Данные  занесены в оборотно-сальдовую ведомость  за 2009г. (приложение 3).

     Фрагмент  Бухгалтерского баланса выглядит следующим образом. 

Таблица 6

    Фрагмент  Бухгалтерского баланса 

 

    В бухгалтерском балансе по строке 270 «Прочие оборотные активы» указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных активах.

    В составе прочих оборотных активов  учитываются суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76АВ «НДС с авансов полученные».

    При заполнении граф 3 и 4 строки 270 Бухгалтерского баланса используются данные на и дебетовых остатках по счетам 68, 76-НДС на начало и конец отчетного периода соответственно. 

 
 

Таблица 7

Показатели  по счету 76АВ в бухгалтерском учете

 

     Величина  прочих оборотных активов составляет:

на начало года – 34499,38 руб.

на конец  отчетного периода – 36685,15 руб.

     Данные  занесены в оборотно-сальдовую ведомость  за 2009г. (приложение 3).

     Фрагмент Бухгалтерского баланса выглядит следующим образом.

Таблица 8

Фрагмент  Бухгалтерского баланса

 

     В бухгалтерском балансе по строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывается величина краткосрочной кредиторской задолженности по налогам и сборам, в том числе задолженности, возникшей при исполнении организацией обязанностей налогового агента.

    При заполнении граф 3 и 4 строки 624 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по счету 68 и по соответствующим  субсчетам счета 69 на начало года и конец отчетного периода соответственно (в части краткосрочной кредиторской задолженности)  

 

    В соответствии с исследуемой темой  покажем отражение НДС в бухгалтерской отчетности 

Таблица 9

Показатели  по субсчету 68.2

 

     Величина  задолженности по налогам и сборам (НДС) составляет:

на начало года – 205074,13 руб.

на конец  отчетного периода - 171773,08 руб.

     Данные занесены в оборотно-сальдовую ведомость за 2009г. (приложение 3).

     Фрагмент  Бухгалтерского баланса выглядит следующим образом. 
 

Таблица 10

Фрагмент  Бухгалтерского баланса

 

     В налоговой отчетности НДС отражается в «Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость», порядок  заполнения которого утвержден приказом от 15.10.2009г. Минфина РФ № 104н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выводы  и предложения  

    Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет, и эти его свойства сделали этот вид налога весьма распространенным в мировой практике.

    Из  курсовой работы можно сделать вывод, что налог на добавленную стоимость, являясь одним из ключевых налогов при формировании государственного бюджета, будет оставаться им и впредь, то есть он будет одним из самых взимаемых налогов и налоговыми органами будет обращаться на его взимание особое внимание. В то же врем, на наш взгляд, налог на добавленную стоимость является сложным для понимания и расчета налогом весьма относительно, то есть он просто сложнее для расчета относительно других налогов. Однако опять же, это налог имеет весьма важную роль в формировании государственного бюджета, форма его взимания относительно проста, поэтому данный налог скорее всего будет и в будущем существовать в России, претерпевая лишь незначительные изменения.

    В ООО «Фирма» НДС по приобретенным ценностям отражается по кредиту субсчетов 19.1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам», 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» и дебиту субсчета 68.2 «Расчеты по НДС».

     При получении за реализуемые товары в бухгалтерском учете ООО «Фирма» денежные средства отражаются по дебету субсчета 62.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками и кредиту субсчета 90.1 «Выручка». НДС отражается по дебиту субсчета 90.3   «Налог на добавленную стоимость», и кредиту субсчета 68.2 «Расчеты по НДС».

     При получении авансов  в счет будущих поставок материальных ценностей  вся начисленный НДС отражается по дебиту субсчета 76 АВ «НДС с авансов полученных» и кредиту субсчета 68.2 «Расчеты по НДС».

     В бухгалтерском балансе ООО «Фирма» по строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток сумм «входного» НДС, которые поставщики предъявили ООО «Фирма» к оплате при приобретении ею товаров (услуг), Этот остаток учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

    По  строке 270 «Прочие оборотные активы»  указывается информация об имеющихся  у организации прочих оборотных  активах. В составе прочих оборотных  активов учитываются суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной  оплаты (частичной оплаты), отражаемые по дебету субсчета 76АВ «НДС с авансов полученные»

     В бухгалтерском балансе по строке 624 «Задолженность по налогам и сборам»  показывается величина задолженности, возникшей при исполнении организацией обязанностей налогового агента по кредиту  субсчета 68.2 «Расчеты по НДС».

    Таким образом, в современных условиях эффективная оптимизация налогообложения для хозяйствующих субъектов так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Это обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и общей безопасностью самой организации и ее должностных лиц.

    Правильная  оптимизация налогообложения (т.е. оптимизация  налогообложения законными методами) и прогнозирование возможных  рисков оказывают значительную помощь в создании стабильного положения организации, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

    Налоговая оптимизация включает в себя:

    - оптимизацию системы налогообложения  на начальной стадии бизнеса;

    - планирование и оценку налоговых рисков с учетом разъяснительных писем Минфина России и налоговых органов с выдачей рекомендаций, а также помощь по устранению имеющихся недостатков;

    - сопровождение и анализ сложных  сделок с целью планирования  и исключения негативных налоговых  последствий;

    - оценку договоров с точки зрения  налоговых рисков;

    - разработку договоров и прочей  документации с целью снижения  налоговых рисков;

    - экспертизу действий налоговых  органов при проведении налоговой  проверки на предмет соблюдения  налогового законодательства;

    - профессиональную подготовку возражений  по акту налоговой проверки  и защиту их в налоговых  органах;

    - грамотное ведение дел в суде  по оспариванию решений налогового  органа с учетом сложившейся  судебной практики.

