Учет кассовых операций

    Из данных  таблицы видно, что выручка  от продажи  продукции увеличилась  в 2010г по сравнению с 2009г  на 2,72%.

2.2.ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

    Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение

законодательства  при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО « САН».

    Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.        Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

   Учетную политику организации формирует главный бухгалтер на основе ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и утверждает руководитель организации.

    Учетная политика ООО « САН» предполагает работу с кассовыми операциями с помощью программы «1С-Предприятие 7.7».

    На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением строжайшего режима экономии.

    Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, бухгалтера, кассира, которые ведут определенные счета.

    ООО «САН» представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность в соответствующие органы.

    Организация хранит денежные средства в учреждениях банка.

Полученную  выручку сверх лимита ООО «САН» сдает в  учреждение банка.

    Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом организации. По окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах. 

2.3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

    Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств ООО «САН» имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством.

    Основная сумма денежных средств предприятия хранится в банке.

Определенную  сумму наличных денег предприятие  хранит в кассе для

использования на текущие расходы. Это ограничение  называется  лимитом

остатка в  кассе (Приложение А).

    Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно договора о полной материальной ответственности. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий. Для ведения кассовых операций на предприятии предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. На предприятии приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (Приложение Б). Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

    Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (Приложение В). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных ордеров, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота   произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

    В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно – платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной  платы работникам ООО «САН» (Приложение Г). На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.

    Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ООО «САН» отражают в кассовой книге. В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, на балансовом счете 50 «Касса».

    В связи с тем, что в исследуемой организации в соответствии с Инструкцией по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства применяется  журнально–ордерная форма ведения учета, то

бухгалтерией ООО «САН» производится заполнение журнала-ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 «Касса» вместе с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу. Основанием для заполнения учётных

регистров служит отчёт кассира (кассовая книга), в котором бухгалтер

проставляет корреспонденцию счетов.

    Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчёт. 
 

2.4.КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕНИЕМ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 

    По времени осуществления классифицирует формы контроля на предварительный, текущий и последующий. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственных операций и направлен на предупреждение незаконного и нерационального использования собственности хозяйства. Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером.    Текущий контроль проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта в хозяйстве. Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами. Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося положительного опыта. Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии, ревизионные комиссии и аудиторские фирмы. Главный бухгалтер должен организовать такой предварительный и текущий контроль за совершением кассовых операций, который предупреждал бы возможность совершения незаконных денежных операций и нарушения кассовой дисциплины. Для этого через него или через его заместителя должны проходить все денежные документы, прежде чем окончательно совершится денежная операция. Как государственный контролер главный бухгалтер должен ежедневно следить за всеми хозяйственными операциями, связанными с движением денежных средств. Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы и т.д. Согласно порядка ведения кассовых операций в ходе осуществления контроля денежных средств сначала надо выявить фактическое наличие денег и ценных бумаг в кассе предприятия путем инвентаризации, по результатам которой составляется акт. Закончив инвентаризацию кассовой наличности, контролер тщательно проверяет соблюдение во всем объеме Порядка ведения кассовых операций.  

3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

    Автоматизированные информационные технологии (АИТ) в учете приобретают все большее значение. Они позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимых как для ведения оперативного, синтетического и аналитического учета кассовых операций, так и для составления форм бухгалтерской отчетности.

    Компьютерная обработка  предполагает использование одних  и тех же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появлению  случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной обработке.      

Компьютерная  система может  осуществить множество процедур внутреннего контроля, которые  в  неавтоматизированных систем выполняют  разные специалисты. [14;249]     

Компьютерные  системы позволяют ввести дополнительные меры для поддержания контроля за использованием конфиденциальной информации на необходимом уровне. К подобным мерам может относится система паролей, которые предотвращают действия, не допустимые со стороны специалистов, имеющих доступ к информации об активах и учетных документах через терминал в диалоговом режиме.      

Компьютерные  системы дают в руки набор аналитических средств, позволяющих оценивать и контролировать деятельность фирмы. Наличие дополнительного инструментария обеспечивает укрепление системы внутреннего контроля в целом и, таким образом, снижение риска его неэффективности. Так, результаты обычного сопоставления фактических значений коэффициента издержек с плановыми, а также сверки счетов поступают более регулярно при компьютерной обработке информации. Кроме того, некоторые прикладные программы накапливают статистическую информацию о работе компьютера, которую можно использовать в целях контроля фактического хода обработки операций бухгалтерского учета.     

Компьютерная  система может выполнять  некоторые операции автоматически, причем их санкционирование не обязательно документируется, как это делается в неавтоматизированных системах бухгалтерского учета, поскольку сам факт принятия такой системы в эксплуатацию предполагает в неявном виде наличие соответствующих санкций. [14;253]      

Рынок бухгалтерских программ достаточно развит. Лидирующее положение на рынке  бухгалтерских программ занимает компания "1С" - ей принадлежит свыше 50% рынка.     

Программы позволяют вести оперативный  учет, статистический учет и бухгалтерский  учет (синтетический и аналитический) кассовых операций , формировать отчетность, автоматизировать розничную и оптовую торговлю, вести складской учет и учет персонала.     

При автоматизации бухгалтерского учета возникают некоторые проблемы. Мало просто выбрать хорошую программу. Автоматизация - достаточно длительный и сложный процесс.      

Создать программу, которая была бы одинаково  пригодна всем пользователям, практически  невозможно. Условия, в которых работают программы, и требования к ним  непрерывно меняются. Например, изменилось законодательство, и программа, которая устраивала, уже не в полной мере отвечает предъявляемым к ней требованиям. Приходится обращаться к разработчикам с просьбой об изменениях. [16;117]     

Следующая по степени сложности проблема это  выбор техники. У разработчика программного продукта есть свои минимальные требования к той технике, на которой будет работать его программа. Покупая технику нужно смотреть вперед. При современных темпах развития программных продуктов быстро растут и требования к компьютеру, на котором предполагается работать. Поэтому выбирать технику надо с запасом. При повышении квалификации сотрудников бухгалтерии появится желание поставить на компьютер программные средства, помогающие в работе: различные текстовые редакторы и пр., что тоже требует машин высокого класса. Одним словом, чтобы техника работала долго и отвечала всем требованиям, нужно приобретать компьютеры, имеющие резерв мощности.     

Для того чтобы правильно выбрать  систему автоматизации бухгалтерского учета, удовлетворяющую всем запросам предприятия, надо четко представлять систему ведения бухгалтерского учета на предприятии, тщательно  изучить рынок предлагаемых программных продуктов. [17;219]     

Переход от традиционного учета к компьютерному  предполагает наведение порядка  в бухгалтерском учете и, прежде всего в плане счетов, системе  бухгалтерских проводок, отчетности. Следовательно, автоматизация влечет за собой более четкую работу всех служб, не подавляя, а, наоборот, усиливая человеческий фактор.  
  
  
  
  
     
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Результат проведенного в рамках курсовой работы исследования на актуальную тему «Контроль за наличными средствами» позволяет  сделать следующие выводы: