.3 Функции, формы и системы оплаты труда
ГЛАВА 2. Организация учета оплаты труда в ООО «ТЕХнаВЕК»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Учет начислений заработной платы работников и удержаний производимых с заработной платы.
2.3 Порядок отражения в учете отчислений во внебюджетные фонды.
ГЛАВА3. Совершенствование учета оплаты труда и взаимодействие с профсоюзами в ООО «ТЕХнаВЕК»
3.1 Оценка действующей системы и предложения по совершенствованию оплаты труда в ООО «ТЕХнаВЕК»
3.2 Влияние профсоюзов на развитие оплаты труда в ООО «ТЕХнаВЕК»
Заключение
Список литературы
В ООО «ТЕХнаВЕК» случаев сокращения сотрудников не было, поэтому в качестве примера возьмем другую организацию.
4 апреля работник уволен по сокращению штата без предупреждения об увольнении за два месяца. В коллективном договоре предусмотрен расчетный период для исчисления среднего заработка – 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа) перед месяцем наступления события.
В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде (январь-март) начислена заработная плата – 35 000 рублей.
1. Определим средний дневной заработок работника: 35 000 / 59дней (472 ч.) = 74.16 рубля, где 59 (472) – количество отработанных дней (часов) в расчетном периоде (с 1 января по 1 апреля).
2. Определим размер выходного пособия за первый календарный месяц после увольнения: 74,16 руб. х 18дн (144 ч) = 10 679,04 рублей, где 18 (144) – количество рабочих дней (часов) при пятидневной рабочей неделе в первом календарном месяце после увольнения (с 5 апреля по 4 мая).
3. Определим сумму дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка: 74,16 руб. х 18дн(144ч) х 2 = 21 358,08 рублей.
Таким образом, в день увольнения работник должен получить выходное пособие и дополнительную компенсацию в сумме 32 037,12 рубля.
Компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, в ООО «ТЕХнаВЕК» отражают в бухгалтерском учете в составе расходов на оплату труда.
Учет расходов на оплату труда ООО «ТЕХнаВЕК» ведет в соответствии с действующим законодательством и принятыми строительной организацией формами и системами оплаты труда.
Расходы на оплату труда ООО «ТЕХнаВЕК» состоят из расходов на оплату труда рабочих, непосредственно занятых выполнением строительных работ, на оплату труда рабочих вспомогательных производств, на оплату труда рабочих, занятых управлением строительными машинами и механизмами, а также на оплату труда административно-
Расходы на оплату труда рабочих, непосредственно занятых выполнением строительных работ, бухгалтерия ООО «ТЕХнаВЕК» включает в состав прямых расходов и учитываются по дебету счета 20 "Основное производство". При группировке расходов по статьям затрат данные расходы включаются в статью "Расходы на оплату труда рабочих".
Расходы на оплату труда работников вспомогательных производств компании ООО «ТЕХНаВЕК» бухгалтерия отражает по дебету счета 23 "Вспомогательное производство" по соответствующим объектам учета затрат вспомогательных производств и включаются в соответствующие статьи затрат в составе расходов вспомогательных производств.
Расходы на оплату труда работников в ООО «ТЕХнаВЕК», занятых управлением строительными машинами и механизмами, учитывают по дебету счета 25 "Общепроизводственные расходы" по соответствующим объектам учета затрат. При группировке расходов по статьям затрат данные расходы бухгалтерия исследуемой организации включает в статью "Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов".
Расходы на оплату труда административно-
На счета учета затрат, на которых компания ООО «ТЕХнаВЕК» учитывает соответствующие расходы по оплате труда, бухгалтерия организации относит суммы отчислений на социальные нужды. ООО «ТЕХнаВЕК» учитывает отчисления на социальные нужды в составе косвенных расходов с последующим распределением между объектами учета затрат в порядке, предусмотренном учетной политикой ООО «ТЕХнаВЕК» для распределения косвенных расходов. При группировке расходов по статьям затрат данные расходы компания включает в статью "Накладные расходы".
В компании ООО «ТЕХнаВЕК» все удержания из заработной платы работников производяться согласно ТК РФ или иным федеральным законам.
В зависимости от оснований в ООО «ТЕХнаВЕК» удержания подразделяются на :
- обязательные;
- удержания по инициативе ООО «ТЕХнаВЕК»;
- удержания согласованные с сотрудниками и ООО «ТЕХнаВЕК».
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу компании ООО «ТЕХнаВЕК».
Так как все сотрудники компании ТЕХнаВЕК являются резидентами, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, налоговая ставка на доходы сотрудников исследуемой организации установлена в размере 13%.
При определении налоговой базы работника бухгалтерия ООО «ТЕХнаВЕК» учитывает все доходы, полученные им как в денежной, так в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса РФ.
В ООО «ТЕХнаВЕК» налоговая база по НДФЛ только уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов, это:
Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц для налогоплательщиков, не имеющим права на льготные вычеты. Вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей.
Вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц на содержание каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети и которые являются родителями или супругами родителей, каждого ребенка у налогоплательщиков, являющихся опекунами или попечителями, приемными родителями.
Вычет на детей ООО «ТЕХнаВЕК» предоставляет до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговые вычеты к расходам на содержание детей не применяются.
ООО «ТЕХнаВЕК» производит вычеты на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Инженер ООО «ТЕХнаВЕК» подал в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного налогового вычета. Данный сотрудник имеет на содержании двое несовершеннолетних детей, сотрудник состоит в браке. Льгота на детей применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. Доход сотрудника превысит 40 000 руб. в мае (35 000 руб.×4 мес.=140 000руб.). Оклад сотрудника составляет 35 000 рублей.
