Учет краткосрочного кредитования

 

 
 
ВВЕДЕНИЕ

 

Банковский  кредит - весьма удобная и во многих случаях незаменимая форма финансовых услуг, которая позволяет гибко  учитывать потребности каждого  заемщика и приспосабливать к  ним условия получения ссуды. К примеру, развитие кредитных отношений населения с банком - это вопрос не только экономический, но и политический и социальный. Помимо необходимой экономической и политической стабилизации, он требует дальнейшей модернизации форм и методов кредитования, совершенствования процентной политики и условий предоставления и погашения кредитов, использования опыта зарубежных стран с рыночной экономикой.

 Главным  приоритетом кредитной политики  коммерческих банков является  увеличение объема кредитного  портфеля путем наращивания объемов  кредитования реального сектора экономики, социально значимых программ регионов, расширения услуг по кредитованию корпоративных клиентов, увеличения объемов кредитования при одновременном улучшении его качества.

 В последние  годы в России наметились положительные  тенденции в активных операциях банков, что обуславливает актуальность темы курсовой работы.

 Изменения  в системе экономических отношений,  произошедшие в Российской Федерации,  в значительной мере отразились  на организации банковской системы  и продуктах ее деятельности.

 В связи  с тем, что подъем российского  производства в значительной  мере связан с реализацией  потенциала кредитных отношений,  а практика подтверждает, что  подавляющая часть кредитов предоставляется  кредитными организациями, выбор  темы выпускной работы выпал на изучение современных кредитных технологий, используемых банками, а также кредитного портфеля банка.

 За последние  десятилетие система кредитования  в России проделала значительный  путь развития.

 Произошедшие  перемены коснулись не только  философии банковского дела, но и технологии кредитных операций.

 Сочетание  коммерческих интересов банков  с интересами общества требует  выработки нового подхода к  кредитованию, совершенно иного  метода предоставления ссуд.

Цель работы рассмотреть учет краткосрочного кредитования.

Для достижения поставленной цели:

- рассмотреть понятие и сущностную характеристику краткосрочного кредитования;

- рассмотреть  порядок выдачи краткосрочных  ссуд;

- охарактеризовать  организацию бухгалтерского учета  краткосрочного кредитования.

Также в работе сформирован баланс банка на конец периода на основании начальных остатков и хозяйственных операций.

Работа выполнена  по литературным источникам, материалам периодической печати, нормативным  актам.

 

 

1 Организация  учета краткосрочного кредитования

 

1.1 Понятие и  сущностная характеристика краткосрочного  кредитования

 

По своей  сущности кредит - это гражданско-правовая сделка, регулируемая нормами гражданского законодательства - Гражданским кодексом Российской Федерации, ч.2, ст.807, 689.

 Сущность  кредита раскрывается в его функциях, которые целесообразно рассматривать в двух аспектах: макроэкономики и микроэкономики.

 В первом  аспекте, с позиции общественного  воспроизводства, кредит выполняет  две функции:

 - функция обеспечения экономического оборота деньгами, так как кредит является основным инструментом количественного регулирования денежной массы в обращении;

 - функция перераспределения, так как кредит позволяет осуществлять межотраслевое, внутриотраслевое и территориальное перераспределение ссудного фонда страны.

 Объектом  кредита является стоимость, что  позволяет сформулировать следующее  определение кредита, как экономической  категории. Кредит - это экономические  отношения между кредитором и  заемщиком по поводу предоставления  заемщику сумы денег и своевременного их возврата с процентами. Кредит всегда возмездный, если договором не установлено иное.

 Кредиторами  являются лица (юридические и  физические), предоставившие свои  временно свободные средства  в распоряжение заемщика на  определенный срок.

 Заемщик - сторона кредитных отношений, получающая средства в пользование (в ссуду) и обязанная их возвратить в установленный срок.

