Учет кассовых и фактических расходов

     Расчеты могут производиться из выручки, поступающей в кассы юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей. При этом юридические лица, их обособленные  подразделения, индивидуальные предприниматели должны получить разрешение  банка Республики  Беларусь  на использование наличных денежных средств из выручки и согласовать с  банком размер расходования  наличных денежных средств из выручки в соответствии Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденных постановлением  Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 августа 2007 г. № 166.

     Расчеты  предприятий, предпринимателей, частных  нотариусов с физическими лицами,  вытекающие   из   гражданско-правовых  отношений,  могут  производиться наличными деньгами или в безналичном  порядке,  установленном  законодательством Республики Беларусь⁸.

     Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются⁹:

     – своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

     – оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

     – контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

     – контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

     – контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

     – своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами (выдачи заработной платы, денег  на командировочные расходы и  т.п.) предприятие должно иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств¹⁰.

     Кассовые  операции выполняет отдельный работник предприятия – кассир.

     Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня   в  пределах  лимита  остатка  кассы,  установленного  в   соответствии   с законодательством Республики Беларусь.

         Исключение составляют предприятия  с круглосуточным режимом работы, религиозные организации, предприниматели, частные нотариусы, а также специализированные кооперативы, общественные организации (объединения), осуществляющие предпринимательскую деятельность, направленную только на решение уставных целей и задач в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, вся выручка которых (за исключением остатка фактической потребности в разменных наличных деньгах, но не более пяти базовых величин в расчете на одно рабочее место кассира) сдается в порядке и сроки, установленные обслуживающим банком¹¹.

     Порядок и сроки сдачи наличных денег, размер расходования наличных денег из выручки предприятиям, предпринимателям, открывшим счет, частным нотариусам, лимит остатка кассы предприятиям устанавливаются согласно Правилам организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. № 213.

     При приеме наличных денег предприятия,  предприниматели, частные нотариусы обязаны руководствоваться признаками платежности банкнот Национального банка Республики Беларусь¹²:

     1. Платежными являются банкноты,  имеющие силу законного средства платежа на территории Республики Беларусь, не имеющие  признаков  полной  подделки либо частичной подделки и не утратившие своей платежности.

     2. Юридические лица,  индивидуальные  предприниматели  независимо  от  форм собственности и сфер деятельности обязаны принимать во все виды платежей; банки, кроме того,  обязаны  принимать  для  зачисления  на  счета, в банковские вклады (депозиты),  на  аккредитивы и к обмену, а предприятия связи – для переводов: платежные  банкноты, в том числе имеющие незначительные повреждения: загрязненные, изношенные, надорванные; имеющие потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, отпечатки штампов (если они не препятствуют определению   подлинности банкнот и не свидетельствуют об их погашении), утратившие углы, края или защитную нить (для банкнот, содержащих защитную нить).

     3. Банки, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счета, в банковские вклады (депозиты) и другие платежи от  юридических и физических лиц подлинные банкноты, имеющие следующие повреждения или дефекты:

     3.1. утратившие значительную часть,  но не более 45% от своей площади;

     3.2. разорванные и склеенные прозрачной  липкой лентой без наложения отдельных частей одна на другую, если части безусловно  принадлежат одной банкноте;

     3.3. изменившие окраску и свечение  в ультрафиолетовом свете, на  которых отчетливо просматриваются изображения;

     3.4. имеющие брак предприятия-изготовителя.

         Плата за производимый обмен  не взимается.

     4. Банкноты с повреждениями и  дефектами являются ветхими.

     5. Все банкноты с повреждениями,  указанными в пункте 2 настоящего приложения, которые поступают юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, отсортировываются ими, в обращение не выпускаются и сдаются с инкассируемой выручкой в банки. Все банкноты с повреждениями, поступают в банки, отсортировываются ими, в обращение не выпускаются и сдаются в Главные управления (отделения) Национального банка Республики Беларусь.

     6. Банкноты, утратившие силу законного   средства  платежа,  имеющие признаки погашения платежности, признаки полной (частичной) подделки,  а  также повреждения являются неплатежными и обмену не подлежат.

     7. Утратившими силу законного средства  платежа считаются банкноты: выведенные из наличного денежного оборота; погашенные; имеющие надпись «Образец».

