Учет международных стандартов финансовой отчетности

    Состав  финансовой отчетности

    Полный  комплект финансовой отчетности  КТ включает в себя:

• баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет о движении денежных средств;

    отчет об изменениях в собственном капитале,

• учетную политику и примечания к финансовой отчетности, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснительные примечания.

    Финансовая  отчетность в соответствии с МСФО должна представляться не реже одного раза в год. Промежуточная финансовая отчетность предоставляется в соответствии с требованиями действующего законодательства Республики Казахстан;

    - датой предварительного закрытия  финансовой отчетности месяца  определяется последнее число каждого месяца [11].

    Активы  баланса

    Будущая экономическая выгода, заключенная  в активе, - это возможность прямо  или косвенно способствовать поступлению  в КТ  денежных средств и их эквивалентов.  Такая возможность  может быть производительной, составляя  часть операционной деятельности КТ.  Она также может принимать  форму обратимости в денежные средства или их эквиваленты, или  способности уменьшать отток  денежных средств.

    Будущие экономические выгоды, заключенные  в активе, могут поступать в  КТ  различными путями.  Актив  может быть:

• использован отдельно или в сочетании с другими активами при реализации услуг;
• обменен на другие активы;
• использован для погашения обязательства; или
• распределен среди собственников КТ.

    Многие  активы, например, недвижимость, здания и оборудование, имеют физическую форму.  Однако физическая форма  не является необходимой для существования  актива; программное обеспечение, например, являются активами, если КТ  ожидает  поступление от них будущих экономических  выгод и они ею контролируются.

    Актив классифицируется как оборотный  актив, если:

• предполагается его реализация или использование в течение 12 месяцев с отчетной даты;
• актив удерживается главным образом для целей продажи;
• актив представляет собой денежные средства или их эквиваленты, не имеющие ограничений на использование.

    Все остальные активы должны классифицироваться как долгосрочные, если:

• предполагается использование более 12 месяцев  с отчетной даты;
• актив не удерживается для целей продажи;
• актив не представляет собой денежные средства или их эквиваленты, не имеющие ограничений на использование.

    Обязательства баланса

    Важнейшей характеристикой обязательства  является то, что у КТ  имеется  в наличии обязанность. Обязанность  – это долг или ответственность  действовать или выполнять что-либо определенным образом. Обязанности  могут быть закреплены в правовом порядке, как следствие юридически обязательного договора или законодательного требования, а также могут возникать  из нормальной деловой практики.

    Суммы предполагаемых затрат в отношении  реализованных услуг являются обязательствами.

    Урегулирование  существующего обязательства обычно связано с оттоком из КТ  ресурсов, содержащих экономическую выгоду, ради удовлетворения требований другой стороны. Урегулирование существующего обязательства может осуществляться несколькими способами, например:

• выплатой денежных средств;
• передачей других активов;
• предоставлением услуг;
• заменой одного обязательства другим; или
• переводом обязательства в капитал.

    Обязательство также может быть погашено другими  средствами, такими как отказ или  утрата кредитором своих прав.

    Обязательство классифицируется как краткосрочное  (текущее), если:

• обязательство подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;
• обязательство удерживается главным образом для целей продажи.

    Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные, если:

• обязательство  подлежит погашению в течение периода превышающего период 12 месяцев после отчетной даты;
• обязательство не удерживается для целей продажи [11].

    Собственный капитал 

    Собственный капитал Кредитного товарищества состоит  из уставного капитала, резервного капитала и других специально созданных  фондов.

    Уставный  Капитал Кредитного товарищества образуется путем объединения обязательных вкладов участников в размере 37 133 000 тенге ( тридцать семь миллионов сто тридцать три тысячи )тенге.

    Вкладом участников Кредитного товарищества в  уставный  капитал  являются  исключительно  деньги.  При  этом  взносы  в  уставный  капитал  вносятся   юридическими лицами – в  пределах   собственных   средств, а  физическими  лицами – за счет  полученного  чистого дохода.

    Оплата  уставного капитала Кредитного товарищества производится в порядке, установленном  законодательством Республики Казахстан. Уставный капитал Кредитного товарищества, объявленный в его учредительных  документах, должен  быть оплачен  участниками к моменту  государственной регистрации Кредитного товарищества в полном объеме.

    Участник, не внесший в срок, установленный  учредительным договором участников Кредитного товарищества, свою долю, обязан возместить Кредитному товариществу убытки, а также уплатить  неустойку  в соответствии со статьей 353   Гражданского кодекса Республики  Казахстан.