    Для проведения этих мероприятий помимо соответствующей модели налоговой оптимизации необходим доступ к правовым системам. Связано это с тем, что в текст НК РФ вносились и вносятся все новые и новые поправки, а отдельные особенности налогового регулирования той или иной хозяйственной операции могут меняться несколько раз в год по причине не только изменения законодательства, но и смены позиции официальных органов по спорным вопросам налогообложения.

    Также минимизация налоговых платежей  в бюджет позволит организации правомерно избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей. Следовательно, она не влечет неблагоприятных последствий для налогоплательщика.

      

Список  использованной литературы        

1. Гафурова Г.Н.Практикум по бухгалтерскому учету / Г.Н.Гафурова // Все для бухгалтера. – 2009. –  №8. – Консультант Плюс.
2. Глебова О. П. Как организовать раздельный учет для целей исчисления НДС / О. П. Глебова // Российский налоговый курьер : налоговый журнал для главных бухгалтеров и налоговых инспекторов / Федеральная налоговая служба.— М., 2008 .— № 1-2 .— С. 117-118 .
3. Гущина И.Э. Учет и расчет НДС при передаче имущественных прав / И.Э. Гущина // Бухгалтерский учет: профессиональный журнал для бухгалтера / Министерство финансов Российской Федерации.— М., 2009 .— № 10 .— С. 21-25.
4. Владимирова М.А. Раздельный учет НДС в программе "1С" // Бухгалтерский учет : профессиональный журнал для бухгалтера / Министерство финансов РФ .— М., 2009 .— № 6 .— С.45-50 .
5. Владимирова М.А. Раздельный учет НДС в программе «1С» / М.А. Владимирова // Бухгалтерский учет : профессиональный журнал для бухгалтера / Министерство финансов РФ .— М., 2009 .— № 7 .— С.47-54 .
6. Каганова И. Учет НДС при экспорте и импорте товаров / И. Каганова // Финансовая газета: международный финансовый еженедельник / Министерство финансов РФ; Международный научно-исследовательский ин-т проблем управления .— М., 2008 .— № 21
7. Карзаева Н.Н. Учет НДС по операциям, включаемым и не включаемым в налоговую базу / Н.Н. Карзаева, А. Минченко // Бухгалтерский учет : профессиональный журнал для бухгалтера / Министерство финансов РФ .— М., 2008 .— № 7 .— С.28-31 .
8. Ланина И.Б. Учет НДС при наличных расчетах / И.Б. Ланина // Аудиторские ведомости : ежемесячный журнал / Аудиторская палата России; Министерство финансов РФ; Центральный банк РФ; Международный еженедельник "Финансовая газета" .— М., 2009 .— № 5 .— С.58-65 .
9. Ланина И.Б. Внешнеэкономическая деятельность: учет НДС / И.Б. Ланина // Аудиторские ведомости : ежемесячный журнал / Аудиторская палата России; Министерство финансов РФ; Центральный банк РФ; Международный еженедельник «Финансовая газета» .— М., 2009 .— № 6 .— С.25-30 .
10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)  от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2000.- № 32. - ст. 3341. - Консультант Плюс
11. Неселовская Т.М. Бухгалтерский и налоговый учет НДС / Н.М. Неселовская // Современный бухучет. – 2009.-№11. – Консультант Плюс
12. Практическое пособие по НДС // Упрощенка . – 2010. - № 1. – Консультант Плюс
13. Приображенская В.В. Учет активов, используемых в облагаемых и не облагаемых НДС операциях / В.В. Приображенская // Российский налоговый курьер : налоговый журнал для главных бухгалтеров и налоговых инспекторов / Федеральная налоговая служба .— М., 2009 .— № 3 .— С.74-78 .
14. Семенова Е. Поступление основных средств: раздельный учет НДС / Е. Семенова // Финансовая газета : международный финансовый еженедельник / Министерство финансов РФ; Международный научно-исследовательский ин-т проблем управления .— М., 2009 .— № 9 (897) .— С.7 .
15. Теплова Н.А. НДС. Часть первая: учет и восстановление / Н.А. Теплова // НДС: проблемы и решения. – 2010. - №4. – Консультант Плюс
16. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 27.12.2009) «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» // Собрание законодательства РФ. – 2000.- № 32. - ст. 3341. - Консультант Плюс
17. Фомичева Л.П. Раздельный учет НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций / Л.П. Фомичева // БиНО: бюджетные учреждения : для руководителей и главных бухгалтеров / ООО Фирма «Экар» .— М., 2008 .— № 5 .— С.57-66.
18. Эстеркина Н.А. Налог на добавленную стоимость / Н.А.  Эстеркина // Клуб главных бухгалтеров. - 2010. - №2. – Консультант Плюс