Российский  Государственный Геологоразведочный университет 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «бухгалтерский  учет»

на тему: «Учёт кассовых операций» 

                                                                                    

                                                                                  
 
 

Выполнила студентка:

Горячева  Л.С.

ЭГ 07-1

Проверил  старший преподаватель:

Долгова Н.Е. 

Москва, 2010

Оглавление

 

Введение

 

      Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и  своевременный учет этих средств  и операции по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального использования денежных средств.

      Важное  значение на предприятии имеет правильная организация кассы, порядка учета  наличных денег. Данные вопросы на территории Российской Федерации решаются в  соответствии с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006), регламентируются утвержденным решением Совета директоров   Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 г. № 40 «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» (ред.26.02.96) и Положением ЦБ РФ № 14-П от 05.01.98г. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» (ред. от 31.10.2002).

      Цель  курсовой работы: изучить и раскрыть порядок ведения кассы и кассовых операций. 
 
 

 

Глава 1. Учёт кассовых операций

1.1 Организация кассовых операций

         Счета раздела Y «Денежные средства» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами,  а также ценных бумаг, платежных и денежных документов. Этот раздел включает в себя следующие счета: Счет 50 «Касса», Счет 51 «Расчетный счет», Счет 52 «Валютные счета», Счет 55 «Специальные счета в банках», Счет 57 «Переводы в пути», Счет 58 «Финансовые вложения».

      Денежные  средства в иностранных валютах  и операции с ними учитываются  на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета  иностранной валюты в установленном  порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

      Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

      При этом организации производят расчеты по своим обязательствам с другими юридическими лицами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен счет 50 «Касса», который является активным синтетическим счетом. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

 
      К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

      50-1 «Касса организации»,

      50-2 «Операционная касса»,

      50-3 «Денежные документы».

      На  субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются  денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

        На субсчете 50-2 «Операционная касса»  учитывается наличие и движение  денежных средств в кассах  товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов и т.д. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

      На  субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

      Наличные  деньги, полученные предприятиями в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

      Организации могут иметь в  своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов, установленных банками  по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

      Организации обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

      Вместе  с тем организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот.

      Но  следует отметить, что предприятия  не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

      Организация имеет право хранить в своих  кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения их в банке.

      За  накоплением наличных средств в  кассах сверх установленных лимитов  осуществляется контроль со стороны  обслуживающих банков, которые, используя  Порядок ведения кассовых операций, направляют сведения о соответствующих нарушениях в налоговые органы, для принятия мер финансовой и административной ответственности.

      На  основе отчетов кассира из кассовой книги заполнен журнал-ордер и  ведомость по счету 50 «Касса» за данный отчетный период, выведен остаток, который должен совпадать с суммой по последнему отчету кассира, а также с суммой имеющихся в наличии средств в кассе. Данное сальдо и будет в конечном итоге зафиксировано в активе баланса на конец отчетного периода по строке  «Касса», а кроме того, входит в строку  «Денежные средства».

      При приеме средств в кассу также  как и при их выдаче необходимо соответствующее обоснование (чек, счет, платежная ведомость, квитанция, приказ, договор, авансовый отчет  и т.д.). При этом бухгалтерский  счет 50 «Касса» корреспондирует (в случае получения денег в кассу – дебетуется, выдачи – кредитуется) с определенными в зависимости от принятой предприятием учетной политики счетами.

      Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

      По  дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

      Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании  выписок кредитной организации  по расчетному счету и приложенных  к ним денежно-расчетных документов.

      Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

      Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

      По  дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту  счета 52 отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

      К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

      52-1 «Валютные счета внутри страны»,

      52-2 «Валютные счета за рубежом».

      Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется  по каждому счету, открытому для  хранения денежных средств в иностранной валюте.

      С 10 октября 1997 г. на территории России прекращены расчеты наличной иностранной валютой  за реализуемые физическим лицам  товары, работы и услуги. Единственным легальным источником поступления  валютных средств в кассу предприятия  являются снятие наличной иностранной валюты с текущего валютного счета (счет 52) в уполномоченном банке на командировочные расходы, а также возврат командируемым лицам неизрасходованных валютных средств. Основным нормативным документом, регламентирующим этот вопрос, является положение ЦБ РФ от 25.06.97г. № 62  «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов».

      Учет  по валютным счетам организации и  операциям в иностранной валюте должен вестись в рублях на основании  пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

      Порядок пересчета иностранной валюты в  рубли утвержден приказом Минфина  РФ от 27.11.2006 № 154 «Об утверждении  положения по Бухгалтерскому учету  «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)».

      Отражение в бухгалтерском учете операций по переоценке наличной иностранной  валюты производится в общеустановленном  порядке:

При росте курса влаюты:

Д-т 50 Счет «Касса»

К-т 99 Счет «Прибыли и убытки»  (ранее 80)

При падении курса валют:

Д-т 99 Счет «прибыли убытки»

К-т 50 Счет «Касса»

Старый счет 83-4 «Курсовые разницы» – исключен

(в новом плане  счетов 98-2 Счет «Безвозмездные поступления»)

 

1.2 Порядок  ведения учета кассовых операций

 

      Во  всех операциях по кассе задействованы следующие участники:

Лицо, вносящее или получающее на руки наличные деньги.

      Руководитель  организации, который несет ответственность  за деятельность организации перед ее коллективом, законом; визирует бухгалтерские документы.

      1. Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их.

      2. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства.

      Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком РФ и Министерством финансов РФ.

      Прием наличных денег кассой предприятия  производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1, прилагается), подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. При этом о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью кассира.

      При поступлении наличных денег из банка  в кассу предприятия также  составляется приходный кассовый ордер. При этом квитанция подкалывается к соответствующей выписке банка.