Учет краткосрочного кредитования

При изменении обеспечения возврата кредита, суммы кредита, срока возврата кредита либо других условий кредитования Кредитный отдел передает ОУКФО документы по изменению условий договоров. На основании принятых изменений специалист ОУКФО формирует и осуществляет проводки в соответствии с требованиями Банка России.

 Специалист ОУКФО осуществляет  выдачу и погашение кредитов согласно графику погашения, установленному кредитным договором, заявкой-обязательством либо распоряжением начальника Кредитного управления, подтверждает поручения поданные в банк клиентом в погашение кредитов, а также исполняет заявки клиентов в погашение кредитов, принятые по факсимильной связи.

В банке резерв формируется  в день выдачи кредита, доначисление или уменьшение - в день изменения  группы кредитного риска, а восстановление на доходы - в день возврата кредита (депозита). Резерв на возможные потери по ссудам создается Банком за счет отчислений, относимых на расходы Банка. Созданный резерв используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу.

 В последний рабочий  день месяца ОУКФО производит  регулирование резервов на возможные  потери по ссудам по всем  кредитным договорам на основании  остатка задолженности на ссудном  счете клиента и карточки по  изменению группы риска, предоставленной в ОУКФО Кредитным отделом. В последний рабочий день месяца ОУКФО производит начисление и отражение процентов по кредитам.

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном Положением № 254-П (далее - текущая стоимость ссуды). Оценка справедливой стоимости ссуды (далее - оценка ссуды) осуществляется на постоянной основе начиная с момента выдачи ссуды.

 В целях  определения размера расчетного  резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества.

 Оценка кредитного  риска, классификация и оценка  ссуды, определение размера расчетного резерва и резерва производятся при возникновении оснований, предусмотренных Положением ЦБ РФ № 254-П, но не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

 Оценка ссуды  и определение размера расчетного  резерва и резерва осуществляется Банком самостоятельно на основе профессионального суждения.

 Формирование (регулирование) резерва осуществляется  ОУКФО на момент получения  информации о появлении (изменении)  кредитного риска и (или) качества  обеспечения ссуды. При изменении  финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика ОУКФО осуществляет реклассификацию ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва.

 Банк в  порядке, установленном Кредитным  отделом (Кредитной политикой банка), документально оформляет и включает в досье заемщика информацию о заемщике, включая профессиональное суждение Банка об уровне кредитного риска по ссуде, информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, расчет резерва. Указанные документы составляются по ссудам, предоставленным кредитным организациям, - не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.

 Если размер  расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы Банка.

 Списание  Банком нереальной для взыскания  ссуды за счет сформированного  по ней резерва осуществляется  по решению Совета Директоров  или в порядке, им установленном.  Списание нереальной для взыскания  ссуды с баланса Банка не  означает ее аннулирование.

 Банк регулярно,  не реже одного раза в квартал  направляет клиенту-должнику выписки,  подтверждающие наличие просроченной  задолженности должника банка  по основному долгу. Эти выписки  (наряду с другими документами)  являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности. Одновременно Банком списывается относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

 Бухгалтерский  учет созданного резерва ведется  по каждой ссудной задолженности  на отдельных лицевых счетах  в соответствии со счетом по учету выданного кредита, то есть счет первого порядка по учету кредита и резерва одинаковые.

 Основные  принципы организации учета кредитов:

 - кредиты перечисляются только на расчетные счета клиентов;

 - между счетом по учету кредитов и расчетным счетом есть взаимосвязь, определяемая одинаковым принципом открытия счетов по типам хозяйствующих субъектов;

 - к каждому счету первого порядка по учету кредитных операций выделены активные счета по срокам и один пассивный счет, следовательно, кредит и резерв под возможные потери по ссудам (РВПС) по одному кредитному договору всегда учитываются на одном балансовом счете первого порядка;

 - выдача кредита обязательно сопровождается формированием РВПС в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П;

 - выдача кредита производится на основе распоряжения специалиста Отдела кредитования юридических лиц банка, форма которая разработана Главным бухгалтером Банка;

 - взыскание процентов осуществляется на основании распоряжения специалиста Отдела кредитования юридических лиц банка Отделу УКФО Банка, подписанного;

 - просроченные проценты отражаются на балансовых или внебалансовых счетах в зависимости от группы риска кредита; однако, на балансовых счетах отражаются проценты только по кредитам 1-ой группы риска, что означает обеспеченность и надежность возврата кредита, выданного клиенту Банка;

 - общий срок начисления процентов по кредиту на один день меньше срока кредита, так как проценты начисляются исходя из остатка задолженности по основному долгу, учитываемого на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

 Открытие  заемщику кредитной линии на  основе заключенного с ним  кредитного договора отражается  в учете:

 - при условии установления заемщику лимита выдачи:

 Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами"

 Кт 91302 "Неиспользованные  кредитные линии";

 при условии  установления заемщику лимита  задолженности:

 Дт 99998 "Счет  для корреспонденции с пассивными  счетами"

 Кт 91309 "Неиспользованные  лимиты по предоставлению кредитов  в виде "овердрафт" и "под  лимит задолженности"";

 - и одновременно с открытием кредитной линии осуществляется постановка на забалансовый учет обеспечения по оформленному кредиту на основе обеспечительных обязательств:

 Дт 913 "Обеспечение  размещенных средств по предоставлению  кредитов"

 Кт 99999 "Счет  для корреспонденции с активными  счетами".

 Выдача части  кредита в рамках открытой  кредитной линии заемщику:

 Дт 445-453, 456 "Кредиты  предоставленные"

 Кт соответствующий  расчетный счет;

 - и одновременно создание РВПС отражается в учете специалистом ОУКФО следующими проводками:

 Дт 70209 "Другие  расходы банка"

 Кт счета  РВПС соответственно ссудному счету.

 Отражение  за балансом использованной частично  или полностью кредитной линии  отражается:

 - при условии установления заемщику лимита выдачи:

 Дт 91302 "Неиспользованные  кредитные линии";

 Кт 99998 "Счет  для корреспонденции с пассивными  счетами"

 - при условии установления заемщику лимита задолженности:

 Дт 91309 "Неиспользованные  лимиты по предоставлению кредитов  в виде "овердрафт" и "под  лимит задолженности""

 Кт 99998 "Счет  для корреспонденции с пассивными  счетами".

 Погашение  кредита, выданного в форме открытой кредитной линии, в установленный срок заемщиком отражается в учете следующими проводками:

 Дт расчетные  счет заемщиков (405-407)

 Кт соответствующие  ссудные счет клиентов (445-443)

 Восстановление  лимита задолженности при полном  или частичном возврате заемщиком кредита будет отражено:

 Дт 99998 "Счет  для корреспонденции с пассивными  счетами"

 Кт 91309 "Неиспользованные  лимиты по предоставлению кредитов  в виде "овердрафт" и "под  лимит задолженности"".

 Закрытие  внебалансовых счетов по учету лимита выдачи и лимита задолженности при прекращении действия договора об открытии кредитной линии:

 Дт 91302, 91309

 Кт 99998 "Счет  для корреспонденции с пассивными  счетами"

 и одновременно  с окончательным погашением кредита  по кредитной линии специалист ОУКФО восстанавливает РВПС:

 Дт 44515-45315 - счета  по РВПС

 Кт 70107 "Другие  доходы банка";

 - списание с внебалансового учета обеспечения кредита:

 Дт 99999 "Счет  для корреспонденции с активными  счетами"

 Кт 913 "Обеспечение  размещенных средств по предоставлению кредитов".

 Начислены  и получены проценты за кредит  от заемщиков - если уплата  процентов по условиям договора  осуществляется ежемесячно:

 Дт 405-408 расчетные  счета заемщиков

 Кт 70101 "Проценты  полученные по предоставленным  кредитам".

 Начисление процентов в последний рабочий день первого и второго месяцев квартала - если уплата процентов по условиям договора осуществляется ежеквартально:

 Дт 47427 "Требования  по получению процентов"

 Кт 47501 "Предстоящие  поступления по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам".

 Уплата начисленных  за квартал процентов заемщиками:

 Дт 405-408 расчетные  счета клиентов

 Кт 47427 "Требования  по получению процентов";

 Дт 47501"Предстоящие  поступления по операциям, связанным  с предоставлением денежных средств клиентам"

 Кт 70101 "Проценты  полученные по предоставленным  кредитам" -

 на сумму  процентов, начисленных за первые 2 квартала;

 Дт 405-408 расчетные  счета клиентов

 Кт 70101 "Проценты  полученные по предоставленным  кредитам" - на сумму процентов за последний месяц квартала.

 Начисление  процентов в последний рабочий  день каждого месяца - если уплата  процентов за кредит по условиям  договора осуществляется в конце  срока договора (в течение всего  срока пользования ссудой):

 Дт 47427 "Требования по получению процентов"

 Кт 47501 "Предстоящие  поступления по операциям, связанным  с предоставлением денежных средств  клиентам".

 Уплата начисленных  процентов за весь период пользования  кредитом:

 Дт 405-408 расчетные  счета клиентов

 Кт 47427 "Требования по получению процентов";

 Дт 47501"Предстоящие  поступления по операциям, связанным  с предоставлением денежных средств  клиентам"

 Кт 70101 "Проценты  полученные по предоставленным  кредитам" - на сумму процентов,  начисленных за все периоды  пользования кредитом, кроме последнего

 Дт 405-408 расчетные  счета клиентов

 Кт 70101 "Проценты  полученные по предоставленным  кредитам" - на сумму процентов  за последний расчетный месяц.

 

2. Расчетная  часть

 

2.1 Бухгалтерский  баланс коммерческого банка на  начало месяца

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета банка на 01.02.2012 г.  представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 - Остатки по счетам бухгалтерского учета банка на 01.02.2012 г., тыс. руб.

А		П
Шифр счета	Сумма	Шифр счета	Сумма
20202 «Касса кредитных организаций»	1076133,6	102 «Уставный капитал»	3719128,8
30102«Корреспондентские счета кредитных организаций   в   банке России»	2241411,6	10701 «Резервный капитал»	1769526
449 «Кредиты, предоставленные   предприятиям в гос. муниципальной собственности»	60000	10702 «Фонды специального назначения»	1853826
452 «Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям в национальной валюте»	6346386	10703 «Фонды накопления»	5949138
455«Потребительские кредиты,   предоставленные   физическим лицам»	10743174	40402 «Счет фонда социального страхования в РФ»	4672,8
458 «Кредиты, не погашенные в срок»	421827,6	40602 «Расчетные счета гос.муниципальных предприятий»	4062270
50206 «Долговые обязательства местных органов власти»	484078,8	40702 «Расчетные счета коммерческих предприятий»	2602790,4
509 «Вложение в акции акционерных обществ»	3607530	419 «Депозиты государственных предприятий»	233582,4
60323 «Расчеты с прочими дебиторами»	870632,4	423 «Депозиты физических лиц»	1174405,2
604 «Основные средства»	578413,2	60322 «Расчеты с прочими кредиторами»	610138,8