Учет оборотных средств

   Лимит кассы - предельный размер наличности в кассе на конец рабочего дня, превышать которое предприятие не имеет право.

   Все наличные средства, которые превышают лимит кассы, должны быть обязательно сданы в банк на текущий счет. При открытии текущего счета в период заключения договора на расчетно-кассовое обслуживание, вновь созданное предприятием, подает заявку о порядке срока сдачи наличных средств и об установленном самостоятельно лимите кассы.

   Порядок утверждения вышеизложенных фактов регулируется «Инструкцией об организации роботы с наличным оборотом утвержденной банками Украины». Наличные средства могут сдаваться как в дневные, так и в вечерние кассы, а так же через службы инкассации.

    Основными задачами анализа денежных средств являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
• прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

    Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), приложение к балансу (ф. № 5), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2). Особенностью формирования информации в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут не соответствовать реальному “притоку” или “оттоку” денежных средств на предприятии. 

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 

   Кассовые  операции  (поступление  наличных  в  кассу  и   выдача   из   нее) осуществляется на основании "Порядка ведения кассовых  операции  в  народном хозяйстве Украины",  утвержденного  постановлением  правления  Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г.

   Все  предприятия  независимо   от   форм   собственности   (государственные, арендные, коллективные, кооперативные, совместные)  обязаны  сохранять  свои денежные средства в учреждениях банка.

   Касса   -    самостоятельное    структурное    подразделение    предприятия, предназначенное  для  сохранения  денежных  средств  и  проведения  расчетов наличными. Материальная ответственность за  сохранение  денежных  средств  и осуществление кассовых операций возложена на кассира,  с  которым  заключают договор о материальной ответственности в  форме  обязательств  кассира  (или другого уполномоченного лица).

   Денежные средства в кассу  поступают  с  расчетного  счета,  размещенного  в банке, вследствие реализации товарно-материальных ценностей, от  подотчетных лиц и пр.

   Поступление  денежных  средств  в  кассу  оформляют   приходными   кассовыми ордерами  (если  средства  поступают  от  физических  лиц,  то   обязательно выдается квитанция со штампом : или печатью с подписью  главного  бухгалтера и кассира с  оттиском кассового аппарата),  выдачу  -  расходными  кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер и  кассир.

   В приходных ордерах указывают - от кого, за что или на какие  цели  получены деньги, а в расходных -  кому, за что или для каких целей  они  выдаются.  В ордерах  также проставляют корреспондирующие счета, на которых  должны  быть отражена  операция   и   указаны   оправдательные   документы,   послужившие основанием для составления ордеров  (чеки,  авансовые  отчеты,  заявления  и пр.). 
 

   УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ 

   Все кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, типовые формы которых и порядок заполнения утверждены Министерством Статистики Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций»

   На сегодня действует следующие типовые формы кассовых документов:

КО-1 «Приходный кассовый ордер»

КО-2 «Расходный кассовый ордер»

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров»

КО-4 Кассовая книга

КО-5 Книга учета принятых и выданных кассиром выданных денежных средств.

   Выдача наличности из кассы для сдачи ее в учреждения банка оформляются расходными кассовыми ордерами, но с обязательным отражением кассовой книги. Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в банк, является квитанция к объявлению о внесении наличности.

   Бухгалтерия проводят проверку всех пометок, сделанных кассиром в платежных ведомостях и осуществляет подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк путем оформления одного общего расходного кассового ордера.

   Бухгалтерия, при получении приходных или расходных документов обязательно проверяет на наличие и подлинность всех реквизитов. В случае несоблюдения порядка оформления, бухгалтерия направляет документы на переделку.

   В целях обеспечения контроля за наличностью денежных средств в кассе каждое предприятие должно иметь кассу, а руководитель обязан оборудовать кассу и обеспечить надежное хранение денежных средств в кассе. Если по вине руководителя не были созданы подлежащие условия для сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, то руководитель нечет ответственность согласно действующему законодательству Украины.

   Все поступления и выдача наличности в национальной валюте Украины учитываются в кассовой книге, типовая форма КО-4. каждое предприятие, которое является юридическим лицом и имеет кассу, ведет одну кассовую книгу для учета операций с наличностью. Листы кассовой книги должны быть пронумерованы и обязательно скреплены печатью предприятия. Количество листов в книге заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера.

   Все записи в кассовой  книге делаются в двух экземплярах под копировальную бумагу. Первый экземпляр остается в кассовой книге. Второй должен быть отрывным и предоставляет собой отчет кассира, причем первый и второй экземпляры имеют одинаковые номера.

   Исправление кассовой книги не допускается. Если они имеются, то они должны быть обязательно подкреплены подписью кассира и главного бухгалтера. Записи в книге делаются кассиром по операциям получения или выдачи наличности по каждому приходному и расходному ордеру, в день поступления или выдачи наличности.

   Ежедневно, в конце рабочего дня подытоживаются операции и выводится остаток денежных средств на конец данного рабочего дня и на начало следующего, и передается в бухгалтерию, как отчет кассира. Второй отрывной лист кассовой книги с приложением приходных и расходных кассовых документов под роспись бухгалтера в кассовой книге.  

ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

   Эффективность работы предприятия зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. Эти факторы могут быть, как положительными, так и отрицательными. Ущерб от данных факторов может быть снижен при эффективном и правильном использовании денежных средств.

   Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает платежеспособность. Платежеспособность - это способность предприятия своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Оценка платежеспособности предприятия определяется на конкретную дату.

   Способность предприятия вовремя и без задержки платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Ликвидность предприятия - это способность предприятия своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Основные средства (если только они не приобретаются с целью дальнейшей перепродажи), как правило, не являются источниками погашения текущей задолженности предприятия в силу своей специфической роли в процессе производства и, как правило, из-за затруднительных условий их срочной реализации.

   Предприятие может быть ликвидным в той или иной степени, поскольку в состав текущих активов входят самые разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легко реализуемые, так и труднореализуемые. Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов.

   В ходе анализа ликвидности решаются следующие задачи:

   оценка достаточности средств, для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды;

   определение суммы ликвидных средств и проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств;

   оценка ликвидности и платежеспособности предприятия на основе ряда показателей.

   В то же время в составе краткосрочных пассивов обычно выделяются обязательства различной степени срочности. Отсюда одним из способом оценки ликвидности на стадии предварительного анализа является сопоставление определенных элементов актива и пассива между собой. С этой целью обязательства предприятия группируются по степени их срочности, а его активы - по степени ликвидности (скорости возможной реализации). Так, наиболее срочные обязательства предприятия (срок оплаты которых наступает в текущем месяце) сопоставляются с величиной активов, обладающих максимальной ликвидностью (денежные средства, легко реализуемые ценные бумаги). При этом часть срочных обязательств, остающихся необеспеченными, должна уравновешиваться менее ликвидными активами - дебиторской задолженностью предприятий с устойчивым финансовым положением, легко реализуемыми запасами товарно-материальных ценностей. Прочие краткосрочные обязательства соотносятся с такими активами, как дебиторы, готовая продукция, производственные запасы и др.

   Ликвидность означает способность предприятия переводить активы предприятия в ликвидные средства (наличные и безналичные денежные средства), при этом процесс перевода активов в ликвидные средства может происходить как с потерей, так и без потери балансовой стоимости активов, то есть скидками с цены.  

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ 

   В условиях рыночном  экономики  одной  из  форм  экономической  деятельности Украины   является   внешнеэкономическая.   Согласно   Закону   Украины   "О внешнеэкономической  деятельности''  №  959-Х11  от  16   апреля   1991   г. осуществляются взаимоотношения между субъектами хозяйственной  деятельности, имеющими место как на территории Украины, так и за ее пределами.

   К  видам  внешнеэкономической  деятельности  относятся:  экспорт  и   импорт товаров (продукции, услуг,  работ,  прав  интеллектуальной  собственности  и иных имущественных прав, предназначенных для продажи), капиталов  и  рабочей силы:

оказание услуг, в том числе:  производственных,  транспортно-экспедиционных, страховых,  консультационных,  маркетинговых,  экспертных,   посреднических, брокерских,    агентских,    консигнационных,    управленческих,    учетных, аудиторских, юридических, туристических и т.п.;

научная,  научно-техническая,   научно-производственная,   производственная, учебная  и  иные  кооперации   с   иностранными   субъектами   хозяйственной деятельности;