Учет начисления заработной платы и ее документальное оформление

     Норма рабочего времени 21 день или 167 часов.

     Работнице Попковой Т.А. - менеджер по оперативному бухгалтерскому учету - установлен месячный оклад в размере 6 000 руб. В мае месяце она отработала полный месяц. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 10% от оклада.

6000 руб. - (повременная оплата труда);  
6000руб. х 10%: 100% = 600руб.  (премия);  
6 000 руб. + 600 руб.  = 6 600 руб. (повременно-премиальная оплата труда).

     Работнику Бойкову Н.И. - мастер погрузки - установлен месячный оклад в размере 8 000 руб., в соответствии с табелем учета использования рабочего времени отработал полностью 21 день. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 30% от оклада.

8 000 руб. - (повременная оплата труда);  
8 000руб. х 30%: 100% = 2400руб.  (премия);  
8 000 руб. + 2 400 руб.  = 10 400 руб. (повременно-премиальная оплата труда).

     Работнику Басову В.В. - водителю автосамосвала - установлен месячный оклад в размере 6 000 руб.

     В мае 2007 года Басов В.В. отработал 10 рабочих дней (80 часов)

6000 : 167 х 80 = 2 874, 25 (повременная оплата труда);

     На ночное время работы Басову В.В. пришлось 10 часов.

2 874, 25  : 80 х 40% х 10 = 144,58 - за работу в ночное время

     В период с 28.04.2007 г. по15.05.2007г. Басов В.В. находился на больничном листе.

     Т.к непрерывный стаж составляет 9 лет и 9 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности Басову В.В. начисляется в размере 100 процентов от его среднего заработка, пособие рассчитывается исходя из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев. Оплате подлежит 20 дней.

494 руб.44 коп. - начислено пособие за первые 2 дня из собственных средств

4 449  руб.96 коп. - начислено пособие по временной нетрудоспособности за последующие 18 дней из средств Фонда социального страхования

494,44 + 4449,96 = 4944,40 - итого начислено за 20 дней болезни.

1 955 руб.00 коп. - Басову В.В. за выполнение месячного плана приказом по предприятию выдана премия .

2 874,25 +144,58 + 4944,40 +1 955,00 = 9918,23 - заработная плата Басова В.В.  по маю месяцу;

     Работнику Громову В.И. - водителю автосамосвала - установлен месячный оклад в размере 6 000 руб.

     Май 2007 года. Громов В.И. отработал полностью (21 рабочий день = 167 часов).

6 000 руб. – повременная оплата  труда

     На ночное время работы Громову В.И. пришлось 66 часов.

6000 : 167 х 40% х 66 = 954,22 - за работу в ночное время

     Громову В.И. за выполнение месячного плана приказом по предприятию выдана премия в размере 2 385 руб.00 коп.

6000 + 954,22 + 2 385 = 9 339,22 - начислено по месяцу всего

     Работнику Полякову А.Н. – дробильщику - с месячным окладом 6 000 руб. отработал в мае 135 часов,  увольняется с 28.05.2007 г. и получает компенсацию за неиспользованный отпуск 22 дня.

6000 : 167 х 135 = 4041,92 - повременная оплата труда

     На ночное время работы Полякову А.Н.. пришлось 22 часа.

4041,92  : 135 х 40% х 22 = 265,06 - за работу в ночное время

     Заработная плата за 12 предшествующих месяцев составила 64155 руб.76 коп.

     Отработаны полностью все 12 предшествующих месяцев.

64155,76 : 352,8 = 181,85 – рассчитан среднедневной  заработок

181,85 х 22 = 4000,70 – рассчитана компенсация  за неиспользованный отпуск 22 дня

4041,92 + 265,06 + 1500 + 4000,70 = 9807,68 - начислено итого за май месяц

     Работнику Стручкову К.А. - водителю (директора) легкового автомобиля - установлен месячный оклад в размере 7 000 руб., в соответствии с табелем учета использования рабочего времени отработал полностью 21 день. Приказом за ненормированный рабочий день ему назначена доплата в размере 30% к должностному окладу. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 30% от оклада.

7 000 руб. - (повременная оплата труда);  
7 000руб. х 30%: 100% = 2100руб.  (премия);

7 000руб. х 30%: 100% = 2100руб.  (доплата);

7 000 руб. + 2 100 руб. + 2 100 руб = 11 200 руб. (повременно-премиальная оплата  труда).

