Учет налоговых обязательств

align="justify">       -индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, применяющих специальный  налоговый режим на основе упрощенной декларации – 0,5%

       - некоммерческие организации и физические лица – 0,1%

       Налог на имущество учитывается на счете 3180. Начисление налога отражают по кредиту счета 3180 «Налог на имущество» и дебету счета 7210 «Административные расходы».

       Корреспонденция счетов хозяйственных операций по учету  налога на имущество приведена в нижеследующей таблице №6:

     2 УЧЕТ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НА ПРИМЕРЕ ТОО «БЕЙБАРЫС-ПЛЮС» 

       2.1 Краткая характеристика ТОО «Бейбарыс-плюс» 
 

       ТОО «Бейбарыс-плюс» было образовано в 2003 году на основе ликвидированного ТОО «Бейбарыс».

       Фирма является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, расчетный, валютные счета в банках, круглую  печать со своим наименованием, товарный знак и торговую марку, обладает обособленным имуществом, действует на основе полного хозрасчета и самостоятельности.

       Имущество фирмы принадлежит участникам на правах общей собственности с определением доли каждого из участников в праве собственности. Основным видом деятельности ТОО фирмы «Бейбарыс-плюс» являются торговые операции, производство и реализация макаронных изделий. Фирма получает доходы от сдачи имущества и производственных площадей в аренду.

       Для обеспечения деятельности фирмы  за счет вкладов учредителей образуется Уставный капитал в размере 159460 тысяч тенге. Средняя списочная численность фирмы на 01.01.2009г. составила 51 человек. Общая стоимость основных фондов по состоянию на 01.01.2009г. составила 2691845 тысяч тенге. Финансовая отчетность представлена в Приложениях А, Б.

 

       Оценивая  финансово хозяйственную деятельность ТОО «Бейбарыс- плюс» можно сделать следующие выводы:

       -  валовый доход за рассматриваемый период увеличился на 36490 тнг и за счет увеличения доходов от реализации продукции

       - сравнивая отчетный год с прошлым, видно, что по основной деятельности как в прошлом так и в отчетном году был получен убыток ,хотя в 2009 году он уменьшился по сравнению с 2008, а от неосновной деятельности предприятие получило доход, равный 47977 тыс. тенге.

       - средняя заработная плата за отчетный период возросла на 0,04 тыс. тнг и прирост составил 105,19%

       - чистый доход за 2009 год увеличился  по сравнению с прошлым годом.

       Следует отметить отрицательные изменения, произошедшие по статьям фондоотдачи и фондовооруженности, которые в свою очередь снизились,

       Это говорит о том, что руководству предприятия стоит пересмотреть приоритеты своей деятельности. Возможно, стоит обратить внимание и все усилия на улучшение результатов от основной деятельности. Ведь от этих результатов зависит будущее компании.   
 

       2.2 Учетная политика ТОО «Бейбарыс-плюс»  в области учета налоговых обязательств 
 
 

       В финансовой отчетности ТОО «Бейбарыс-плюс»  согласно учетной политике раскрывается следующая информация:

       - налоговый платеж (экономия), относящийся к доходу от обычной деятельности; налоговый платеж (экономия), относящийся к корректировкам существенных ошибок, а также изменениям в учетной политике;

       - налоговый платеж (экономия), относящийся к чрезвычайным ситуациям;

       - налоговые эффекты, относящиеся к переоцененным активам;

       - факторы, влияющие на отношение между налоговым платежом и бухгалтерским доходом, если это не объясняется налоговыми ставками, действующими в отчетном периоде.

       В отношении экономии по налоговому платежу  раскрываются следующие статьи: сумма  экономии по налоговому платежу, включенная в чистый доход (убыток) в период образования убытка;

       - сумма экономии по налоговому платежу, включенная в чистый доход (убыток) в результате осуществления зачета  убытка;

       - сумма убытка, не погашенная в текущем периоде, и допустимый период времени, в течении которого эта сумма подлежит переоценке.

