Учет кассовых и банковских операций

Свою роль деньги выполняют  на основе взаимодействия всех функций. Это взаимодействие базируется на том, что весь процесс производства, обмена, распределения и перераспределения  валового и национального продукта осуществляется через денежную форму  учета и контроля. Единство функций  денег вытекает из единства процесса производства, взаимодействия наличного  и безналичного денежного оборота.

 

2. Денежные средства в наличных и безналичных расчетах организаций

       Денежные отношения, связанные с денежными расчетами между субъектами хозяйствования, между субъектами хозяйствования и государством, между субъектами хозяйствования и их работниками, между населением и государством, между отдельными гражданами, осуществляются при помощи наличных денег или в безналичном порядке. При этом движение наличных денег и безналичных платежей теснейшим образом взаимосвязано, образуя единый денежный оборот.

    Наличные деньги  можно определить как остаток  денежных знаков, имеющих законную  платежную силу, на руках у  населения, в кассах банков  и предприятий. Под налично  – денежным оборотом следует  понимать ту часть совокупного  денежного оборота, которая осуществлена  с использованием наличных денег.  Хотя налично-денежный оборот  значительно меньше, чем безналичный,  он имеет большое значение. Это  связано с тем, что именно  этот оборот обслуживает получение  и расходование большей части  денежных доходов населения, отношения,  связанные со сферой личного  потребления. Именно в налично  денежный оборот складывается  постоянно повторяющийся кругооборот  наличных денег. (Рисунок 1.1)

 

 

 

 

Рисунок 1.1 Схема налично-денежного оборота Республики Беларусь.

 

 

 Общая сумма платежей, совершенная наличными деньгами  за определенный период времени,  характеризует размер налично-денежного  оборота. В него включаются:

• выдачи наличных денег из касс банков, поступление в эти кассы;
• оборот наличных денег через почту;
• выплаты из касс предприятий, платежи населения предприятиям;
• оборот наличных денег между гражданами.

Наличные деньги используются в подавляющей части во взаимоотношениях государства, предприятий при выплате  доходов населению (заработной платы, пенсий, стипендий, дивидендов и пр.), а также при оплате населением товаров, услуг, налогов.

Для хранения наличных денежных средств, денежных документов и других ценностей на предприятиях организуется касса. Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера предприятия. Ответственность за сохранность наличных денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, в соответствии с законодательством Республики Беларусь возлагается на кассира. При приеме кассира на работу руководитель предприятия обязан под роспись ознакомить его с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республики Беларусь, а также с Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь. После этого с кассиром заключается письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. Предприятия, не имеющие по штатному расписанию должности кассира или  имеющие одного кассира, в случае необходимости временной его  замены исполнение обязанностей кассира  возлагают на другого работника. С этим работником на время исполнения им обязанностей кассира заключается  письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности, его  под роспись знакомят с Правилами  ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республики Беларусь, а также  с Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной  валюте на территории Республики Беларусь.

Под наличными деньгами понимаются денежные знаки в виде банкнот  и монет Национального банка  Республики Беларусь, находящиеся в  обращении и являющиеся законным платежным средством на территории Республики Беларусь (п. 2 Инструкции N 107).

Кассовыми операциями являются операции юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных  нотариусов между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые  связаны с приемом в кассу  и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета, а также хранение наличных денег (п. 2 Инструкции N 107).

С  июля 2011 г. не нужно устанавливать лимит остатка кассы.  Предприятия отвечают за порядок ведения кассовых операций и сохранность наличных денежных средств и самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи выручки в приказе руководителя предприятия. При установлении сроков сдачи выручки нужно учитывать: необходимость ускорения оборачиваемости и своевременного поступления наличных денег в банки;обеспечение сохранности денег;специфику работы предприятия.                                                                                             

Приказ оформляется в  письменном виде. Установленные руководителем  предприятия порядок и сроки  сдачи выручки действительны  в течение срока, предусмотренного приказом.  

По решению руководителя предприятия и в соответствии с законодательством предприятия  сдают наличные деньги:в обслуживающие  банки;работникам службы инкассации;в  организации Министерства связи  и информатизации Республики Беларусь.

Для наличной иностранной  валюты устанавливается лимит кассы,  порядок  и сроки сдачи выручки, которые устанавливает обслуживающий  банк  в  соответствии  с  Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением   Правления   Национального банка Республики  Беларусь  от 28.06.2004 N 98.

Наличная иностранная  валюта предприятий подлежит обязательному  зачислению и хранению на соответствующих  счетах в банках. Предприятия могут сдавать наличную иностранную валюту: в кассы банков, работникам службы инкассации.Предприятия могут иметь в своих кассах наличную иностранную валюту на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного обслуживающим банком.

Наличные  деньги в кассу предприятия поступают:

• при снятии денежных средств со счетов в обслуживающем банке
• от покупателей, потребителей и заказчиков за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги.
• от работников предприятия в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за реализованные товары и услуги и другое.  

