Учет материально-производственных запасов на ООО «СК»

В зависимости от конкретных причин списания со счета 94 списанные материалы относят на счета учета затрат на производство и издержек обращения, расчетов по возмещению материального ущерба (счет 73) или финансовых результатов (счет 91).

Стоимость материалов по учетным ценам между  различными счетами издержек производства и другим направлениям выбытия материалов распределяют на основанной ведомости распределения материалов, которую составляют по данным первичных документов о расходе материалов.

По  истечении месяца определяют разницу  между фактической себестоимостью израсходованных материалов и стоимостью их по учетным ценам. Разницу списывают на те же счета затрат, на которые были списаны материалы по учетным ценам (счета 20, 23, 25, 26 и др.). При этом если фактическая себестоимость выше учетной цены, то разницу между ними списывают дополнительной бухгалтерской проводкой, обратную же разницу (что возможно при использовании в качестве учетной цены плановой себестоимости материалов) - способом «красное сторно», т.е. отрицательными числами.

Отклонения  фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам распределяют между израсходованными и оставшимися на складе материалами пропорционально стоимости материалов по учетным ценам. С этой целью определяют процентное отношение отклонений фактической себестоимости материалов от учетной цены и найденное отношение умножают на стоимость отпущенных и оставшихся материалов по твердым учетным ценам.

Процентное  отношение отклонений фактической  себестоимости материалов от учетной  цены (X) определяется по следующей формуле:

X = (Он + Оп) *  100/УЦп,

где О - отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам на начало месяца; Оп - отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам по поступившим материалам за месяц; УЦн - стоимость материалов в учетных ценах на начало месяца; УЦп - стоимость поступивших в течение месяца материалов по учетным ценам.

 

 Инвентаризация материально-производственных  запасов.

Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

Излишки МПЗ, выявленные в результате проведенной  инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете коммерческих организаций как внереализационные доходы (дебетуют счет 10 «Материалы», кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»), а в некоммерческих организациях относятся на увеличение доходов.

При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая  себестоимость или ее часть (при  порче материалов) списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Со  счета 94 стоимость недостающих и  испорченных материалов списывают  на счета издержек производства и  обращения (если потери в пределах норм), в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании  недостающих или испорченных  ценностей отказано судом). В некоммерческих организациях недостачи сверх норм убыли при отсутствии виновников списывают на увеличение расходов.

Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Материалы, израсходованные при ликвидации последствий стихийных бедствий, также списываются со счета 10 на счет 99.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Учет материально-производственных  запасов

 на ООО «СК»

 

2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО «СК»

Объектом исследования в  данной работе является Общество с  ограниченной ответственностью «СК». Сокращенное наименование: ООО  «СК».

Целью создания Общества является  осуществление деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей в области мебельного производства, а также в целях получения  прибыли.

Виды деятельности, которыми занимается предприятие:

• производство мебели;
• производство стульев и другой мебели для сидения;
• производство мебели для офисов и предприятий торговли;
• производство кухонной мебели;
• производство прочей мебели;
• оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе);
• деятельность агентов по оптовой торговле бытовой мебелью;
• розничная торговля в неспециализированных магазинах;
• розничная торговля мебелью;
• предоставление различных видов услуг;
• иные виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Высокая квалификация специалистов, оснащенная материально-техническая  база, отличное качество выполнения работ, гибкий подход к вопросам ценообразования  – главные составляющие деятельности компании.

 

Организационную структуру ООО «СК» представлено на рисунке 1.

Отдел АСУП

Отдел снаб-жения

Бухгал-терия

Производст-венный цех

Проектный цех

Служба сбыта

Отдел кадров

Отдел дере-вообработки

Конструктор-ский цех

Марке-тинго-вый отдел

Фирмен-ный магазин

Отдел заказов

Цех покраски

Отдел пред-продажной подготовки

 

 

Рис. 1. - Организационная структура ООО «СК»

Организационная структура ООО «СК» отражает весь производственных процесс. Поступившая в отдел заказов заявка на производство мебели отдается в проектный цех, далее производится компьютерная обработка проекта, после чего чертежи передаются в производственный цех. Там сначала изготавливаются составляющие, подбирается соответствующая фурнитура, мебель проходит стадию покраски и в отделе предпродажной подготовки принимает товарный вид.

Нормальное функционирование деятельности предприятия обеспечивают бухгалтерия, отдел кадров, отдел  снабжения, отдел сбыта, маркетинговый  отдел. Мебель поточного производства представлена в фирменном магазине «СК».

В бухгалтерии ООО «СК» осуществляется бухгалтерский учет, выверка банковских счетов. Бухгалтерия ведет взаиморасчеты с корпоративными клиентами, клиентами, осуществляющими оплату услуг по безналичному расчету, а также клиентами оплачивающие наличными. В сферу деятельности бухгалтерии входят также финансовые операции внутри предприятия и финансовое планирование.

