Учет кассовых операций

    Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего.

    Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. [11;361]

    В организациях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

    Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

     Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. [11;365]

    В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации и книга опечатывается.

    Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

    Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Таблица 1.1

Кассовая  книга (в рублях)

Кассир Позолотина Е.Ю.

Проверил  и принял документы в количестве одного приходного и двух расходных

Бухгалтер Кудрявцева Т.А.

    В каждой организации в сроки, установленные руководителем организации, но не реже одного раза в месяц, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. [6;159]

    В настоящее время Центральный банк Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У (с изменениями от 28.04.2008 г. № 2003-У) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» установил предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами — 100000 рублей.

    Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (ст. 140 Гражданского кодекса ) без ограничения суммы или в безналичном порядке. 

3.  УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

    Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса».

    В дебет записываются денежные средства, поступившие в кассу, в кредит — денежные средства и денежные документы, выданные из кассы.

Его структура  выглядит следующим образом.

Счет 50

К счету 50 «Касса»  могут быть открыты субсчета:

50.1 Касса  организации

50.2 Операционная  касса

50.3 Денежные  документы и др.

    На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. При организации кассовых операций в иностранной валюте к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета.

    На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. [4;159]

    На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам (табл. 1.2.).

Таблица 1.2.

Основные  бухгалтерские записи, отражающие кассовые операции

1.4.Нормативно – правовое регулирование учета денежных средств в кассе предприятия.

    Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете»], положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета). Основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров:

–  стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий с 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

–  ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н. Применяется в части организации учета кассовых операций в иностранной валюте.

    3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами. К ним относятся:

-  План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной

деятельности  организаций и Инструкция по его  применению, утвержденные

приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция

применяется как Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года  № 40. Содержит общие требования к хранению наличных денежных средств на предприятиях. Применяется в полном объеме.

-  Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденные положением Центробанка РФ от 5

января 1998 года № 14-П. Применяются в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков.

-   Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету

кассовых  операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.). [12;468]

  4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

    Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

- утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;   

- учета наличных  денежных средств на предприятии должны отражаться в его учетной политике.

 Она представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией для использования. В учетной политике по учету денежных средств в кассе предприятия отражается:

-   лицо, ответственное за ведение кассовых операций;

-   лимит остатка денежных средств предприятия, установленный

обслуживающим банком, условия их хранения сверх  лимита;

-   срок выдачи денежных наличных средств под отчет на хозяйственные нужды, срок отчета работника о произведенных расходах.

      

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА  И КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО  «САН»

2.1.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

    Предприятие ООО «САН» основано 01 июля 2006 года.

    Основным видом деятельности  предприятия является розничная  торговля алкогольной продукции.

    Источниками  формирования имущества предприятия  является доходы полученные от хозяйственной деятельности, реализации продукции.

    Основные  показатели деятельности ООО « САН» за 2009 – 2010гг приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3.