Учет кассовых операций и подотчетных сумм

  По  окончании месяца бухгалтер переносит  итоговые данные из Журнала - ордера №1 и ведомости №1 в Главную книгу. 

  2.3 Синтетический и  аналитический учет  кассовых операций  на ООО Пушкинская  ДСПМК 

       На  предприятии ООО Пушкинская ДСПМК  бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета  финансово – хозяйственной деятельности.

       Синтетический учет денежных средств в кассе  осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

       К счету 50 «Касса» могут быт открыты  субсчета:

        50-1 «Касса организации»;

        50-2 «Операционная касса»;

        50-3 «Денежные документы» .

       На  субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают  денежные средства в кассе. Если организация  проводит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 «Касса» открывают  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты.

       На  субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают  наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

       На  субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают  находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

       Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и  расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

       Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале – ордере № 3. По окончании  отчетного периода остатки по журналу – ордеру сверяют с  данными книги движения денежных документов.

       В ООО Пушкинская ДСПМК применяется  счет 50 субсчет 1 «Касса организации».

       Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги со счетов в банках:

         Дебет 50 «Касса» 

         Кредит 51 «Расчетный счет»; 

                52 «Валютный счет»; 

                55 «Специальные счета  в банках».

       2. Поступления наличных денег от  реализация продукции, основных  средств, прочих активов:

         Дебет 50 «Касса» 

         Кредит 62 « Расчеты с покупателями  и заказчиками »;

                76 « Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами  »;

                90 « Продажи »;

                91 « Прочие доходы  и расходы ».

       3. Возврат в кассу ранее выданных  авансов, излишне выплаченных  сумм заработной платы, неизрасходованных  подотчетных сумм:

         Дебет 50 «Касса»

         Кредит 62 « Расчеты с покупателями  и заказчиками »;

                70 « Расчеты с  персоналом по оплате труда  »;

                71 « Расчеты с  подотчетными лицами »;

                76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами ».

       4. Поступления наличных денег в  погашение задолженности по материальному  ущербу и очередным платежам  работников - заемщиков, по вкладам  в уставный капитал предприятия,  от квартиросъемщиков и по  исполнительным документам:

         Дебет 50 « Касса »

         Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»;

                75 «Расчеты с учредителями»;

                76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

       5. Получены наличные деньги от  дочерних (зависимыми) организации  и подразделений организации: 

          Дебет 50 « Касса  »

          Кредит 79 « Внутрихозяйственные  расчеты ».

6. Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:

         Дебет 50 « Касса »

         Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами ».

7. Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:

         Дебет 50 «Касса» 

         Кредит 66 « Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам »; 

                67 « Расчеты по  долгосрочным кредитам и займам ».

        

8. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого финансирования:

         Дебет 50 « Касса »

         Кредит 66 « Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам »; 

                67 « Расчеты по  долгосрочным кредитам и займам »;

                86 « Целевое финансирование  ».

       9. Поступления наличных денег в  счет доходов будущих периодов (арендная плата авнсом, плата за комунальные услуги и т.д.)

         Дебет 50 « Касса »

         Кредит 98 « Доходы будущих периодов  ».

       Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

         Дебет 07 « Оборудование к установке  »; 

               08 « Вложения во  внеоборотные актива »;

               20 « Основное производство  »;

               23 « Вспомогательное  производство »;

               25 « Общепроизводственный  расходы »;

               26 « Общехозяйственные  расходы »;

               29 « Обслуживающие  производства и хозяйства »;

               41 « Товары »;

               44 « Расходы на  продажу »;

               90 « Продажи »;

               91 « Прочие доходы  и расходы »;

               97 « Расходы будущих  периодов ».

         Кредит 50 «Касса»

2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

         Дебет 51 « Расчетный счет »;

               52 « Валютный счет  »;

               55 « Специальные  счета в банках »;

               50 « Касса ». 

         Кредит 50 « Касса »

3. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:

         Дебет 08 « Вложения во внеоборотные актива»;

               60 « Расчеты с  поставщиками и подрядчиками  »;

               58 « Финансовые  вложения »; 

               76 « Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами  »;

               68 « Расчеты по  налогам и сборам »;

               69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

         Кредит 50 « Касса »

4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

         Дебет 70 « Расчеты с персоналом  по оплате труда »;

               71 « Расчеты с  подотчетными лицами »; 

               73 « Расчеты с  персоналом по прочим операциям  »;

               75 « Расчеты с  учредителями »;

               76 « Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами  » 

         Кредит 50 « Касса »

5. Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями:

         Дебет 99 « Прибыли и убытки  »

         Кредит 50 « Касса »

6. Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:

         Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» 

        67 « Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам »

         Кредит 50 « Касса » 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       3. Рекомендации по  совершенствованию  учета кассовых  операций и подотчетных  сумм

       3.1 Совершенствование  учета кассовых  операций и подотчетных  сумм путем применения  программного модуля  «Бизнес.Бухгалтерия 

     Система автоматизации ведения бухгалтерского и налогового учета "Бизнес. Бухгалтерия" строится на базе программного комплекса "Бизнес. Бухгалтерия" (система финансового контроля и управления крупным и средним предприятием), который предназначен для ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятиях и организациях различных форм собственности. Программный комплекс "Бизнес. Бухгалтерия" в полной мере учитывает требования законодательства Украины в части ведения бухгалтерского и налогового учета.

     Внедрение программного комплекса "Бизнес. Бухгалтерия" на предприятии, благодаря интеграции всей информации в едином хранилище данных, широким функциональным возможностям, гибкой системе настройки и прозрачной системе контроля вводимой и рассчитываемой информации, гарантирует:

• Руководителю - повышение управляемости финансовыми потоками предприятия и информированности о текущем состоянии бизнеса.
• Главному бухгалтеру - согласование правил ведения бухгалтерского учета в компании с функциями конкретных исполнителей; систематизацию и обобщение данных бухгалтерского учета, а также мощные аналитические отчеты в произвольных разрезах, составление периодической и годовой отчетности.
• Бухгалтеру направления - рационализацию обработки учетной информации, снижение ее трудоемкости, уверенность в каждой цифре.
• Экономисту - инструмент расчета плановых и фактических показателей.

     Подсистема по учету финансово-расчетных операций предназначена для учета всех банковских и кассовых операций, формирования и вывода на печать банковских платежных поручений, приходных и расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов, оборотных ведомостей.