     Подрядчик Лебедев А.С. заключили договор подряда на выполнение работы по изготовлению и установлению изгороди ландшафта на территории дробильно-сортировочной установки. Период выполнения работы с 01.05.2007г. по 20.05.2007г. Стоимость комплекта работ составляет 5 747,00 руб.

     20 мая 2007 г. подписан акт о выполнении работ в срок. Претензии по работе отсутствуют.

     5747,00 – начислено по договору подряда.

Аналитический и синтетический счета учета начисления зарплаты

     Дебет 26 Кредит 70 - начислена заработная плата административно- управленческому персоналу:

     6 600 руб. Попковой Т.А.

     11 200 руб. Стручкову К.А.

     Дебет 20 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам, непосредственно занятых на основном производстве:

     9807,68  Полякову А.Н.

     Дебет 25 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам, занятых вспомогательными работами:

     10 400 руб. Бойкову Н.И.

     2 874, 25 +144,58 +  1 955 = 4973,83 Басову В.В.

     9 339,22 Громову В.И.

     5747,00 Лебедеву А.С.

     Дебет 69.1  Кредит 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ:

     4 449,96  Басову В.В.

     Дебет 25 Кредит 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет собственных средств:

     494,44 Басову В.В

_{2.2 Документальное оформление учета личного состава и использования рабочего времени}

     Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04. №1 (11).

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма  Т-1) применяется для оформления и  учета принимаемых на работу по трудовому  договору. В приказе указываются  наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный  срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы. Приказ подписывается руководителем  организации и объявляется работнику  под расписку. На основании приказа  в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется  личная карточка, в бухгалтерии открывается  лицевой счет работника.

     Личная карточка работника (форма Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством.

     Штатное расписание (форма Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя. Изменения в штатное расписание вносится также по приказу руководителя.[9]

     Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации. заполняется работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании данного приказа делается отметка в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

     Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации и объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".

     Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (форма Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работника. Заполняется сотрудником кадровой службы, подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме Т-61 "Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)".

     Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма Т-9) применяется для оформления и учета направлений работника в командировки. Заполняется сотрудником кадровой службы, подписывается руководителем организации. В приказе указываются фамилии и инициалы, структурное подразделение, профессии (должности) командируемых, а также цели, время и места командировок. Пи необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов.

     Командировочное удостоверение (форма Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре сотрудником кадровой службы на основании приказа о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

     Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма Т-10а) используется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.            Служебное задание подписывается руководителем подразделения, в котором работает командируемый сотрудник. Утверждается руководителем организации и передается в кадровую службу для составления приказа о направлении в командировку. Лицом, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом.[5]

     Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма Т-11) применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Составляется на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает сотрудник. Подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании приказа вносится соответствующая запись в личную карточку работника и его трудовую книжку.

     Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма Т-12) и табель учета рабочего времени (форма Т-13) применяются для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины. Форма Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма Т-13 - только для учета использования рабочего времени. Табели составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения и кадровой службы и передаются в бухгалтерию.

     Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49) служит для определения размера заработной платы и удержаний из этой суммы, кроме того данная форма является документом для выплаты заработной платы за месяц.

     Расчетная ведомость (форма Т-51). В ней содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.

     Платежная ведомость (форма Т-53) используется для выплаты заработной платы работникам. В ней указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.

     На выданную сумму заработной платы составляется Расходный кассовый ордер (форма КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

     Журнал регистрации платежных ведомостей (форма Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии.

     Лицевой счет (форма Т-54), в нем записываются необходимые сведения о сотруднике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.

     Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

     Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы. Расчет причитающейся суммы заработной платы и иных выплат производится работником бухгалтерии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

     Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

     Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечивать:

     - точный расчет заработной платы каждого работника в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, действующими формами и системами его оплаты;

     - правильный подсчет удержаний из заработной платы;

     - контроль за дисциплиной труда, использованием рабочего времени и выполнении норм выработки рабочими, своевременным выявлением резервов дальнейшего роста производительности труда, расходованием фонда заработной платы.

     Выполнение заработной платой своих функций реализуется через ее организацию. Через организацию заработной платы достигается компромисс между интересами работника и работодателя, способствующий развитию отношений социального партнерства между двумя движущими силами рыночной экономики.