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег предприятиями  оформляются по формам первичных  учетных документов, установленным  постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010г. №38 «Об установлении типовых форм первичных  учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных  документов по оформлению кассовых операций».

При определении платежности  наличных денег кассиры (лица, на которых  возложены обязанности кассира) руководствуются требованиями Инструкции о порядке определения платежности и обмена банкнот Национального банка Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 06.06.2011 N 211.

Предприятия получают со счетов, открытых в обслуживающих банках  по чекам из денежных чековых книжек наличные деньги. По заявлению установленной  формы их выдают банки. Чековые книжки хранятся в надежном месте под  ключом у распорядителя счета  или у главного бухгалтера. Для  получения денег в обслуживающем  банке чек подписывает руководитель организации и главный бухгалтер, ставится печать. Исправления в чеках  не допускаются. Чек выписывается в  белорусских рублях на любую сумму  и должен быть предъявлен к получению  денежной наличности в течение 10 дней, не считая дня его выписки. Постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь 8 апреля 2003г№72(в  редакции от 04.10.2006№147) утверждена «Инструкция по использованию чековой книжки для получения наличных денег».

Прием наличных денежных средств также осуществляется: с использованием кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых аппаратов.

На каждую единицу кассового  оборудования ведется кассовая книга. Она должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, а также печатью предприятия. Записи в кассовой книге осуществляются ежедневно в хронологическом порядке, без помарок. Допустимо вести книгу кассира с помощью программно-технических средств при условии обеспечения заполнения всех реквизитов, предусмотренных в форме книги кассира.

При продаже товаров с  использованием банковских пластиковых  карточек через кассовое оборудование кассир обязан проводить суммы принятых денежных средств, с выдачей покупателю платежный документ, подтверждающий оплату товара.

Предприятия, имеющие  право  не использовать кассовое оборудование, платежные терминалы принимают  наличные денежные средства  по следующим  первичным документам, являющимися  бланками строгой отчетности:

1. приходного кассового ордера ф. № КО-1;
2. приходного кассового ордера ф. № КО-1в;
3. квитанции ф. № КВ-1;
4. талоном ф. № 20-ФС;
5. другими приходными документами, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Выдача наличных денежных средств из касс предприятий производится с использованием:

1. расходного кассового ордера ф. № КО-2;
2. расходного кассового ордера ф. № КО-2в;
3. платежной ведомости с последующим наложением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо его приложением на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

В соответствие с действующим  законодательством, предприятия обязаны  учитывать все поступления и  выдачу наличных денежных средств в  кассовой книге ф. № КО-4, а иностранной  валюты - в кассовой книге ф. №  КО-4в. В кассовой книге ф. № КО-4в  поступление и выдача иностранной  валюты отражаются в разрезе видов  валют. Суммы полученной и выданной за день иностранной валюты, а также  ее остаток на конец дня по каждому  виду отражаются по номиналу, а также  в рублевом эквиваленте.

Допускается ведение кассовой книги с помощью технических  средств при условии обеспечения  полной сохранности кассовых документов. Расчеты по использованию наличной иностранной валюты производятся предприятиями  только для оплаты командировочных  расходов. В соответствии с требованиями Национального Банка Республики Беларусь использование наличной валюты на иные цели, в том числе для  осуществления платежей по внешнеэкономическим сделкам, запрещается.

Для учета операций в валюте в организациях создается специальная  касса. Кассирам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнения в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнения в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.При расчетах за валюту сдача обычно выдается в валюте платежа, но с согласия клиента может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте.Работники, получившие наличные деньги на командировочные и  предстоящие расходы, должны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки (исключая день прибытия) предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.Если неиспользованная подотчетная сумма не возвращена в срок, то не позднее одного месяца  со дня его окончания по распоряжению нанимателя сумму задолженности можно удержать из заработной платы работника, если последний не оспаривает оказания и размер удержания (п. 1 ч. 2 стр. 107 Трудового кодекса Республики Беларусь).

Приобретение (поступление, изготовление, выполнение) продукции (товаров, работ, услуг) подтверждают следующие документы:

1) кассовый ордер формы  КО-1, квитанция формы КВ-1, квитанция  формы 20-фс;

2) кассовый чек, содержащий  кроме идентификатора кассира  реквизиты:

а)  номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию ИП;

б)  дату продажи (выполнения работы, оказания услуг);

в) наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму.

Если в кассовом чеке отсутствуют  реквизиты, указанные в пунктах  а – в, то расходы подтверждают кассовый чек и товарный чек, содержащий указанную информацию и подписанный  лицом, отпустившим товары (выполнения работы, оказания услуги), с указанием  его должности, фамилии и инициалов.

Физические лица, использовавшие личные денежные средства на приобретение продукции (товаров, работ, услуг), обязаны  не позднее 3 рабочих дней со дня  приобретения, исключая день покупки, отчитаться об израсходованных суммах для возмещения использованных ими  средств.