     Прием предприятиями, предпринимателями  наличных денег¹³ при реализации продукции (товаров, работ, услуг) с использованием кассовых  суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем,  зарегистрированных в налоговых органах, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Прием наличных денег предприятиями, предпринимателями,   частными нотариусами, не использующими кассовые суммирующие  аппараты или специальные компьютерные системы, осуществляется по  приходным  кассовым ордерам и другим приходным документам в соответствии с законодательством Республики Беларусь¹⁴.

     Выдача  наличных денег кассами предприятий, предпринимателей,  частных нотариусов, использующих наемный труд, производится по расходным  кассовым документам на бланках, утвержденных в   соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Приходные кассовые ордера и другие документы  утвержденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь форм заполняются   в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

     О приеме наличных денег выдаются:

     – квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999  г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной  учетной документации» (Национальный реестр правовых  актов Республики Беларусь, 2000 г., № 10, 8/1433);

     – второй экземпляр квитанции формы  КВ-1,  утвержденной  приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации»;

     – квитанция к талону формы 20-фс, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь  от  29  октября 1999  г. №  311  «Об  утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации»;

     – другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Выдача  наличных  денег  из  касс  предприятий, предпринимателей, частных нотариусов, использующих наемный труд, производится по¹⁵:

     – расходному кассовому ордеру;

     – платежной ведомости с последующим наложением  на  ней  реквизитов расходного кассового  ордера либо приложением расходного кассового ордера  на  общую  сумму выплаченных  наличных  денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

     Расходные кассовые ордера и другие документы  утвержденных форм заполняются в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

     На  общую сумму выданных наличных денег  по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера,  дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

     Платежная ведомость  выписывается либо оформляется  с помощью технических средств с указанием по итогу суммы наличных денег цифрами и прописью. В графе напротив фамилии, имени, отчества получателя средств  цифрами проставляется сумма причитающихся к получению наличных денег.

     Выдачу  наличных  денег  кассир  производит  только  лицу,  указанному  в расходном  кассовом ордере, платежной ведомости, других документах, утвержденных законодательством Республики Беларусь, либо лицу, указанному в доверенности.

     После выдачи указанных денежных средств  кассиром на платежных (расчетно-платежных  ведомостях) проставляется штамп  с реквизитами расходного кассового ордера. 

Глава 2. Учет кассовых и банковских операций на примере Республиканского Унитарного предприятия «Белорусский металлургический завод» 

     На  основании рассмотренных в теоретической  Главе аспектов кассовых  и банковских операций на предприятии, проанализирую  их на примере Республиканского унитарного предприятия «Белорусский металлургический завод». 

     2.1. Краткая характеристика РУП «Белорусский металлургический завод» 

     Республиканское унитарное предприятие «Белорусский металлургический завод» (сокращенно – РУП «БМЗ») – устойчиво развивающаяся и постоянно обновляющаяся организация, учитывающая изменения, тенденции и риски, происходящие во внешнем окружении.

     19 марта 1982 года был подписан контракт о строительстве Белорусского металлургического завода. А 15 октября 1984 года – начало эксплуатации производственных мощностей электросталеплавильного цеха и выпуск первой плавки стали и разливка ее на МНЛЗ.

     4 ноября 1984 года – начало эксплуатации  производственных мощностей прокатного  цеха и прокатка на стане  320\150 первой партии сортового проката.

     Март 1985 года – проведение гарантийных  испытаний основных производственных мощностей завода на производительность и качество выпускаемой продукции.

     15 июля 1985 года – подписание акта  Госкомиссии о приемке завода в промышленную эксплуатацию.

     27 января 1986 года – начало монтажа  металлоконструкций производственных объектов второй очереди завода.

     21 ноября 1987 года – начало эксплуатации  установок внепечной обработки  стали (печь–ковш, ковшевого и  циркуляционного вакууматоров) и  МНЛЗ №3 в сталеплавильном цехе:

     – начало эксплуатации комплекса среднесортового стана 850 в сортопрокатном цехе

     – начало эксплуатации производственных мощностей сталепроволочного цеха №1 и получение первой партии белорусского металлокорда.

     1 марта 1991 года – начало эксплуатации  производственных мощностей сталепроволочного  цеха №2.

     10 августа 1995 года – посещение  завода президентом Республики  Беларусь Лукашенко А.Г.

     1 октября 1997 года – открытие  Жлобинского вечернего филиала  Гомельского политехнического института  им. П.О.Сухого.