Учет оборотных средств в ООО «Автотех»

Кредит  счета 14 «Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей».

По состоянию  на 1 января следующего года делается запись:

Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей»;

Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Образование резервов ООО «Автотех» и их аналитический  учет на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» ведется по каждому виду запасов, под которые создается резерв.

2.3. Учет денежных средств

Бухгалтерский учет денежных средств ООО «Автотех»  обеспечивает решение следующих  задач:

• точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Учет  кассовых операций ООО «Автотех»  производится на счете 50 «Касса».

 К  счету 50 «Касса» могут быть  открыты субсчета:

50-1 «Касса  организации»;

50-2 «Операционная  касса»;   

50-3 «Денежные  документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются  денежные средства кассе организации. Когда организация производит кассовые операции иностранной валютой, то к  счету 50 «Касса» должны быть открыты  соответствующие субсчета для обособленного  учета движения каждой наличной иностранной  валюты.  

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается  наличие и движение денежных средств  в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений  связи и т.п. Он открывается организациями (в частности организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в  кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы  Денежные документы учитываются  на счете 50 «Касса» в сумме фактических  затрат на приобретение. Аналитический  учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление  денежных средств денежных документов в кассу организации. По кредиту  счета 50 «Касса отражается выплата  денежных средств и выдача денежных документов и кассы организации.  

Аналитический учет денежных документов ведется по их виду.

Для учета  денежной наличности в банке в  ООО «Автотех» открыты расчетные  счета. Для учета движения денежных средств на расчетных счетах используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета».  

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств  с расчетных счетов организации  Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации  и обнаруженные при проверке выписок  кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании  выписок кредитной организации  по расчетному счету и приложенных  к ним денежно-расчетных документов.  

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету.

Для учета  движения средств на валютных счетах ООО «Автотех» используется активный балансовый счет 52 «Валютные счета». По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств  на валютные счета организации. По кредиту  счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при  проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (субсчет  «Расчеты по претензиям»).  

Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно расчетных документов.  

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты  субсчета:

52-1 «Валютные  счета внутри страны»; 

52-2 «Валютные  счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется  по каждому счету, открытому для  хранения денежных средств в иностранной  валюте.

Помимо  счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в ООО «Автотех»  предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте Российской    Федерации  и иностранных валютах, находящихся  на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.  

К счету 55 «Специальные счета в банках»  могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»; 

55-2 «Чековые  книжки'«, 

55-3 «Депозитные  счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.  

Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается следующим образом:  

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»;

Кредит  счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам».

Зачисление  денежных средств в аккредитивы  ООО «Автотех» отражается на счетах бухгалтерского учета следующим  образом:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кредит  счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета».

По мере использования аккредитивов их списывание отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит  счета 55 «Специальные счета»«, субсчет 1 «Аккредитивы».

Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают в ООО «Автотех» на восстановление того счета, с которого они были ранее  перечислены, и их списывание отражается на счетах бухгалтерского учета следующим  образом:

  Дебет  счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета»;

 Кредит  счета 55 «Специальные счета в  банках».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы»  ведут по каждому выставленному  аккредитиву  

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых  книжках. Порядок осуществления  расчетов чеками регулируется банком.

Выданные  чековые книжки ООО «Автотех»  отражают на счетах бухгалтерского учета  следующим образом:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»;

Кредит  счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета»« 

При использовании  чековых книжек соответствующие  суммы списывают следующим образом:  

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кредит  счета 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки»  ведут по каждой полученной чековой  книжке.

Наличие и движение денежных средств в  иностранных валютах учитываются  на счете 55 «Специальные счета в  банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о  наличии и движении денежных средств  в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

1. Организация бухгалтерского учета и

учетная политика ООО «Автотех»

Бухгалтерский учет в ООО «Автотех» осуществляется бухгалтерией (рис.1) в соответствии с учетной политикой предприятия.

Основными нормативными документами, регулирующими  вопросы учетной политики ООО «Автотех», являются:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н;
• Приказ Минфина России от 28.06.2003 г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н.

 

Рис.1. Структура  бухгалтерии ООО «Автотех»

Основными задачами работников бухгалтерии ООО «Автотех» являются:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;
• обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно финансовой деятельности;

 выявление  и мобилизация внутрихозяйственных  резервов.

Учет  оборотных средств ООО «Автотех» входит в должностные обязанности бухгалтера-материалиста предприятия.

 В  соответствии с учетной политикой  ООО «Автотех» товары, приобретаемые для реализации и сбыта, учитываются по покупной стоимости.

С  целью  определения фактической себестоимости  материальных ресурсов, списываемых  в производство, используется вариант  оценки материалов по средневзвешенной себестоимости материальных ценностей.

Материальные  ценности приходуются на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов, поименованных  в ПБУ 5/98.

Стоимость основных средств погашается путем  начисления амортизации. Амортизация  объектов основных средств производится по линейному способу.

Ремонт  основных средств отражается путем  включения фактических затрат в  себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

 К  нематериальным активам относятся  права, указанные в ПБУ 14/2007. Нематериальные активы отражаются  в учете и отчетности в сумме  затрат на приобретение, изготовление  и расходов по их доведению  до состояния, в котором они  пригодны к использованию в  запланированных целях. 

  Износ  объектов нематериальных активов  отражается ежемесячно, начиная  со следующего месяца после  месяца введения их в эксплуатацию. Износ начисляется линейным способом.

 Норма  амортизации бухгалтерских программных  продуктов устанавливается из  расчета на три года полезного  использования. 

В случае невозможности определения срока  полезного использования нематериальных активов норма переноса стоимости  устанавливается из расчета на 20 лет (но не более срока деятельности организации).

 Выручка  от реализации продукции, товаров  (работ, услуг) определяется «по  мере отгрузки» товаров потребителям. Выручка от реализации продукции (товаров, услуг), произведенных в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 «Продажи».

 Учет  курсовой разницы, возникающей  в ходе проведения операций  с валютными ценностями, ведется  на балансовом счете 91 «Прочие  доходы и расходы».  

Проценты  по заемным средствам учитываются  на конец отчетного периода с  учетом причитающихся процентов.

Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов»  и списываются на расходы равными  частями в течение срока их потребления.

 Бухгалтерский  учет ООО «Автотех» ведется по журнально-ордерной форме учета.

Учет  имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется способом двойной  записи в соответствии с рабочим  планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием  для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной  операции, а также расчеты бухгалтерии.

Отчетным  годом считается период с 1 января по 31 декабря.

Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается  дата сдачи материальных отчетов, табелей  рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 2-го числа  месяца, следующего за отчетным.