В настоящее  время можно выделить следующие  группы субъектов кредитных отношений:

 банки-заемщики - это отечественные банки и банки-нерезиденты;

 физические  лица-заемщики - население, обращающееся  за потребительскими ссудами,  и физические лица-нерезиденты.

В настоящее  время органы государственной власти различного уровня активно выступают  в качестве субъектов банковского  кредита.

 Коммерческие  банки предоставляют им краткосрочные  кредиты:

- для покрытия кассового разрыва при исполнении бюджета на срок до окончания бюджетного периода;

- для покрытия бюджетного дефицита;

- под ценные бумаги, выпущенные для финансирования целевых программ социально-экономического развития региона (республики);

- под инвестиционные проекты.

 Под методами  кредитования следует понимать  способы выдачи и погашения  кредита в соответствии с принципами  кредитования.

 В дореформенный  период отечественной банковской практикой были выработаны два способа кредитования: по остатку и по обороту. Сущность способа кредитования по остатку заключалась в том, что движение кредита (т.е. выдача и погашение его) увязывалось с движением остатка кредитуемых ценностей, в качестве которых могли выступать различные товарно-материальные ценности, незавершенное производство, готовая продукция и товары отгруженные. Рост сверхнормативных запасов вызывал потребность в кредите, а их снижение требовало его погашения в соответствующей части. При этом способе кредитования кредит носил компенсационный характер, так как возмещал хозяйственным органам их собственные средства, вложенные в повышенные (сверх норматива) запасы ценностей и затрат.

 Особенность  способа кредитования по обороту состояла в том, что движение кредита определялось оборотом материальных ценностей, т.е. их поступлением и расходованием. Кредит здесь носил платежный характер, так как выдача ссуд производилась непосредственно на производство платежа. Погашение осуществлялось по завершении полного кругооборота средств заемщика в соответствии с планом реализации (товарооборота). Благодаря этому методу кредитования достигались бесперебойность и непрерывность платежного оборота хозяйственных органов, а также постоянное участие кредита в хозяйственном обороте заемщика.

Кредитная линия  как обязательство коммерческого  банка предоставить заемщику денежную сумму в течение обусловленного срока при соблюдении одного из следующих  условий:

 - общая сумма предоставленного заемщику кредита не превышает максимального размера - лимита выдачи, определенного договором обеих сторон;

 - в период действия соглашения (договора) размер единовременной задолженности клиента банку не превысит установленного ему данным соглашением лимита задолженности.

 Таким образом,  заемщикам банк может открывать  как невозобновляемую кредитную  линию (под лимит выдачи), так  и возобновляемую кредитную линию  (под лимит задолженности).

 Под кредитной  линией под лимит выдач понимается  договор, по которому предусмотрена  выдача кредитов несколькими суммами:

 - в пределах общей суммы договора (независимо от частичного погашения);

 -   в пределах общего срока договора.

 При этом  способе выдачи ссуд оборот  суммарной выдачи кредитов должен  быть не больше общей суммы,  предусмотренной договором о кредитной линии. Величина кредита, предусмотренная к выдаче данным договором, является максимальной суммой кредита, которую заемщик может использовать в хозяйственном обороте в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий кредитного соглашения. Эта максимальная сумма кредита называется лимитом выдачи по кредитной линии и определяется объемом и условиями хозяйственной сделки, под которую испрашивается кредит.

 Для оформления  кредита в форме открытой кредитной  линии заемщик представляет в банк обычный пакет документов, который требуется в любом случае при обращении в банк за ссудой. Кредитный договор заключается при положительном решении вопроса и согласовании величины лимита кредитной линии между клиентом и банком.

Под возобновляемой кредитной линией понимается договор (соглашение) о предоставлении заемщику ссуды, в котором определяется максимальный размер единовременной задолженности клиента-заемщика по полученным кредитам (лимит задолженности) и предусматривается возможность ее полного или частичного погашения на протяжении срока действия договора с правом последующего докредитования клиента до установленного лимита.