Январь:
НДФЛ=(35 000 – 400(вычет на себя) – 1000 × 2(вычет на 2х детей))×13% = 4238 руб. Реальный доход: 35 000 – 4238= 30 762,00 руб.
Удержан налог на доходы физических лиц:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт 68.03 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет
«Налог на доходы физических лиц» 30 762,00 руб.
Февраль – Апрель:
Аналогичный январю расчет и располагаемый доход, так как вычет на самого налогоплательщика продолжает применяться.
Май:
НДФЛ = (35 000 – 1000 × 2 (вычет на детей, вычет на себя не применяется, так как доход нарастающим итогом превысил 40 000 руб.)) × 13% = 4290 руб. Реальный доход: 35 000 – 4290 = 30 710,00 рублей.
Удержан налог на доходы физических лиц:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт 68.03 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет
«Налог на доходы физических лиц» 30 710,00 руб.
Итого в 2009 году сотрудник получит на руки:
30 762,00 × 4 + 30 710,00 × 8 = 368 728,00 руб.
Удержан налог на доходы физических лиц:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт 68.03 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет
«Налог на доходы физических лиц» 368 728,00 руб.
В ООО «ТЕХнаВЕК» производятся удержания по исполнительным листам. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Одним из распространенных видов подобного рода удержаний являются алименты, которые взыскиваются по решению суда в соответствии с Семейным кодексом РФ.
В соответсвии с законодательством в компании ТЕХнаВЕК алименты удерживаются при расчете заработной платы со всех доходов сотрудника, кроме премий, выплаченных единовременно, выходного пособия при увольнении, материальной помощи, оказываемой сотрудникам, пострадавшим от стихийных бедствий, пожара, хищения имущества, увечья, материальной помощи, выплачиваемой в связи с рождением ребенка, регистрации брака, смертью близких родственников (Постановление Правительства РФ от 18.07.1996г. № 841 (изм. от 15.08.2008г. № 613).
Со дня выдачи заработной платы в ООО «ТЕХнаВЕК» алименты перечисляются получателю в трехдневный срок.
На основании исполнительного листа из заработной платы прораба ООО «ТЕХнаВЕК» удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от дохода. Оклад сотрудника – 28500 рублей в месяц. При налогообложении доходов сотрудника облагается стандартными налоговыми вычетами: личными (400 рублей) и в сумме расходов на содержание ребенка.
Расчет суммы алиментов за январь:
1. Определяется сумма налога на доходы физических лиц с дохода сотрудника, составившего 28500 рублей. Поскольку доход сотрудник не превысил 40000 рублей, размер налоговой базы определяется путем уменьшения дохода на сумму стандартных вычетов: 28500 руб. – 400 руб. – 1000 руб. = 27 100 руб.
Сумма налога, рассчитанная по ставке 13%: 27 100 руб. × 13% = 3 523 руб.
2. Сумма алиментов за январь составляет 25% от дохода, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц:
(28 500 рублей – 3 523 руб.) × 25% = 6 244,25 руб.
3. На руки сотруднику будет выдано:
28 500 руб. – 3 523 руб. – 6 244,25 руб. = 24 332,75 руб.
За февраль:
1. Определяется сумма налога на доходы физических лиц с дохода, полученного сотрудником в феврале, в размере 28 500 рублей. Доход за два месяца составил 57000 рублей (28 500 рублей + 28 500 рублей). Поскольку доход сотрудника превысил 40000 руб., начиная с февраля, стандартные личные налоговые вычеты ему не предоставляются. Налоговая база за период январь-февраль определяется с учетом вычетов, предоставленных в январе и феврале (вычет расходов на содержание ребенка):
57 000 руб. – 400 руб. – (1000 руб. × 2 мес.) = 54 600 руб.
Сумма налога, рассчитанная за 2 месяца по ставке 13%:
54 600 руб. × 13% = 7 098, руб.
С зачетом налога, удержанного в январе, в феврале удерживается налог – 3575 руб. (7098 руб.– 3523 руб.)
2. Сумма алиментов за февраль составляет 25% от дохода уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц:
(28500 руб. – 3575 руб.) × 25% = 3 240,25 руб.
Сумма расходов на пересылку алиментов составит: 3 240,25 рублей x 2% = 64,81 рублей.
3. На руки сотруднику будет выдано:
28 500 руб. – 3575,00 руб. – 3 240,25 руб. – 64,81 руб. = 21 619,94 руб.
В бухгалтерском учете в ООО «ТЕХнаВЕК» операции по удержанию алиментов и перечислению их взыскателю отображены в таблице 2.
Согласно трудовому договору с сотрудниками ООО «ТЕХнаВЕК» материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работников при исполнении трудовых обязанностей, недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу, при умышленном причинении ущерба, причинении ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, в результате преступных действий работника, установленных приговором суда, в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом, при разглашении сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами.
Таблица 2
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
20 | 70 | 28 500 | Начислена оплата труда за февраль
|
70 | 68-2 | 3 575 | Удержан налог на доходы физических лиц
|
70 | 76-6 | 3 240,25 | Удержаны алименты по исполнительному листу
|
71 | 50 | 3 240,25 | Выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов
|
76-6 | 71 | 3 240,25 | Перечислены алименты подотчетным лицом
|
73 | 71 | 64,81 | Расходы на пересылку алиментов отнесены на расчеты с работником
|
70 | 73 | 64,81 | Расходы на пересылку алиментов удержаны из зарплаты работника
|
70 | 51 | 21 619,94 | На расчетный счет сотруднику перечислена заработная плата за февраль |