    По  решению общего собрания Кредитного товарищества доля или ее часть, невнесенная  участником в установленный срок, может быть распределена между остальными участниками в порядке, предусмотренном  законодательством Республики Казахстан, либо предложена для приобретения третьим  лицам.

    Участник  Кредитного товарищества, полностью  внесший свой вклад, вправе получить от Кредитного товарищества свидетельство, удостоверяющее его участие в  Кредитном товариществе.

    Увеличение  уставного капитала Кредитного товарищества допускается после его полной оплаты в соответствии с действующим  законодательством Республики Казахстан.

    Уменьшение  уставного капитала Кредитного товарищества  может осуществляться путем пропорционального  уменьшения размера вкладов всех участников Кредитного товарищества  либо путем полного или частичного  погашения долей отдельных участников, в соответствии с действующим  законодательством Республики Казахстан.

    Уменьшение  объявленного уставного капитала ниже  3 000 000 (три миллиона) тенге не допускается.

    В целях покрытия убытков, связанных  с осуществлением банковской деятельности, Кредитное товарищество создает  резервный капитал. Формирование резервного капитала  осуществляется путем  ежегодных отчислений от суммы чистого  дохода.

    Кредитное товарищество вправе создавать и  другие специальные фонды. Порядок  распределения чистого дохода утверждается и определяется общим собранием  участников.

    Отношение обязательного вклада каждого участника  к общей сумме уставного капитала Кредитного товарищества является долей  участника в уставном капитале Кредитного товарищества.  Всякое изменение (увеличение или уменьшение) вклада в уставный капитал хотя бы одного из участников ведет к перерасчету размера  долей всех участников Кредитного товарищества.

    Учет  денежных средств 

    Денежные  средства и их эквиваленты включают:

    Наличность  в кассе в тенге -   используется для отражения информации о наличии и движении денежных средств в кассе КТ  в тенге.

    Денежные  средства на расчетных счетах в тенге  - используются для отражения информации о наличии и движении денежных средств в тенге на текущих счетах КТ.

    Денежные  средства на валютных счетах - используются для отражения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на текущих счетах КТ.

    Денежные  средства на депозитных банковских счетах в тенге  - используются для отражения информации о наличии и движении средств в тенге на депозитных счетах в тенге на срок до шести месяцев.

    Денежные  средства на депозитных банковских счетах в иностранной валюте  - используются для отражения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте на депозитных счетах в валюте на срок до шести месяцев.

    Денежные  средства на специальных банковских счетах – используются для отражения  информации о наличии и движении денежных средств на специальных  счетах КТ [11].

    КТ  готовит отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» и представляет его в  качестве составной части финансовой отчетности за каждый период, в котором  представлялась финансовая отчетность. Отчет о движении денежных средств  должен представлять данные о движении денежных средств за период, классифицируя  их по операционной, инвестиционной или  финансовой деятельности.

    Учет  затрат по займам

    Учет  затрат по займам в КТ  ведется  в соответствии с МСФО (IAS)  23 «Затраты по займам».

    Затраты по займам – процентные и другие расходы, понесенные КТ  в связи  с получением заемных средств.

    Признание и учет затрат по займам

    КТ  использует основной порядок учета  отражения затрат по займам.

    Затраты по займам должны признаваться в качестве расходов того периода, в котором  они произведены.

    Согласно  основному порядку учета, затраты  по займам признаются расходами того периода, в котором они произведены, независимо от условий получения  ссуды.

    Финансовая  отчетность должна раскрывать учетную  политику, принятую для учета затрат по займам.

    Учет  расчетов по налогам  и прочим платежам в бюджет ведется в КТ в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».

    Текущие налоги и прочие платежи в бюджет - суммы налогов и прочих платежей, подлежащие уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли/убытка в текущем отчетном периоде.

    Учет  Вознаграждения работникам

    Учет  вознаграждения работникам ведется  в КТ в соответствии с МСФО  (IAS) 19 «Вознаграждения работникам».

    Вознаграждения  работникам – все формы вознаграждений и выплат, предоставляемых КТ   работникам в обмен на оказанные  ими услуги.

    Краткосрочные вознаграждения работникам – вознаграждения работникам, подлежащие выплате в  полном объеме в течение 12 месяцев  после окончания периода, в котором  работники оказали соответствующие  услуги.

    Учет  запасов 

    Учет  запасов в КТ  ведется в соответствии с МСФО  (IAS)  2 «Запасы»

    Запасы  – это активы:

• предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности,
• в процессе производства для такой продажи, или
• в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

    Запасы  в обязательном порядке должны оцениваться  по наименьшей из двух величин: