Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Октября 2011 в 19:30, курсовая работа
Цель курсовой работы состоит в исследовании характеристики международных стандартов финансовой отчетности.
В соответствии с целью определены задачи курсовой работы:
- изучить основные функции и задачи международных стандартов учета и отчетности;
- рассмотреть классификацию, процедуры принятия и трансформации МСФО;
- изучить применение международных стандартов финансовой отчетности в Казахстане. Предметом изучения данной курсовой являются Международные Стандарты Финансовой Отчетности. Объектом - предприятие ТОО КТ «Алтын Комек».
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1 Понятия, сущность и источники
1.2 Нормативная база МСФО
1.3 Проделанная Министерством работа по переходу на МСФО
2. УЧЕТ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1 Организационная характеристика предприятия
2.2 Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия
2.3 Применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности на предприятии ТОО КТ «Алтын Комек»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Анализ показателей доходности
№ | Показатели | 2008 | 2009 | 2010 | Отклонение (+,-) |
1 | Средняя величина активов | ||||
2 | Собственный капитал | 39314 | 36208 | 30 133 | |
3 | Заемный капитал | ||||
4 | Текущие пассивы в составе обязательств | 43397 | 43397 | 44 684 | |
5 | Средняя величина текущих активов | 125296 | 116392 | 104 836 | |
6 | Доход от реализации | ||||
7 | Доход от налогообложения | -72 | 225 | 243 | |
8 | Доход, остающийся в распоряжении предприятия | ||||
9 | Рентабельность совокупных активов | ||||
10 | Рентабельность текущих активов | ||||
11 | Рентабельность инвестиции | ||||
12 | Рентабельность собственного капитала | ||||
13 | Рентабельность продаж |
Изменения уставного капитала (УК)
Дата формирования УК | Сумма уставного капитала, тенге |
03.12.2003 | 16 308 000 тенге |
11.05.2005 | 21 508 000 тенге |
27.12.2006 | 25 608 000 тенге |
19.11.2007 | 36 208 000 тенге |
20.05.2009 | 36 208 000 тенге |
18.01.2010 | 36 208 000 тенге |
20.09.2010 | 30 133 000 тенге |
04.03.2011 | 37 133 000 тенге |
Прогноз движения денег по ТОО КТ «Алтын Комек».
2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | |||||||
Лимит кредитования | 148532 | 148532 | 148532 | 148532 | 148532 | 148532 | ||||||
Ссудная задолженность перед АКК на начало периода | 71482 | 60078 | 71078 | 79078 | 82078 | 88078 | ||||||
Ссудная задолженность из собственного капитала | 8100 | 12000 | 14000 | 18100 | 22100 | 26100 | ||||||
Сальдо на начало периода (расчетный счет, касса) | 2007 | 7600 | 9461 | 11087 | 9427 | 6879 | ||||||
Приток: | ||||||||||||
Займы АКК | 133500 | 133000 | 128000 | 126000 | 130000 | 132000 | ||||||
Прочие привлеченные займы | ||||||||||||
Возврат выданных кредитов (АКК) | 124000 | 122000 | 120000 | 123000 | 124000 | 125000 | ||||||
Возврат выданных кредитов (УК и прочие) | 8100 | 12000 | 12000 | 10000 | 10000 | 10000 | ||||||
Вознаграждение по выданным кредитам (АКК) | 12931 | 12031 | 12000 | 12150 | 12100 | 12200 | ||||||
Вознаграждение по выданным кредитам (УК и прочие) | 1440 | 1560 | 1680 | 1680 | 1680 | 1680 | ||||||
Комиссионный сбор | 1812 | 2060 | 2060 | 2060 | 2060 | 2060 | ||||||
Вознаграждение по депозитам | 1650 | 1650 | 1650 | 1650 | 1650 | 1650 | ||||||
Доходы от оказания услуг | ||||||||||||
Дополнительные взносы в собственный капитал | 7000 | |||||||||||
Оплата неоплаченной части УК | ||||||||||||
Доход от реализации, переоценки основных средств | ||||||||||||
Итого приток | 290433 | 284301 | 277490 | 276540 | 281490 | 284590 | ||||||
Отток: | ||||||||||||
Кредитование, всего: | 145000 | 146000 | 136000 | 138000 | 142500 | 144000 | ||||||
в т.ч. за счет займов АКК | 133500 | 133000 | 128000 | 126000 | 130000 | 132000 | ||||||
прочих займов | ||||||||||||
собственного капитала | 12000 | 13000 | 14000 | 14000 | 14000 | 14000 | ||||||
Возврат в АКК | 124000 | 122000 | 120000 | 120000 | 124000 | 125000 | ||||||
Возврат прочих займов | ||||||||||||
Вознаграждение по полученным кредитам (4%) | 5340 | 5340 | 5400 | 5200 | 5300 | 5300 | ||||||
Возврат взносов в УК | 1000 | |||||||||||
Расходы денежных средств на содержание КТ | 9500 | 9000 | 9000 | 9100 | 9100 | 9100 | ||||||
Приобретение основных средств и нематериальных активов | 3000 | |||||||||||
Размещение резервного капитала на депозит | ||||||||||||
Выплата дивидендов | 0 | 0 | 1974 | 2324 | 2558 | 2294 | ||||||
Расход средств фонда накопления и потребления | ||||||||||||
Итого отток | 284840 | 282440 | 275864 | 278204 | 284038 | 286264 | ||||||
Сальдо на конец периода | 7600 | 9461 | 11087 | 9423 | 6879 | 5205 | ||||||
Ссудная задолженность перед АКК на конец периода | 80982 | 71078 | 79078 | 82078 | 88078 | 95078 | ||||||
Доходы - всего | 17833 | 17301 | 17490 | 17540 | 17490 | 17590 | ||||||
Расходы - всего | 14840 | 14440 | 14400 | 14300 | 14400 | 14400 | ||||||
Чистый доход | 2707 | 2601 | 2784 | 2904 | 3138 | 2864 | ||||||
Рентабельность, % | 18 | 18 | 19 | 20 | 22 | 20 | ||||||
Распределение чистого дохода | ||||||||||||
Резервный капитал | 2144 | 320 | ||||||||||
Выплата дивидендов | 1974 | 2324 | 2558 | 2294 | ||||||||