       Налоговый платеж за отчетный период определяется на основе учета налогового эффекта методом обязательств.

       По  методу обязательств подоходный налог рассматривается как расход, понесенный ТОО в ходе получения дохода, и начисляется в тот же период, в котором возникли соответствующие доходы. Возникший в отчетный период налоговый эффект временных разниц включается в налоговый платеж и отражается в бухгалтерском балансе по статье отсроченных налогов. Согласно методу обязательств налоговый платеж за период включает:

       - корпоративный подоходный налог к уплате:

       -  налоговый эффект временных разниц;

       - поправку отсроченного налога в начало отчетного периода, при изменении налоговых ставок; сальдо отсроченных налогов подлежит соответствующей корректировке.

       Перенос убытка от предпринимательской деятельности допускается на срок, определенный налоговым  законодательством для погашения его за счет налогооблагаемого дохода будущих периодов, допущенный убыток обеспечивает получение потенциальной экономии за счет уменьшения налогового платежа в результате зачета убытка отчетный период, в котором такая экономия включается в расчет чистого дохода, может меняться.

       Экономия  по налоговым платежам включается в расчет чистого дохода (убытка) на условии. определенных стандартами международной финансовой отчетности.

       При оценке актива в учете и отчетности сумма, превышающая его первоначальную стоимость или предыдущую переоценку. Что образует основу для определения подоходного налога.

       По  мере того, как переоцененные активы способствуют изменениям в бухгалтерском доходе, которые не основываются на первоначальной стоимости или других основах, предусмотренных налоговым законодательством, возникает разница между налогооблагаемым и бухгалтерским доходом.

       В финансовой отчетности ТОО должна быть раскрыта следующая информация:

       - налоговый платеж (экономия по налоговому платежу), к доходу обычной деятельности;

       - налоговый платеж (экономия по налоговому платежу), относящийся к корректировкам существенных ошибок, а также изменениям в учетной политике;

       - налоговый платеж (экономия по налоговому платежу), относящийся к чрезвычайным ситуациям;

       - налоговые эффекты, относящиеся к переоцененным активам;

       - факторы, такие, как постоянные разницы и другие, влияющие на отношение между налоговым платежом и бухгалтерским доходом, если это не объясняется налоговыми ставками, действующими в отчетный период. 
 

       2.3 Организация учета налоговых обязательств в ТОО «Бейбарыс-плюс» 
 
 

            ТОО «Бейбарыс-плюс» осуществляет расчеты с  бюджетом  по  различным  видам платежей:  подоходному  налогу  с  юридических  и   физических   лиц,   НДС, ИПН, социальному налогу, земельному налогу, налогу на  транспорт и т.д.  В соответствии  с налоговым кодексом  РК учет  расчетов  с  бюджетом  ведется  на   счетах подраздела 3100 «Обязательства по налогам». По кредиту счетов отражается  информация о   кредиторской   задолженности   по   выплачиваемым   налогам   и   суммы, причитающиеся к взносу, то есть начисленные за отчетный месяц, а  по  дебету - суммы, начисленные, подлежащие зачету или фактически  перечисленные суммы в бюджет. 

              С 22 декабря 2008 г. работник Жилкибаев Р.Ж расторгает индивидуальный трудовой договор с ТОО «Бейбарыс-плюс» по соглашению сторон. При расторжении работнику в декабре была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, рассчитанная согласна действующему законодательству, в сумме 40570 тенге. Общий совокупный доход работника за проработанный 2008 год составил – 640434 т., в т. ч. в разрезе месяцев:

      Январь              48700                 июль               48700

      Февраль            48700                август               48700

      Март                  63700                сентябрь           68700

      Апрель              48700                октябрь             48700

      Май                   32580                 ноябрь              48700

      Июнь                87632                 декабрь              46922

      Итого:                                                                     640434

       В совокупный годовой доход работника  были включены оклад, установленный  штатным расписанием, и дополнительные выплаты: