Учет материально-производственных запасов на ООО «СК»

Бухгалтерские записи по учету материально-производственных запасов  за сентябрь 2010 в ООО  «СК»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма
		Дебет	Кредит
1.	Отражена стоимость  полученных материалов по счет-фактуре № 736 от 02.09.10г.	10.05 «Материалы»	60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	5567,79
2.	Отражена  сумма НДС по полученным материалам	19.03 «НДС по приобретенным  ценностям»	60.01 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»	1002,21
3.	Возмещен  НДС	68.03 «Расчеты по налогам и сборам»	19.03 «НДС по приобретенным  ценностям»	1002,21
Продолжение таблицы 2
4.	Произведена оплата поставщику с расчетного счета	60.01 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»	51.01 «Расчетные  счета»	6570,00

 

Пример: от ООО «Модульстрой» по счет-фактуре № 1/1312 от 10 августа  2010г. поступила петля рояльная на сумму 1118 руб. 50 коп., в том числе НДС 18% сумма налога составляет 170 руб. 62 коп. и отправлена на основной склад организации. Оплата поставщику по выставленному счету была произведена с расчетного счета. Предоставлены первичные документы накладная № 1/1312 от 10 августа 2010г. и счет-фактура № 1/1312 от 10 августа 2010г.

Таблица 3

Бухгалтерские записи по учету  материально-производственных запасов  за август 2010г. в ООО «СК»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма руб.
		Дебет	Кредит
1.	Отражена  стоимость полученных материалов по счет-фактуре № 1/1312 от 10.08.10г.	10.05 «Материалы»	60.01 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»	947,88
2.	Отражена  сумма НДС по полученным материалам	19.03 «НДС по приобретенным  ценностям»	60.01 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»	170,62
Продолжение таблицы 3
3.	Возмещен  НДС	68.03 «Расчеты по налогам и сборам»	19.03 «НДС по приобретенным  ценностям»	170,62
4.	Произведена оплата поставщику с расчетного счета	60.01 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»	51.01 «Расчетные  счета»	1118,50

 

Пример: по акту № 99  на списание товарно-материальных ценностей от 10 сентября 2010г. транспортная  служба списывает материалы на сумму 5728 руб. 30 коп. на текущий ремонт транспорта.

Таблица 4

Бухгалтерские записи по списанию материально-производственных запасов за сентябрь 2010 в ООО «СК»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма    Руб.
		Дебет	Кредит
1.	Списаны материалы по акту № 99 от 10.09.10г.	25.01 «Общепроизводственные расходы»	10.05 «Материалы»	5728,30

 

 

 

 

 

Пример: по акту № 333 от 12 сентября 2010г.  списываются  материалы на производство шкафа  на сумму 1172 руб. 80 коп.

 

Таблица 5

Бухгалтерские записи по учету материально-производственных запасов в сентябре 2010 г в ООО  «СК»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма
		Дебет	Кредит
1.	Списаны материалы по акту № 333 от 12.09.10г.	20.01 «Основное производство»	10.05 «Материалы»	1172,80

 

Пример: по лимитно-заборной карте № 101 на ноябрь 2010г.  списываются запасные части на ремонт машины УАЗ 1512 Е 215ро на сумму 5901 руб. 67коп.

Таблица 6

Бухгалтерские записи по учету материально-производственных запасов

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма
		Дебет	Кредит
1.	Отражено  внутреннее перемещение материалов	10.08 «Материалы»	10.08 «Материалы»	5901,67
2.	Списаны материалы по лимитно-заборной карте  № 101	26.01 «Общехозяйственные  расходы»	10.08 «Материалы»	5901,67

 

 

2.3.Аналитический учёт

 