Фонд накопления и потребления | 490 | 580 | 580 | 570 | ||||||||
Выкуп облигации | 4120,0 | |||||||||||
Собственный капитал, в т.ч. | 39782 | 42383 | 45167 | 48071 | 51209 | 54073 | ||||||
уставный капитал | 37133 | 37133 | 37133 | 37133 | 37133 | 37133 | ||||||
резервный капитал | 3106 | 3106 | 3106 | 3106 | 3106 | 3106 | ||||||
нераспределенный доход (нарастающим итогом) | -457 | 2144 | 4928 | 7832 | 10970 | 13834 | ||||||
Использование УК | 37002 | 38002 | 39002 | 39002 | 39002 | 39002 | ||||||
Размещение на депозиты | 15000 | 15000 | 15000 | 15000 | 15000 | 15000 | ||||||
Размещение на облигации | ||||||||||||
Прочие (основные средства и прочие) | 10002 | 10002 | 10002 | 10002 | 10002 | 10002 | ||||||
Кредитование | 12000 | 13000 | 14000 | 14000 | 14000 | 14000 | ||||||
2.3Применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности на предприятии ТОО КТ «Алтын Комек»
Международный стандарт
Финансовая отчетность должна
достоверно представлять
Предприятие, финансовая отчетность которого соответствует МСФО (IFRS), должно сделать четкое и безоговорочное заявление о таком соответствии в примечаниях к финансовой отчетности. Не допускается описание финансовой отчетности как соответствующей МСФО (IFRS), если она не соответствует всем требованиям МСФО (IFRS) [10].
Практически
при любых обстоятельствах
(a) избрать и применять учетную политику в соответствии с МСФО (IAS) 8 « Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки». МСФО (IAS) 8 содержит свод методологических рекомендаций, на которые должно опираться руководство при отсутствии стандарта или разъяснения, применимого к конкретной статье.
(b) представлять информацию, включая учетную политику, таким образом, чтобы обеспечить уместную, надежную, сопоставимую и понятную информацию.
(c) обеспечить дополнительное раскрытие информации в тех случаях, когда соблюдения соответствующих требований МСФО (IFRS) недостаточно для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты предприятия [10].
В МСФО учетная политика (accounting policies) определяется как совокупность конкретных принципов, допущений, правил и подходов, принятых компанией для подготовки и представления финансовой отчетности.
Раскрытие информации в финансовой отчетности КТ осуществляется в соответствии с МСФО 30 «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов».
Для
более полного методического
и административного
Вопросы,
не урегулированные данной учетной
политикой, регулируются в соответствии
с МСФО и действующим
При отсутствии требований МСФО и рекомендаций Уполномоченного органа по отдельным вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности руководство КТ использует свои суждения для разработки положений Учетной политики по данным вопросам. При вынесении такого суждения руководство КТ принимает во внимание критерии определения, признания и измерения активов, обязательств, доходов и расходов, принятую практику только в той степени, в какой она соответствует МСФО и действующему законодательству РК» [11].
Учет и финансоая отчетность кредитного товарищества
Учет
операций и событий в Кредитном
товариществе осуществляется в соответствии
с законодательством Республики
Казахстан о бухгалтерском
Кредитное товарищество обязано обеспечивать строгий учет и хранение документов, используемых в бухгалтерском учете и при составлении отчетности.
Налоговая
и иная отчетность предоставляется
Кредитным товариществом в
Ежегодный аудит деятельности Кредитного Товарищества осуществляется независимой аудиторской организацией (аудитором), уполномоченной в соответствии с законодательством Республики Казахстан на осуществление таких проверок и имеющей лицензию на право проведения банковской деятельности.
Годовой баланс и отчет о доходах и расходах, после утверждения аудиторской организацией, утверждается общим собранием участников.
Помимо аудита, проводимой независимой аудиторской организацией, проверку Кредитного товарищества может произвести ревизионная комиссия (ревизор) Кредитного товарищества по поручению общего собрания участников, по собственной инициативе или по требованию участников, вклады которых в совокупности превышают двадцать пять процентов от уставного капитала Кредитного товарищества.
Финансовую годовую отчетность Кредитное Товарищество составляет и представляет в порядке, в сроки и в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан и Кредитное Товарищество несет ответственность за их достоверность.
Отчетным периодом признается календарный год.
Элементы финансовой отчетности
Финансовая
отчетность отражает финансовые результаты
операций и других событий, группируя
их по основным категориям в соответствии
с их экономическими характеристиками.
Эти категории называются элементами
финансовой отчетности. В балансе
элементами, непосредственно связанными
с оценкой финансового
Представление
элементов финансовой отчетности в
балансе и отчете о прибылях и
убытках предусматривает
Согласно общему правилу существенные статьи активов и обязательств не должны взаимозачитываться, они должны показываться в балансе развернуто.
Элементы финансовой отчетности оцениваются и отчеты по ним ведутся в национальной валюте Республики Казахстан - тенге.
Информация о работе Учет международных стандартов финансовой отчетности