Учет оборотных средств в ООО «Автотех»

Приемами аналитического исследования явились прием сравнения, расчет аналитических показателей.

Учет  производственных запасов в  ООО  «Автотех» ведется в порядке, установленном Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов России от 29.07.98 № 34н, Положением по  бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), а также инструкцией  по применению Плана счетов бухгалтерского учета Финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина  России от 31.10.2000 № 94н.

В соответствии с ПБУ 5/01 производственные запасы отражаются в учете и отчетности по их фактической  себестоимости. При этом фактическая  себестоимость запасов в зависимости  от периода их использования может  иметь различные размеры.

Периодами (датами), за которые определяется фактическая  себестоимость запасов ООО «Автотех», являются:

• принятие запасов на учет;
• использование запасов в производственном процессе;
• передача организацией права собственности или вещного права на запасы в связи с их продажей и прочим выбытием;
• дата составления бухгалтерской отчетности (проведения инвентаризации имущества организации по итогам отчетного года).

Наряду  с этим порядок определения фактической  себестоимости, ее дальнейшего изменения  зависит также от вида запасов, возможности  их индивидуального учета или  учета методом их группировки, порядка  их поступления в организацию, наличия  заготовительно-складского аппарата, методов их оценки при выбытии  и т п.

При принятии производственных запасов ООО «Автотех»  на бухгалтерский учет производится их оценка, которая зависит от:

• наличия у организации права собственности на запасы и их видов;
• состава затрат, определяющих стоимость приобретения запасов и порядок учета заготовительно-складских и транспортных расходов;
• наличия оплаты на неполученные запасы;
• наличия расчетных документов на полученные запасы;
• формы поступления.

При принятии запасов на учет производится их классификация, которая зависит от характера  владения запасами и их видов. Учет запасов, принадлежащих ООО «Автотех»  на правах, собственности (а также  правах хозяйственного ведения и  оперативного управления), ведется  на балансе в зависимости от их видов на следующих счетах:

07 «Оборудование  к установке» - учитывается оборудование  к установке до начала его  монтажа; 

10 «Материалы»  - сырье, материалы, топливо, запчасти  и прочие материалы, которые  предназначены для использования  в производстве продукции, работ  и услуг;  

43 «Готовая  продукция» - готовая продукция,  предназначенная для продажи;  

41 «Товары» - товары, приобретенные организациями  для продажи. 

Затраты ООО «Автотех» на приобретение материально- производственных запасов состоят  из:

• сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику-продавцу запасов. При этом расходы организации принимаются с учетом предоставляемых ей по договору скидок (накидок);
• сумм, уплачиваемых за информационные и консультационные услуги связанные с приобретением материально-производственных запасов;
• таможенных пошлин и иных платежей;
• невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретение единицы материально-производственных запасов;
• вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
• затрат по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;
• иных затрат, непосредственно связанных с приобретением производственных запасов.

 Оценка производственных запасов,  стоимость которых при приобретении  определена в иностранной валюте, производится в рублях путем  пере счета иностранной валюты  по курсу Центрального банка  Российской Федерации, действовавшему  на дату принятия к бухгалтерскому  учету организацией запасов по  договору.

 Не  включаются в фактические затраты  на приобретение производственных  запасов ООО «Автотех» общехозяйственные  и иные аналогичные расходы. 

Приобретение  оборудования к установке ООО  «Автотех» отражается следующей  проводкой:  

Дебет счета 07 «Оборудование к установке»;

Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками».

Приобретение  материалов ООО «Автотех» отражается следующей проводкой:

Дебет счета 10 «Материалы»;

 Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками».

 Налог  на добавленную стоимость отражается  следующим образом:

 Дебет  счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям»;

Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками». Приобретение товаров  ООО «Автотех» отражается следующей  проводкой:

Дебет счета 41 «Товары»;

Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» .

Затраты по заготовке и доставке запасов  ООО «Автотех» включают в себя расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации, транспортные расходы  по доставке запасов до места их использования, если они не включены в цену на запасы, установленную договором, расходы по оплате процентов по кредитам поставщиков (коммерческий кредит), суммовые разницы и т.п. расходы.

ООО «Автотех»  учитывает данные расходы в составе  затрат по при обретению соответствующих  видов запасов - на счетах их учета - 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы».

Запасы, полученные ООО «Автотех» безвозмездно, оцениваются на дату их оприходования  по рыночной стоимости.

 Стоимость  безвозмездно полученного оборудования  ООО «Автотех» отражается следующей  проводкой: 

Дебет счета 07 «Оборудование к установке»;

Кредит  счета 98 «Доходы будущих периодов».

Стоимость безвозмездно полученных материалов отражается следующим образом:  

Дебет счета 10 «Материалы»;

Кредит  счета 98 «Доходы будущих периодов».

Стоимость безвозмездно полученных товаров ООО  «Автотех» отражается следующей  проводкой:  

Дебет счета 41 «Товары»;

Кредит  счета 98 «Доходы будущих периодов».

Отражение прибыли по передаче запасов ООО  «Автотех» в производство отражается следующим образом:  

Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов»;

Кредит  счета 99 «Прибыль и убытки».

Материалы ООО «Автотех», полученные в процессе ликвидации основных средств или  ремонта, отражаются по цене их возможной  продажи рыночной стоимости.

При этом оприходование основных средств  отражается следующим образом:

Дебет счета 07 «Оборудование к установке»;

Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы.

Оприходование материалов отражается следующим образом:

 Дебет  счета 10 «Материалы»; 

Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы.

Стоимость запасов, полученных при ремонте  основных средств ООО «Автотех»  отражается следующим образом:  

Дебет счета 10 «Материалы»;

Кредит  счета 20 «Основное производство».

Материалы, выявленные в процессе их инвентаризации как неучтенные, отражаются в учете  по рыночной стоимости. В учете делаются записи:  

Дебет счета 10 «Материалы»;

Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При отпуске  производственных запасов в производство их оценка производится ООО «Автотех»  по средней себестоимости, которая  производится по определенному виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости  данного вида запасов, числящихся на остатке на начало отчетного месяца, с учетом запасов, поступивших за месяц, на их количество.  Инвентарь и хозяйственные принадлежности ООО «Автотех», как средства труда, исходя из характера их использования учитываются в постоянной оценке, т.е. по стоимости приобретения (первоначальной стоимости).

В бухгалтерском  учете в соответствии с учетной  политикой ООО «Автотех» при  отнесении приспособлений к многократно  используемым предметам их стоимость  по передаче рабочему списывается в  полном размере на затраты с одновременным  отражением за балансом делаются следующие  записи:

Дебет счета 20 «Основное производство»;

Кредит  счета 10 «Материалы».  

 В   учете ООО «Автотех» списание  стоимости форменной одежды по  ее выдаче работнику отражается  следующей проводкой: 

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

Кредит  счета 10 «Материалы».

Погашение стоимости одежды в течение срока  ее носки отражается следующим образом:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит  счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

При отсутствии виновных также недосписанная часть  стоимости форменной одежды отражается следующим образом:

Дебет счета 20 «Основное производство»;

Кредит  счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Удержание недосписанной  части стоимости форменной одежды за счет работника отражается следующей  проводкой:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит  счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Учет  операций при продаже и прочем выбытии производственных запасов  ООО «Автотех» зависит от их видов  и ведется с использованием счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и  расходы». Оценка запасов производится в порядке, установленном для  оценки при их выбытии на производство.  

Продажа товаров как результатов обычной  деятельности ООО «Автотех» отражается следующим образом:  

Дебет счета 90 «Продажи»;

Кредит  счета 41 «Товары».

Списание  себестоимости проданной продукции  на проданные товары отражается следующей  проводкой:  

Дебет счета 90 «Продажи»;

Кредит  счета 20 «Основное производство».

 Финансовый  результат от продажи ООО «Автотех»  отражается следующей проводкой: 

Дебет счета 90 «Продажи»;

Кредит  счета 99 «Прибыли и убытки». Списание стоимости отгруженных покупателю излишних материальных ценностей отражается проводкой:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

Кредит  счета 10 «Материалы».

Списание  затрат по продаже запасов отражается следующей проводкой:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

Кредит  счета 20 «Основное производство».

Отражение финансового результата от продажи  отражается проводкой:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

Кредит  счета 99 «Прибыли и убытки».

Оценка  материально-производственных запасов  ООО «Автотех» на конец отчетного  периода производится в зависимости  от принятого метода их оценки при  выбытии, т.е. по стоимости каждой единицы  ценностей, средней себестоимости, стоимости первых или последних  закупок.

В бухгалтерской  отчетности ООО «Автотех» производственные запасы отражаются по их видам по отдельным  статьям в соответствии с классификацией. В основе данных об их стоимости  лежат данные бухгалтерского учета, уменьшенные на суммы созданного на конец года резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

В соответствии с планом счетов ООО «Автотех»  могут создавать резервы под  снижение стоимости запасов на счете 14 «Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей». Данный счет предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости  сырья материалов, топлива и т.п. ценностей от рыночной стоимости. Этот счет применяется также для обобщения  информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п.

При образовании  резерва (по состоянию на 31 декабря  отчетного года) под снижение стоимости  производственных запасов в учете  делаются следующие записи:  

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»;