Учет налоговых обязательств

       Корреспонденция счетов хозяйственных операций по учету  НДС приведена в нижеследующей  таблице №3:

 

       Налоговым периодом является календарный квартал, в соответствии со ст. 269 НК РК. Ставка НДС составляет 12%,для некоторых  категорий товаров, - 0%.

       Объектом  обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт.

       Плательщиками НДС  являются лица, которые встали на учет по НДС в РК. За исключением  государственных учреждений. Плательщиками  НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством РК.

       Плательщики НДС вправе подать в налоговый  орган по месту регистрации заявление  о снятии его с учета по НДС, если за последний двенадцатимесячный  период размер облагаемого оборота  не превышал минимум облагаемого  оборота.

       Таким правом плательщик НДС может воспользоваться  не ранее чем по истечении  двух лет с момента поставки его  на учет по НДС. 

       Социальный  налог уплачивают юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты.

       Объектом  налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов работника, к которым относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ.

       Корреспонденция счетов хозяйственных операций по учету  социального налога приведена в нижеследующей таблице №3:

            

             Ставка социального налога составляет 11%.

       Начисление  социального налога отражают по кредиту  счета 3150 «Социальный налог» в корреспонденции  со счетами 7110, 72108110,8310,8410.

       Декларация  по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом по Форме 6000.00.

       Для индивидуальных предпринимателей, частных  нотариусов и адвокатов, объектом обложения  социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

       Уплата  социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета предприятия.

       Сумма социального налога исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством РК социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности. Социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей. В случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц.  
 

       

4. Косвенные виды налоговых обязательств

 
 

       Земельный налог. Согласно ст.373 НК РК плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

       - на праве собственности;

       - на праве постоянного землепользования;

       - на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

       Не  являются плательщиками земельного налога:

       - плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;

       - организации, содержащиеся только на счету государственного бюджета;

       - государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний и другие

       Земельный налог учитывается на счете 3160. При  начислении налога счет 3160 «Земельный налог» кредитуется и дебетуется счет 7210 «Общие административные расходы».

       Корреспонденция счетов хозяйственных операций по учету  земельного налога приведена в нижеследующей таблице №4:

 

       Декларация  по земельному налогу представляется не позднее 31 марта, следующего за отчетным налоговым периодом по форме 700.00, приложении 700.01, а также расчет текущих платежей по земельному налогу в сроки установленные настоящей статьей.

       Расчет  текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

       Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем  государственной регистрации налогоплательщика. 

       Другим  видом косвенных налогов являются акцизы. Акцизный налог взимается с продукции  и включается в цену товаров.

       Подакцизными  товарами являются:

       - Все виды спирта 

       - Табачные изделия 

       - Прочие изделия, содержащие табак

       - Икра осетровой и лососевой  рыбы

       - Ювелирные изделия из золота, платины или серебра 

       - Бензин, дизельное топливо

       - Огнестрельное и газовое оружие  и т.д.

       Учет  акцизов ведут на счете 3140 «Акцизы». На сумму акцизов, подлежащих перечислению в бюджет юридическими лицам, производящими и импортирующими подакцизные товары, кредитуется счет 3140  в корреспонденции со счетами подразделов 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность», при перечислении акцизов в бюджет кредитуют счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» и дебетуют  3140 «Акцизы».

           

             Налог на транспортные средства  начисляется на все виды транспортных средств, находящиеся на территории РК.

       Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты  обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурное  подразделение, имеющие объекты  обложения на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления.

       Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации  и состоящие на учёте в уполномоченном органе. Налог на транспортные средства уплачиваются один раз в год, не позднее 5 июля налогового года, и исчисляется в месячных расчетных показателях по ставкам, предусмотренных налоговым законодательством. Уплата налога владельцами транспортных средств производится в срок до первого июля текущего года, а в случаях регистрации и перерегистрации транспортных  средств уплата налога производится до совершения указанных действий по месту регистрации и учета транспортных средств.

       При регистрации транспортных средств, в связи с изменением владельца  или переменой место жительства на территории РК в текущем году налог вторично не уплачивается. При отчуждении права собственности на транспортное средство в течение года внесенные плательщиком суммы налога возврату не подлежат

       Счет 3170 «Налог на транспортные средства». Начисление налога отражают по кредиту счета 3170 и дебету счетов 7110, 7210, Перечисление налога на транспортные средства отражают по кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» и дебету счетов 3170.  

       Корреспонденция счетов хозяйственных операций по учету налога на транспортные средства приведена в нижеследующей таблице №5:

 

       Налог на имущество.

       Плательщиками налога на имущество являются:

       - юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;

       - индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК;

       - юридические лица не резиденты РК являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории РК

       Объектом  налогообложения являются основные средства и нематериальные активы. Налоговой базой по объектам налогообложения налога на имущество является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Ставка налогообложения для:

       - юридических лиц – 1,5%