Учет кассовых операций в иностранной валюте

        книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма   № КО-5). Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям. [10, С. 116]

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все  поступления и выдачи наличных денег  предприятия учитывают в кассовой книге. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, уполномоченными на это. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым, ордерам выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. 

      Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению. [20, С. 211]

    Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается  специальная касса. Кассам устанавливаются  лимиты в иностранной валюте. Они  должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

    При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются. [8, С. 72]

    Оплату  товаров и услуг разрешается  принимать в нескольких иностранных  валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

    При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

     Для обособленного учета наличия  и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 "Касса" открывают  соответствующие субсчета. [15, С. 26-27]

     Расчеты наличной иностранной валютой за реализуемые физическим лицам товары, работы, услуги на территории Российской Федерации запрещены, кроме представительств иностранных транспортных организаций и магазинов беспошлинной торговли. Поэтому наличная иностранная валюта в кассу организации может быть получена только в разрешенных законом случаях.

     В настоящее время наличная иностранная  валюта в кассу организации поступает:

• при снятии валюты с текущего валютного счета в уполномоченном банке на командировочные расходы;
• при возврате командируемым остатка неиспользованной валюты.

     Поступление инвалюты в кассу и выдача из кассы  оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, причем суммы  инвалюты показываются в кассовых ордерах  одновременно в инвалюте и в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на дату поступления или выдачи инвалюты.

     В организации должна вестись только одна кассовая книга, в которой отражаются как рублевые, так и валютные операции. Валютные операции заносятся в кассовую книгу двумя суммами: в инвалюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Итоги за день в кассовой книге должны представляться также в двух суммах (инвалюта и рубли).

     Если  в разрешенных законодательством  случаях организация производит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 "Касса" открываются субсчета по обособленному учету иностранной валюты, на которых операции по наличной иностранной валюте отражаются непосредственно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. При составлении баланса остаток валюты в кассе на конец отчетного периода пересчитывается по курсу, действующему на последнее число отчетного периода. [17, С. 304] 
 
 
 
 
 
 
 

2. Порядок ведения кассовых операций

2.1 Синтетический и аналитический учет кассовых операций 

     Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете 50 “Касса”. В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

     К счету 50 “Касса” могут быть открыты субсчета:

      1 “Касса организации”;

      2 “Операционная касса”;

      3 “Денежные документы” и др.

     На  субсчете 50–1 “Касса организации” учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

     На  субсчете 50–2 “Операционная касса” учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

     На  субсчете 50–3 “Денежные документы” учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. [22, С. 154]

     Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

     В том случае, когда денежные документы приобретает кассир, в учете делают проводку:

     Дт 50–3 “Денежные документы” Кт 50 “Касса” – на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

     При выбытии денежных документов кредитуется  счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:

     Дт 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” Кт 50 “Касса” – на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

     Дт 26 “Общехозяйственные расходы” Кт 50 “Касса” – на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

     Если  почтовые марки выдаются должностным  лицам (например, секретарю или офис–менеджеру) для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм:

     Дт  71 “Расчеты с подотчетными лицами” Кт 50 “Касса”.

     На  общехозяйственные расходы стоимость  марок списывается по мере использования:

     Дт  26 “Общехозяйственные расходы” Кт 71”Расчеты с подотчетными лицами”. [13, С. 238]

     Кассовые  операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах–ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале–ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

     Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.

     Денежные  средства сельскохозяйственного предприятия, хранящиеся на расчетных и валютных счетах, учитывают соответственно на активных синтетических счетах 51 “Расчетные счета” и 52 “Валютные счета”.

     Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации  на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

     Счет 52 служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

     По  дебету счетов 51 и 52 показывают поступление  денежных средств на расчетные и  валютные счета организации. По кредиту счетов 51 и 52 отражают списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, учитывают на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 2 “Расчеты по претензиям”.

     Операции  по расчетному и валютному счетам отражают в бухгалтерском учете  на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно–расчетных документов.

     Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому  расчетному счету.

     К счету 52 “Валютные счета” могут быть открыты субсчета:

     1 “Валютные счета внутри страны”;

     2 “Валютные счета за рубежом”.

     Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. [14, С. 105] 
 

2.2 Оценка кассовых операций 

     В России базовой валютой бухгалтерского учета — то есть денежной единицей, используемой для оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций, исчисления конечного финансового результата и публикации отчетности — являются российские рубли.

     Согласно  п. 1 ст. 81 Закона РФ от 21.11.96г. № 129 — ФЗ “О бухгалтерском учете” бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях, независимо от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных хозяйственных операций. [5]

     Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, материально — производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

       Для того чтобы правильно отразить  хозяйственную операцию, совершенную  в иностранной валюте в бухгалтерском учете, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия: