Учет кассовых операций

Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2010 в 09:19, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы: изучить и раскрыть порядок ведения кассы и кассовых операций.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Учёт кассовых операций 4
1.1 Организация кассовых операций 4
1.2 Порядок ведения учета кассовых операций 9
1.3. Контроль за исполнением кассовой дисциплины 24
Глава 2. Пример учета кассовых операций 28
Заключение 32
Список литературы 33
Приложение 1 35
Приложение 2 36

Работа содержит 1 файл

учет кассовых операций.doc

— 250.00 Кб (Скачать)

      В целях обеспечения сохранности  и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в  течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, и книга опечатывается.

      Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

      Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

      Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма № КО-5, прилагается).

      Кассиры в конце рабочего дня обязаны  отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньга, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

      Ежедневно кассир передает бухгалтеру в качестве своего отчета второй отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему приходными и расходными ордерами. Отчет кассира, в котором бухгалтером проставлена корреспонденция счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса». Именно данный активный бухгалтерский счет служит для учета денежных средств предприятия и операций с ними.

      Кроме того, имеющиеся ценности в кассе  могут учитываться и по другому  субсчету -  50-3 «Денежные документы». Для их учета открывается отдельная кассовая книга с выделением на каждый вид документов отдельной страницы.

      Поступление денежных документов фиксируется по дебету счета 50-3 по номинальной стоимости  и отражается на основании накладной, выписываемой кассиром при приеме денежных документов в двух экземплярах, один из которых вручается лицу, доставившему документы, а второй служит основанием для записи в кассовую книгу по приходу.

      Выдача  из кассы денежных документов производится на основании выписываемого бухгалтером требования и оформляется проводкой по кредиту счету 50-3  «Денежные документы».

      Что касается непосредственно операций с денежными средствами в кассе, то журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса» являются вторичным бухгалтерским документом, который составляется на основании первичных (расходных, приходных ордеров, отчета кассира). Данные этого документа на конец отчетного периода заносятся в форму отчетности «Бухгалтерский баланс», поэтому необходимо уделять особое внимание при его составлении.

      В конце отчетного месяца подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты  по счету 50 «Касса» и, используя начальный  остаток средства на начало месяца, вычисляется остаток на конец  месяца по данному счету. Данная сумма  должна совпадать с суммой по последнему отчету кассира и с суммой фактически имеющихся денег в кассе.

      Ведение кассовых операций в  бухгалтерском учете  оформляется следующими проводками:

 

  Оприходованы наличные деньги, полученные с расчетного счета по чеку

        Д-т 50 Счет «Касса» 

        К-т 51 «Расчетный счет»

Оприходованы  наличные денежные средства в валюте, полученные с валютного счета

      Д-т 50 Счет «Касса»

      К-т 52 Счет «Валютные счета»

Получены  наличные деньги с  аккредитива

      Д-т 50 Счет «Касса»

      К-т 55 Счет «Специальные счета в банках»

 
 
 

Получен аванс наличными  деньгами

      Д-т 50 Счет «Касса»

      К-т 60 Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Получено  от работника в  счет взноса в уставный фонд

      Д-т 50 Счет «Касса»

      К-т 75 Счет «Расчеты с учредителями»

 

Получена  задолжность от фирмы за поставленную продукцию наличными деньгами

      Д-т 50 Счет «Касса»

      К-т 62 Счет «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

 

Получен краткосрочны кредит (или  заем) наличными деньгами

      Д-т 50 Счет «Касса»

      К-т 66 Счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
 

Наличные  деньги получены в  виде доходов будущих  периодов

     Д-т 50 Счет «Касса»

      К-т 98 Счет «Доходы будущих периодов»

 

Получена  в кассу выручка  от фирмы за реализованные  материалы (отражается факт реализации)

      Д-т 50 Счет «Касса»

      К-т 91-1 Счет «Прочие доходы»

Суммы в возмещение материального  ущерба внесены виновным лицом в кассу  организации

      Д-т 50 Счет «Касса»

      К-т 73 Счет «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Получены  наличные суммы страховых  возмещений

      Д-т 50 Счет «Касса»

      К-т  76 Счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Оплачено  из кассы за полученные путевки от фирмы

      Д-т 50-3 Счет «Денежные документы»

      К-т 50 Счет «Касса»

Выдан аванс наличными  деньгами

      Д-т 62 Счет «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

      К-т 50 Счет «Касса»

Выданы  пенсии работающим пенсионерам

      Д-т 69-2 Счет «Расчеты по пенсионному обеспечению»

      К-т 50 Счет «Касса»

Выдана  заработная плата

      Д-т 70 Счет «Расчеты с персоналом по оплате труда»

      К-т 50 Счет «Касса»

Сданы наличные деньги на расчетный счет

      Д-т 51 Счет «Расчетный счет»

      К-т 50 Счет «Касса»

Выданы  работнику  подотчетные  суммы (хозрасходы, приобретение мелких ценностей)

      Д-т 71 Счет «Расчеты с подотчетными лицами»

  К-т 50 Счет «Касса»

Выданы  займы работникам организации

      Д-т 73-1 Счет «Расчеты по предоставленным займам»

      К-т 50 Счет «Касса»

Выданы  депонированные суммы

      Д-т 76-4 Счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

      К-т 50 Счет «Касса»

 

Выкуплены собственные акции (доли в уставном капитале)

      Д-т 81 Счет «Собственные акции (доли)»

      К-т 50 Счет «Касса»

Выявлена  недостача по кассе

      Д-т 94 Счет «Недостачи в потери от порчи  ценностей»

      К-т 50 Счет «Касса»

 

      Важное  значение  имеет хранение денежных средств на предприятии.

      Руководители  предприятий обязаны оборудовать  кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

      Помещение кассы должно быть изолировано, а  двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

      Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим  законодательством.

      Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

      Учтенные  дубликаты ключей в опечатанных  кассирами пакетах, шкатулках и  т.п. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

      При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает  меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

      Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному  предприятию, запрещается.

      Перед открытием помещения кассы и  металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

      В случае повреждения или снятия печати, поломки замков дверей или решеток  кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который  сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.

      В этом случае руководитель, главный  бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после  получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия  денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

      О результатах проверки составляется акт в 4 –х экземплярах, который подписывается  всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй – отсылается в  страховую компанию, третий – высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый – остается у предприятия.

      После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

      Кассир  в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

      Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

      В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и т.д.) находящиеся  у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии  руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии  комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

Информация о работе Учет кассовых операций