Учет кассовых операций в иностранной валюте

Негосударственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Челябинский институт экономики и права

им. М.В. Ладошина 

Факультет предпринимательства и права

Кафедра Экономики, управления и мировой экономики 

Курсовая  работа 

УЧЕТ  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ 
 
 
 
 
 

                                             Выполнил студент  гр. МЭ-508

                                             А.С. Перфилов

                                             Научный руководитель:

                                             Г.В. Зайцева

                                             Дата защиты «__» _____ 200_г.

                                             Оценка____________________

                                             ___________________________

                                                                                   (подпись руководителя) 
 
 

Челябинск

2011

 

Оглавление

С

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Организация кассы на предприятии

1.1. Определение кассовых операций в иностранной валюте на основе нормативных документов………………………………………………………...5

1.2   Документирование кассовых операций…………………………………....9

2. Порядок ведения кассовых операций

2.1. Синтетический и аналитический учет кассовых операций....……………13

2.2. Оценка кассовых операций…………………………………………………16

3. Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия

3.1. Инвентаризация денежных средств и документов, хранящихся в кассе предприятия ……………………………........…………………………………..19

3.2. Отражение в отчетности кассовых операций …………………………….21

Заключение……………………………………………………………………….23

Библиографический список ………………………...……..................................25 

 

     

     Введение 

     Чтобы проводить денежные расчеты с  поставщиками, подрядчиками, принимать  выручку от покупателей, а также  проводить расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с физическими и юридическими лицами по другим различным операциям, связанным с приемом и расходом наличных денег во всех организациях образуют кассу. Касса - это специально оборудованное в соответствии с техническими требованиями для обеспечения сохранности наличных денег и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

     Актуальность исследования данной темы в курсовой работе обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка, а также бухгалтерский учет и движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

     Цель  работы: анализ и закрепление информации о состоянии учета кассовых операций на основе нормативной базы, бухгалтерских положений, правил организации кассы и иных документов.

     Для достижения цели исследования предполагается решить следующие задачи:

     1.Изучить основы организации кассы, ее задачи, рассмотреть нормативную базу регулирования учета кассовых операций.

     2. Проанализировать порядок образования  кассы, документального оформления, аналитического и синтетического учета кассовых операций.

     Объект  исследования: кассовые операции в иностранной валюте в Российской Федерации. Предмет исследования: правила и практика бухгалтерского учета и аудита кассовых операции в иностранной валюте.

     Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ полученной информации.

     Методологической  основой данной курсовой работы стали  нормативно-правовые акты РФ как учебная, так и дополнительная литература.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Организация кассы на предприятии

1.1 Определение кассовых операций в иностранной валюте на основе нормативных документов 

      Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

      Кассовые  операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию. [11, С. 97]

      В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии.

      Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

      Размер  сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. [18, С. 160]

     Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливают лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и др.).

        Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

     При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность указания реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

     В кассу принимается наличная иностранная  валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности кассиром не принимается.

      Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту  не возвращаются. Их записывают в отдельный  реестр и возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение". Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

     Оплату  товаров и услуг разрешается принимать в нескольких видах иностранных валют. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, о котором кассу информирует банк. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

     При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

      Для обособленного учета наличия  и движения наличной иностранной валюте к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета. [23, С. 128]

     Основным  нормативным документом, устанавливающим  правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40. [7]

     Кардинальные  изменения в порядке осуществления  наличных денежных расчетов произошли  с введением в действие с 28 июня 2003 г. Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”. Данный Закон заменил ранее действующий Закон РФ от 18.06.93 г. №5215-1 “О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением”. Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, должна применяться в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это означает, что контрольно-кассовая техника должна применяться не только при расчетах с населением, но и с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. [1,6]

     Обслуживающие банки и налоговые органы контролируют условия соблюдения кассовой дисциплины на основании Положения о правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 г. № 14-П, утвержденного Советом директоров Центрального банка РФ от 19.12.97 г. № 47, и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

     В соответствии с этими документами  все предприятия, организации и  учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;
• производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами — в пределах установленной Центральным банком РФ суммы;
• для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита;
• прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин. [2]

 
 
 
 
 

1.2 Документирование кассовых операций 

     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

    Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров:  

• приходный кассовый ордер (форма № КО-1). Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
• расходный кассовый ордер (форма № КО-2). Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации.
• кассовая книга (форма № КО-4). Применяется для учета поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе.