Учет оборотных средств в ООО «Автотех»

Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию  не позднее 3 дней после возвращения  из командировки.  

В целях  обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация:  

• материальных остатков на складе и в торговом зале перед сдачей годового отчета (в IV квартале);
• кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу.

Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ производятся по решению руководителя. Инвентаризация основных средств производится один раз в три года.

Прибыль ООО «Автотех» используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки».  

В соответствии с учредительными документами создаются  фонды (накопления, потребления и  т.д.).

В ООО «Автотех» в качестве оборотных средств используются производственные запасы, дебиторская задолженность и денежные средства.

2.4. Порядок формирования показателей  оборотных средств предприятия  при составлении бухгалтерской  отчетности предприятия

Показатели  оборотных средств предприятия  формируются во 2 разделе формы  №1 «Бухгалтерский баланс».

В графе  «На начало отчетного года» показываются данные на начало года (вступительный  баланс), которые должны соответствовать  данным графы «На конец отчетного  периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации и Положения  по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.

 В  графе «На конец отчетного  периода» показываются данные  о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах  на конец отчетного периода  (месяц, квартал, год).

В разделе  «Оборотные активы» по соответствующим  статьям группы статей «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования  при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме). По указанной группе статей подлежат отражению по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском  балансе в оценке, предусмотренной  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.

При осуществлении  организациями учета заготовления материально-производственных запасов  с применением счетов 15 «Заготовление  и приобретение материалов» и 16 «Отклонение  в стоимости материалов» в  бухгалтерском балансе сумма  числящихся на конец отчетного периода  отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или  отклонений, связанных с предоставлением  организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением суммовых разниц по расчетам за приобретенные материально-производственные запасы, присоединяется к стоимости  остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим  статьям группы статей «Запасы», или  вычитается при определении итоговых данных по статье в случае получения  скидок, возникновения суммовых разниц.

Порядок списания выявляемых отклонений фактических  расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены устанавливается  организацией самостоятельно при принятии учетной политики.

По статье «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» группы статей «Запасы» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство. При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

Организации (строительные, научные, занятые в  геологии и др.), которые осуществляют в текущем году расчеты с заказчиками  в соответствии с заключенными договорами за законченные этапы работ, имеющие  самостоятельное значение, и используют для их учета счет 36 «Выполненные этапы по незавершенным работам», отражают по данной статье принятые в  установленном порядке заказчиком этапы по договорной стоимости. При  этом заказчик отражает стоимость работ  в бухгалтерском учете по окончании  всех этапов.

По данной статье показываются также затраты  по сплаву лесопродукции и незавершенного производства сельского хозяйства, которые отражаются за вычетом стоимости  выпуска, затраты на незаконченные  к концу отчетного периода  работы по ремонту основных средств.

В случае если организации, осуществляющие торговую деятельность, оказывающие услуги общественного  питания, не признают учтенные издержки обращения в себестоимости проданных  товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным  видам деятельности, то сумма издержек обращения (в части транспортных расходов), приходящаяся на остаток  непроданных товаров и сырья, отражается в бухгалтерском балансе  постатье «Затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)»  группы статей «Запасы».

При переходе организаций с начала отчетного  года в соответствии с принятой учетной  политикой на порядок признания  коммерческих и управленческих расходов полностью в себестоимости проданных  продукции, товаров, работ, услуг в  качестве расходов по обычным видам  деятельности не списанные в прошлом  отчетном году коммерческие расходы  и (или) издержки обращения подлежат включению в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг на начало отчетного года или организацией может быть принято решение о равномерном включении этих сумм в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг в течение определенного периода времени (например, квартал, полугодие).

По статье «Готовая продукция и товары для  перепродажи» группы статей «Запасы» показываются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации) остатка продукции, прошедшей все  стадии (фазы, переделы), предусмотренные  технологическим процессом, а также  изделий укомплектованных, прошедших  испытания и техническую приемку.

По данной статье показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей торговую деятельность или оказывающей услуги общественного  питания. При этом организация, оказывающая  услуги общественного питания, по этой статье отражает также остатки сырья  на кухнях и в кладовых, остатки  товаров в буфетах. По этой статье отражается стоимость готовых изделий, приобретаемых организацией для  комплектации своей готовой продукции  и не включаемых в ее стоимость  в соответствии с условиями договора с заказчиками.

Остаток товаров отражается в бухгалтерском  балансе по стоимости их приобретения, формируемой в соответствии с  Положением по бухгалтерскому учету  «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98 и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № ЗЗ н.

При учете  организацией, занятой розничной  торговлей, товаров в соответствии с установленным порядком по продажным  ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным  ценам отражается в бухгалтерской отчетности обособленно в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

По статье «Товары отгруженные» группы статей «Запасы» отражаются данные о полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости (либо в другой оценке, предусмотренной  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) отгруженной  продукции (товаров) в случае, если в  соответствии с требованиями нормативных  документов по бухгалтерскому учету  еще не исполнены условия признания  выручки от продажи товаров (продукции).

Когда становится определенным, что достаточные условия  для признания выручки в бухгалтерском  учете исполнены не будут, организацией признается дебиторская задолженность  в сумме, равной оценке ранее числящихся в учете товаров отгруженных.

Если  организацией в установленном порядке  коммерческие расходы признаются в  себестоимости проданной продукции  полностью в отчетном периоде  в качестве расходов по обычным видам  деятельности, то товары отгруженные  отражаются в оценке без их учета.

По статье «Расходы будущих периодов» группы статей «Запасы» отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете  в соответствии с установленным  порядком, но не имеющих отношения  к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного  периода. К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с  горноподготовительными работами, подготовительными  к производству организаций, производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств), расходы на рекламу, подготовку кадров и т.п.

По статье «Прочие запасы и затраты» показывается стоимость материально-производственных ценностей и признанных организацией расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы».

В случае если организация не признает учтенные коммерческие расходы в себестоимости  проданных товаров (услуг) полностью  в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то не списанные организацией в установленном  порядке расходы на упаковку и  транспортировку, учтенные в составе  коммерческих расходов, относящиеся  к остатку неотгруженной (непроданной) продукции, отражаются по вышеуказанной  статье.

По группе статей «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость  по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению  в установленном порядке в  следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники  ее покрытия.

Данные  по счетам бухгалтерского учета расчетов организации с другими организациями  и гражданами в бухгалтерском  балансе приводятся в развернутом  виде: по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое  сальдо, - в активе, по которым имеется  кредитовое сальдо, - в пассиве.

При регулировании  сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым срок исковой  давности истек, и в иных случаях  следует учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

По группе статей «Дебиторская задолженность» данные о дебиторской задолженности, платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно. Дебиторская задолженность  представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев  после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском  балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может  быть представлена на начало этого  отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской  задолженности, учтенной ранее как  долгосрочная, в качестве краткосрочной  необходимо раскрыть в пояснениях к  бухгалтерскому балансу.

По статье «Покупатели и заказчики» группы статей «Дебиторская задолженность» отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском  учете задолженность покупателей  и заказчиков в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные  им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и  т.п.).

Числящаяся  в бухгалтерском учете задолженность  покупателей и заказчиков и других дебиторов по проданным им товарам, продукции, выполненным работам  и оказанным услугам, обеспеченная векселями, отражается по статье «Векселя к получению».