Хозяйственно-экономическая  деятельность фабрики базируется на выполнении производственных заданий  при максимальном использовании  технических мощностей и строгом  соблюдении нормативов затрат по материалам, топливно-энергетическим ресурсам, численности  персонала. На основании выполнения ожидаемых объемов производства и сбыта готовой продукции  с предполагаемым уровнем рентабельности и технико-экономическими показателями работы предприятия закладывается  прибыль.

Прибыль, полученная по результатам хозяйственной деятельности, направляется в фонды экономического стимулирования, фонд развития производства.

Административная  и хозяйственная деятельности предприятия  направлена на достижение главных целей: функционирование предприятия в  рыночных условиях и получение прибыли  на основе максимального использования  трудовых ресурсов с гарантией стимулирования труда, внедрения эффективных технологий.

Финансовая деятельность предприятия направлена на:

• осуществление контроля над выполнением расходных и доходных статей баланса;
• отслеживание текущих задолженностей клиентов;
• в целях достижения основных целей деятельности предприятия осуществлено внедрение единой компьютерной системы бухгалтерского учета.

Коммерческая  деятельность предприятия направлена на:

• поиск и привлечение новых клиентов при сохранении существующих;
• осуществление контроля над выполнением заключаемых договоров на поставку и продажу продукции и их отслеживание;
• увеличение продаж за наличный расчет, снижение величины бартера и взаимозачетов в общем объеме продаж;
• определение новых методов взаимоотношений с наиболее приоритетными клиентами;
• сохранение объемов продаж на уровне производственных мощностей.

Данные, характеризирующие финансовое состояние ООО «СК» приведены  в табл. 1.

                                                                                                   Таблица 1

Основные финансово-экономические  показатели ООО «СК»

Содержание	2009 год	2010 год	Отклонение, (+,-) 2008г от 2009г	Темп роста, % 2009г /2010г
Выручка от продажи товаров и  услуг, тыс.руб.	32690	32879	+189	100,58
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	20001	22278	+2277	111,38
Прибыль от продажи, тыс.руб. (1-2)	12689	10601	-2088	83,54
Стоимость основных фондов, тыс.руб.	736	2072	+1336	281,52
Численность, чел.	20	22	+2	110,00
Фондоотдача (1:4)	44,4	15,87	-28,53	35,74
Рентабельность,% (3:1)	0,39	0,32	-0,07	82,05

Из данных таблицы видно, что  уровень рентабельности в 2010 году снизился на 0,07, на что повлияло снижение прибыли  в 2010 году на 2088 тыс.руб. Стоимость основных фондов увеличилась, так как были закуплены основные фонды для помещения офиса, но так как основные фонды не учавствуют в процессе производства, то и фондоотдача снизилась на 28,53 тыс.руб. или на 64,26%.

2.2.Синтетический учёт

Синтетический учет материально-производственных запасов  ведется на следующих счетах бухгалтерского учета:

1. Для  обобщения информации о наличии  и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря  и хозяйственных принадлежностей,  тары и т.п. предназначен счет 10 «Материалы». Счет 10 «Материалы» является активным, инвентарным, остатки материалов (на начало и конец месяца) и их поступление (приход) отражаются по дебету счета, а отпуск (расход) - по кредиту. При этом хозяйственные операции по поступлению и отпуску материалов записываются в течение месяца как по дебету, так и по кредиту счета 10 и его субсчетам методом двойной записи.

В ООО  «СК» материалы на счете 10 учитываются  по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

К счету 10 «Материалы» открыты субсчета: 10-1 -сырьё; 10-2 - материалы; 10-3-ГСМ; 10-4-тара; 10-5 - запчасти; 10-6 - вспомогательные материалы; 10-8 - строительные материалы; 10-9 - инвентарь и хозяйственные принадлежности и др.; 10-10- металлом

2. Для учета сумм налога на  добавленную стоимость, уплаченных (причитающихся к уплате)  по  приобретенным ценностям, а также  работам, услугам, используется  счет 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям».  Конкретно для учета сумм НДС, уплаченных по приобретенным материально-производственным запасам предназначен субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

Указанные классификации производственных запасов  используют для построения синтетического и аналитического учета, а также  составления государственного статистического  наблюдения (отчета) об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов в производственно - эксплуатационной деятельности.

Пример: от ООО «Спецстроймонтаж» по счет-фактуре № 736 от 02 сентября 2010г. поступила краска Пентрекс на сумму 6570 руб., в том числе НДС 18% сумма налога составляет 1002 руб. 21 коп. и отправлена на основной склад организации. Оплата поставщику по выставленному счету была произведена с расчетного счета. Предоставлены первичные документы накладная № 736 от 02 сентября 2010г. и счет-фактура № 736 от 02 сентября 2010г.

Таблица 2