Учет на предприятии малого бизнеса. Анализ отчетности по налогам в организациях розничной торговли

     Перечень  налогов является закрытым, а иные налоги уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения.

     Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие её в порядке, установленном гл.26.2 НК РФ.

     Законодатель  поставил возможность применения организациями  УСН в зависимость от:

• осуществляемых видов деятельности;
• наличия филиалов и представительств;
• доли участия других организаций;
• применения других специальных налоговых режимов;
• средней численности работников;
• остаточной стоимости ОС и НМА;
• доходов от реализации.

     Организация вправе перейти на упрощенную систему  налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).

     Переход налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения осуществляется в заявительном порядке. Организации подают заявление о переходе на УСН в налоговый орган по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства. Заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения.

     Организации или индивидуальные предприниматели  не вправе применять УСН либо утрачивают право применения данного специального налогового режима с начала того квартала, в котором их доход, численность работников или стоимость основных средств и нематериальных активов от всех видов осуществляемой деятельности превысит установленные ограничения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Синтетический и аналитический учет налогов 

     Синтетический учет - это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который  ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

     Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

     По  дебету счета 19 по соответствующим  субсчетам организация- заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

     По  основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости: от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам» -при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды; 91 «Прочие доходы и расходы»- при продаже этого имущества.

     Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам - учитывают вместе с затратами по их приобретению.

     При продаже продукции или другого  имущества исчисленная сумма  налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и  расходы» и кредиту счета 68, субсчет  «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

     При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

     Учет  расчетов организации с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

     Начисление  налога на доходы физических лиц отражают с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

     Дт сч. 70 - Кт сч. 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам экономического субъекта;

     Дт  сч. 75-2 - Кт сч. 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» -- удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками экономического субъекта;

     Дт  сч. 76 - Кт сч. 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам.

     Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на имущество организации ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается ^в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

     Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

     Налоговые ставки устанавливаются субъектами Российской Федерации в зависимости  от мощности двигателя или валовой  вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

     Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости  продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

     Аналитический учет - это учет, который ведется  в лицевых, материальных и иных аналитических  счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

     Счет 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» имеет  субсчета:

     19-1 «Налог на добавленную стоимость  при приобретении основных средств» - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

     19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

     19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

     Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - аналитический учет ведется по видам налогов.

     Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению». К счету 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению могут быть открыты  субсчета:

     Субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному  страхованию работников организации.

     Субсчет 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному  обеспечению работников организации.

     Субсчет 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     В настоящее время, когда важнейшей  задачей экономической политики большинства государств мира является привлечение инвестиций, особую актуальность приобретает вопрос формирования благоприятного климата для ведения бизнеса в России.

     Одно  из важнейших составляющих такого климата  по праву считается режим налогообложения  и налогового контроля в стране, та правовая среда, которая сложилась  в национальной экономике в сфере  взаимопониманий налогоплательщиков и контролирующих органов государства, распределения полномочий между ними.

     Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  многое другое, несомненно, играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям.

     Наличие разных форм собственности, экономическое  соперничество вызывает необходимость  взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях.

     Главной задачей, решение которой будет  способствовать установлению справедливого (с точки зрения государства и  предпринимателей) порядка определения величины налога, является создание корректирующей методики расчета вмененного дохода, которая должна учитывать как правовой статус предпринимателя, так и виды его деятельности.

     Анализ  практики применения единого налога на вмененный доход выявил необходимость доработки федерального законодательства и обязанность приведения региональных нормативно-правовых актов в соответствие с федеральными. Вместе с тем субъекты РФ должны быть наделены правом изменить ставку этого налога и устанавливать льготы. Субъекты розничной торговли являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов. Розничная торговля является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Список использованной литературы 

     1. Конституция Российской Федерации. ООО "Издательство "АЙРИС - пресс"", Москва, 2001.

     2. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Части первая и вторая. - Москва: Проспект, КноРус, 2010. - 704 с.

     3. Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. - Москва: Проспект, КноРус, 2010. - 544 с.

     4. Закон РФ "О плате за землю"

     5. Закон РФ "О налоге на имущество  предприятий"

     6. Закон РФ от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О  рекламе"

     7. Воронин В.П., Федосова С.П. Деньги, кредит, банки: Учеб. пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2002. - 269 с.