Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2010 в 09:19, курсовая работа
Цель курсовой работы: изучить и раскрыть порядок ведения кассы и кассовых операций.
Введение 3
Глава 1. Учёт кассовых операций 4
1.1 Организация кассовых операций 4
1.2 Порядок ведения учета кассовых операций 9
1.3. Контроль за исполнением кассовой дисциплины 24
Глава 2. Пример учета кассовых операций 28
Заключение 32
Список литературы 33
Приложение 1 35
Приложение 2 36
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, и книга опечатывается.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма № КО-5, прилагается).
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньга, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Ежедневно кассир передает бухгалтеру в качестве своего отчета второй отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему приходными и расходными ордерами. Отчет кассира, в котором бухгалтером проставлена корреспонденция счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса». Именно данный активный бухгалтерский счет служит для учета денежных средств предприятия и операций с ними.
Кроме того, имеющиеся ценности в кассе могут учитываться и по другому субсчету - 50-3 «Денежные документы». Для их учета открывается отдельная кассовая книга с выделением на каждый вид документов отдельной страницы.
Поступление денежных документов фиксируется по дебету счета 50-3 по номинальной стоимости и отражается на основании накладной, выписываемой кассиром при приеме денежных документов в двух экземплярах, один из которых вручается лицу, доставившему документы, а второй служит основанием для записи в кассовую книгу по приходу.
Выдача из кассы денежных документов производится на основании выписываемого бухгалтером требования и оформляется проводкой по кредиту счету 50-3 «Денежные документы».
Что касается непосредственно операций с денежными средствами в кассе, то журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса» являются вторичным бухгалтерским документом, который составляется на основании первичных (расходных, приходных ордеров, отчета кассира). Данные этого документа на конец отчетного периода заносятся в форму отчетности «Бухгалтерский баланс», поэтому необходимо уделять особое внимание при его составлении.
В конце отчетного месяца подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты по счету 50 «Касса» и, используя начальный остаток средства на начало месяца, вычисляется остаток на конец месяца по данному счету. Данная сумма должна совпадать с суммой по последнему отчету кассира и с суммой фактически имеющихся денег в кассе.
Ведение кассовых операций в бухгалтерском учете оформляется следующими проводками:
Оприходованы наличные деньги, полученные с расчетного счета по чеку
Д-т 50 Счет «Касса»
К-т 51 «Расчетный счет»
Оприходованы наличные денежные средства в валюте, полученные с валютного счета
Д-т 50 Счет «Касса»
К-т 52 Счет «Валютные счета»
Получены наличные деньги с аккредитива
К-т 55 Счет «Специальные счета в банках»
Получен аванс наличными деньгами
Получено от работника в счет взноса в уставный фонд
Д-т 50 Счет «Касса»
К-т 75 Счет «Расчеты с учредителями»
Получена задолжность от фирмы за поставленную продукцию наличными деньгами
К-т 62 Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Получен краткосрочны кредит (или заем) наличными деньгами
Д-т 50 Счет «Касса»
Наличные деньги получены в виде доходов будущих периодов
Д-т 50 Счет «Касса»
К-т 98 Счет «Доходы будущих периодов»
Получена в кассу выручка от фирмы за реализованные материалы (отражается факт реализации)
Д-т 50 Счет «Касса»
К-т 91-1 Счет «Прочие доходы»
Суммы в возмещение материального ущерба внесены виновным лицом в кассу организации
Д-т 50 Счет «Касса»
К-т 73 Счет «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Получены наличные суммы страховых возмещений
Д-т 50 Счет «Касса»
К-т 76 Счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Оплачено из кассы за полученные путевки от фирмы
Д-т 50-3 Счет «Денежные документы»
К-т 50 Счет «Касса»
Выдан аванс наличными деньгами
Д-т 62 Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т 50 Счет «Касса»
Выданы пенсии работающим пенсионерам
Д-т 69-2 Счет «Расчеты по пенсионному обеспечению»
К-т 50 Счет «Касса»
Выдана заработная плата
Д-т 70 Счет «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 50 Счет «Касса»
Сданы наличные деньги на расчетный счет
Д-т 51 Счет «Расчетный счет»
К-т 50 Счет «Касса»
Выданы работнику подотчетные суммы (хозрасходы, приобретение мелких ценностей)
Д-т 71 Счет «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т 50 Счет «Касса»
Выданы займы работникам организации
Д-т 73-1 Счет «Расчеты по предоставленным займам»
К-т 50 Счет «Касса»
Выданы депонированные суммы
Д-т 76-4 Счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т 50 Счет «Касса»
Выкуплены собственные акции (доли в уставном капитале)
Д-т 81 Счет «Собственные акции (доли)»
К-т 50 Счет «Касса»
Выявлена недостача по кассе
Д-т 94 Счет «Недостачи в потери от порчи ценностей»
К-т 50 Счет «Касса»
Важное значение имеет хранение денежных средств на предприятии.
Руководители
предприятий обязаны
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и т.п. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.
При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.
В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.
О результатах проверки составляется акт в 4 –х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй – отсылается в страховую компанию, третий – высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый – остается у предприятия.
После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и т.д.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.