Материально-производственные запасы могут поступать в ООО  «СК» от поставщиков и в результате списания основных средств.  В каждом из этих случаев для оприходования товарно-материальных ценностей предусмотрены первичные документы, а именно: Счет-фактура; Журнал регистрации счетов; Книга покупок; Накладная; Приходный складской ордер; Карточка складского учета; Требование-накладная; Лимитно-заборная карта; Авансовый отчет; Товарный чек, кассовый чек; Оборотно – сальдовые ведомости; Сводная оборотная ведомость; Журнал-ордер № 6; Журнал-ордер № 7; Журнал-ордер № 10; Главная книга; Бухгалтерский баланс (Приложение к балансу ф. № 5)

  Как правило, материально-производственные  запасы поступают в ООО «СК»  от поставщиков. Поскольку ценности  получают по месту нахождения  поставщика, то на имя сотрудника, который будет их получать (экспедитора), выписывают доверенность (Приложение 3).¹

Бухгалтер выписывает доверенность в одном  экземпляре и выдает ее работнику, который  будет получать товарно-материальные ценности. Работник должен расписаться  в получении доверенности на ее корешке (если доверенность выписана по форме N М-2) или в журнале учета выданных доверенностей (если доверенность выписана по форме N М-2а). Кроме того, работник ставит свою подпись в самой доверенности, после чего она заверяется печатью  и подписывается руководителем  и главным бухгалтером.

Поставщик вместе с материальными ценностями передает представителю ООО «СК» товаросопроводительные документы: счет-фактуру (Приложение 4),  накладную на отпуск материалов на сторону (Приложение 5).   Получая груз, экспедитор сверяет его с транспортными документами. В случае обнаружения расхождений составляется коммерческий акт, который является основанием для предъявления претензий поставщику.²

В бухгалтерию передаются счета –  фактуры и товарно-транспортные накладные поставщика. Счета –  фактуры регистрируются в Журнале  полученных счетов – фактур, а после  их оплаты делается запись в Книге  покупок. Учет поступивших товарно-материальных ценностей ведется в Оборотных  ведомостях по субсчетам к счету 10 в разрезе материально- ответственных лиц.

На  складе ООО «СК» ведется количественный сортовой  учет материальных ценностей. При этом методе учета на каждый номенклатурный номер материала заводится карточка складского учета М-17,  форма которой утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а.

Бухгалтер заполняет карточку в одном экземпляре на основании приходного ордера или  акта о приемке материалов. Карточку оформляют на каждый номенклатурный номер или вид материалов.

Материально-производственные запасы со склада ООО «СК»  отпускаются на производственное потребление, различные хозяйственные нужды (содержание здания, ремонтные работы), а так же на сторону в порядке реализации как излишние и ненужные.³

При отпуске материалов в производство на исследуемом предприятии соблюдаются  следующие требования:

они идут в строгом соответствии с  расходными нормативами на заданный объем производства;

отпуск  материалов осуществляется в пределах предварительно установленных плановым отделом лимитов;

с главным бухгалтером согласовываются  списки лиц, которым предоставлено  право требовать со склада материалы, а так же берутся образцы этих подписей.

Материалы выдаются со склада только официально выделяемым для их получения представителям отделов, подразделений и участков.

На  рассматриваемом предприятии  для оформления отпуска материалов на производство используются разовые, оформляемые каждый раз при совершении очередной операции, и накопительные, заводимые на определенный период, первичные документы.

Пример. Со склада списана спецодежда по требованию-накладной  № КУ001-0261, выданная  по ведомости  учета выдачи спецодежды № КУ001-0261  29.09.09г Чикунову В.А. отпущен костюм утепленный   стоимостью 677,76 руб.  Срок  эксплуатации составляет 30 месяцев. Следовательно в месяц сумма списания на затраты составляет 22,59 руб. (677,76 : 30).

Составим  бухгалтерские записи:

Дт 10  « Спецодежда в эксплуатации»

  Кт10 «Материалы специального назначения  на складе»    677,76  руб.  – спецодежда передана в производство

На  забалансовом счете МЦ 02   отражено:

1. 677,76 руб.  учтена стоимость спецодежды  переданной в производство за  Чикуновым В.А..

В октябре месяце будет сделана  следующая бухгалтерская проводка:

Сумма списания на затраты в месяц составляет 22,59 руб. (677,76 : 30).

Дт 23  «Вспомогательное производство»

Кт   10 « Спецодежда в эксплуатации»   22,59  руб. – списаны на затраты расходы по списанию спецодежды ежемесячно до полного погашения стоимости.⁴

На  предприятии проводится инвентаризация материалов, ее результаты отображаются следующим образом (табл.7)

 

Таблица 7

 

Результаты  инвентаризации в ООО «СК»

Дебет счета	Кредит счета	Наименование операции	Сумма , руб.
94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей	10 «Материалы»	Отражена  порча ценностей	10000
«Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»	94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей	Сумма ущерба отнесена на виновника	11800
«Недостачи и потери от  порчи ценностей	98 «Доходы будущих периодов» субсчет  4 «Разница между суммой, подлежащей  взысканию с виновных лиц, и  балансовой стоимостью по недостачам  ценностей»	Списана разница между рыночной и учетной  стоимостью утраченых МПЗ	1800
Продолжение таблицы 7
70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»	73 «Расчеты с персоналом по прочим  операциям» субсчет 2 «Расчеты  по возмещению материального  ущерба»	Ежемесячное удержание из зарплаты виновного  работника	2000
98 «Доходы будущих периодов»  субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных  лиц, и балансовой стоимостью  по недостачам ценностей»	91 «Прочие доходы и расходы»	Списание  разницы ежемесячно	300

 
Для улучшения учета материальных ресурсов предложены следующие мероприятия:

ввести  дополнительную штатную единицу  бухгалтера по учету материалов, так  как на предприятии очень большое  количество сортов и видов поступающих  материалов;

руководству предприятия рекомендуется оплачивать семинары для бухгалтеров, экономистов  по бухгалтерскому и налоговому учету. Данные семинары проводят специальные  фирмы совместно с работниками  налоговых инспекций. Семинары проводятся в целях оглашения и разъяснения  изменений происходящих в законодательстве Российской Федерации. Участие в семинарах позволит повысить знания работников бухгалтерской службы в сфере бухгалтерского и налогового законодательства, что в свою очередь позволит избежать штрафных санкций за неправильное ведение бухгалтерского и налогового учета;

для оперативного анализа материальных ресурсов исследуемого предприятия  нужна оперативная выборка данных для анализа, поэтому рекомендуется  разделить материалы по группам, видам и сортам;

для получения более объективной  информации о реальной стоимости  материалов, организации предлагается формировать резервы под снижение стоимости материальных ценностей. В действующем плане счетов бухгалтерского учета введен счет 14 «Резервы под  снижение стоимости материальных ценностей». Появление такого счета связано  с правом организаций в конце  отчетного года отражать в бухгалтерской  отчетности материальные ценности по текущей рыночной стоимости, если она  ниже стоимости материалов соответствующих  строк, характеризующих состояние  материальных ценностей, уменьшая их стоимость, по которой они числятся в бухгалтерии. Введение в рабочий план счетов счета 14 «Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей» и внесение в учетную политику предприятия  положений о создании таких резервов позволит предприятию формировать  более достоверную бухгалтерскую  отчетность;

уделять повышенное внимание организации и  осуществлению внутреннего контроля учета материалов, а также за организацией и ведением бухгалтерского учета  материальных ценностей, движением  производственных запасов и инвентаризацией  материальных ресурсов;

использовать  вместо первичных документов по расходу  материала карточки учета материалов. С этой целью представители цехов-получателей  расписываются в получении материалов в самих карточках, которые становятся в связи с этим оправдательными  документами. При этом в карточках  проставляют шифр производственных затрат с целью последующей группировки  записей по объектам калькуляции  и статьям затрат. Такое совмещение расходных документов и карточек учета материалов уменьшит объем учетной работы и усилить контроль за соблюдением норм складских запасов.