 Максимальная  сумма кредита, которую заемщик  может получить в течение срока действия кредитного договора, не лимитируется. Именно это обстоятельство дает возможность банку при погашении заемщиком задолженности по кредиту (полностью или частично) возобновить кредит в пределах установленного лимита задолженности. Неоднократные выдачи и погашение кредита в рамках договора об открытии кредитной линии под лимит задолженности является главным достоинством возобновляемой ("револьверной") кредитной линии.

Кредитная линия  может быть также целевой (рамочной), если она открывается банком клиенту  для оплаты ряда поставок определенных товаров в рамках одного контракта, реализуемого в течение года или другого периода.

 Кредит по  овердрафту - это особая форма  краткосрочного кредита, при которой  банк осуществляет кредитование  текущего или расчетного счета  клиента. Под кредитованием счета понимается осуществление банком платежей со счета, несмотря на отсутствие на нем денежных средств. При этом считается, что банк предоставил клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа. Кредитование счета клиента может осуществляться только в том случае, если оно предусмотрено в договоре банковского счета. Дополнительно к договору банковского счета многие коммерческие банки заключают специальное кредитное соглашение, где прописывают основные условия предоставления и погашения такого кредита.

Вексельный  кредит - это форма кредитования банком векселедержателя путем досрочной  выплаты ему указанной в векселе  суммы, за вычетом процентов за время  с момента учета векселя до срока платежа по нему, а также  суммы банковской комиссии. Свои права по векселю при этом векселедержатель передает банку посредством индоссамента.

 Привлечение  средств на векселя осуществляется  на договорной основе.

 В банке  применяют два вида вексельных  кредитов: учет векселей и предоставление  кредита не в виде денежных средств, а в виде векселей банка-кредитора.

 Учет - это  покупка срочного денежного обязательства  до наступления его срока за  цену, определяемую суммой обязательств  за минусом процента (дисконта), зависящего  от времени до наступления  срока обязательства. Он осуществляется путем совершения индоссамента на оборотной стороне векселя.

 Предоставление  векселей банка-кредитора производится  заемщикам для расчетов этими  векселями со своими контрагентами,  которые затем представляют их  в банк для учета.

 Стоимость  такого вексельного кредита зависит  от выбранной схемы кредитования. Сейчас коммерческие банки применяют  следующие схемы вексельного  кредитования:

 - срок векселя приблизительно равен сроку кредита (дата предъявления векселя к платежу на один - два дня превышает дату погашения кредита), ставка по кредиту значительно ниже ставки по кредитам в денежной форме и состоит из маржи и затрат банка на отчисления по векселям в Фонд Обязательного Резервирования - 10-12% вексельной суммы;

 - срок векселя менее срока выданного кредита: устанавливается либо дискретная ставка (до срока погашения векселя ставка аналогична ставке по вексельному кредиту, после окончания вексельному и коммерческому кредитам);

 - срок векселя больше срока кредита: ставка устанавливается ниже обычной по вексельным кредитам и стремится к нулевой, поскольку у банка есть возможность "прокрутить" деньги, полученные от предприятия, с момента возврата кредита до момента погашения векселя.

 Процесс  вексельного кредитования не  завершается этапом получения векселя как банковской гарантии оплаты определенной суммы в указанный срок. Возможно дальнейшее использование векселя в расчетах. Это особенно удобно при расчетах между предприятиями, входящими в один холдинг или финансово-промышленную группу, где уже сформировались "вексельные цепочки".

 Существуют  и другие преимущества данного  вида кредита: согласованные кредитные  ставки не изменяются в зависимости  от экономической ситуации в  стране; бурно развивающийся вексельный  рынок предоставляет возможность продать вексель или учесть его в банке; получая вексельный кредит, вы имеете все преимущества вексельного обращения при расчетах со своими партнерами.