Учет кассовых и банковских операций

Введение

Денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

В современных условиях хозяйствования банковские операции получили повсеместное распространение. Договорные отношения по поставке товарно–материальных ценностей, выполнению работ, оказанию услуг в подавляющем большинстве требуют денежной формы прекращения обязательств. Расчеты с бюджетом по налогам, неналоговым платежам, расчеты с персоналом также требуют от предприятия проведения денежных операций.

В связи с этим организация  учета движения денежных средств  приобретает первостепенное значение. Правильное использование и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших задач бухгалтерии  предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

На современных предприятиях ежедневно необходимо оформлять, обрабатывать, проводить на счетах бухгалтерского учета множество платежей. От правильности внесения данных в регистры бухгалтерского учета может в конечном итоге зависеть исчисление суммы реализации и налогов. Это связано с тем, что предприятиям, исчисляющим выручку по мере оплаты за отгруженную продукцию необходимо к моменту закрытия месяца иметь точную информацию о суммах и контрагентах, перечисливших денежные средства в текущем месяце. В случае допущения ошибок при введении наименования плательщиков у бухгалтера не будет возможности,верно, исчислить сумму реализованной продукции (работ, услуг). Ошибки при внесении информации о совершенных платежах могут, в конечном счете, повлиять на величину себестоимости, что в результате негативно отразится на исчислении налога на прибыль.

Расчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный и строго регламентируемый характер.

Нарушение порядка ведения  кассовых операций может привести к наложению на организацию крупных штрафных санкций и, как следствие, ухудшению его финансового положения. Кроме того, сохранность наличных денежных средств во многом зависит от уровня постановки учета и контроля в организации. Поэтому необходимо уделятьзначительное внимание вопросам бухгалтерского учета и контроля за ведением операций с наличными денежными средствами.

Таким образом, тема курсовой работы является актуальной и требует  проведения исследования.

Объект  исследования – общество с ограниченной ответственностью «Упак трейд»

Целью курсовой работы является изучение методики бухгалтерского учета кассовых и банковских операций на примере ООО «Упак Трейд»

Для решения поставленных целей в работе ставятся следующие задачи:

• исследовать сущность денег, их функции и значение в финансово-хозяйственной деятельности организаций;
• рассмотреть денежные средства в наличных и безналичных расчетах организаций;
• изучить нормативно-правовое обеспечение учета кассовых и банковских операций;
• рассмотреть порядок документального оформления и учета кассовых и банковских операций;
• исследовать статистическую и бухгалтерскую отчетность о движении денежных средств организации.

Предметом курсовой работы является методика бухгалтерского учета кассовых и банковских операций в ООО «Упак Трейд».

Бухгалтерский учет в организации  автоматизирован и ведется при  помощи программы 1С бухгалтерия 7.7.

При написании работы информационную базу составили учебные пособия  отечественных и российских авторов, периодические издания, законодательные  и нормативные акты Республики Беларусь, а также отчетная документация организации.

1 Значение денежных средств в хозяйственном обороте организаций

1.1 Деньги, их сущность, функции  и значение в финансово-хозяйственной  деятельности организаций

Деньги – экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой строятся общественные отношения; деньги представляют собой особый вид товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Они выступают в качестве самостоятельной формы меновой стоимости, средства обращения, платежа и накопления.

Деньги возникают при  определенных условиях осуществления производства и экономических отношений в обществе и способствуют дальнейшему их развитию. Под влиянием меняющихся условий развития экономических отношений изменяются и особенности функционирования денег.

В экономической литературе рассматриваются две концепции  происхождения денег: рационалистическая и эволюционная. Первая объясняет  происхождение денег как итог соглашения между людьми, убедившихся в том, что для передвижения стоимостей в меновом обороте необходимы специальные инструменты. Согласно второй, деньги появились в результате эволюционного процесса, который помимо воли людей привел к тому, что некоторые предметы выделились из общей массы и заняли особое место.

К непосредственным предпосылкам появления денег относится:

• Переход от натурального хозяйства к производству товаров и обмену товарами (специализация людей производство отдельных видов продукции и связанное с этим появление избытков производимой продукции обусловило возможность обмена на другие товары, необходимые для данного производителя);
• Имущественное обособление производителей товаров – собственников изготавливаемой продукции (позволяло обменивать принадлежащие им товары на другие или реализовывать при помощи денег).
• Переход от натурального хозяйства к товарному, а так же требование соблюдения эквивалентности обмена обусловливали необходимость появления денег, без участия которых невозможен массовый обмен товаров, складывающийся на основе производственной специализации и имущественной обособленности товаропроизводителей.

Важное значение имело  то, что благодаря применению денег  появилась возможность разделить  единовременный процесс взаимного  обмена товарами (Т – Т) на два разновременно осуществляемых процесса: первый из которых состоит в продаже своего товара (Т – Д); второй – в приобретении ножного товара в другое время и в другом месте (Д – Т).

При этом применение денег  уже не сводиться к участию  в качестве посредника в процессах  обмена товаров. Напротив, функционирование денег приобретает черты самостоятельного процесса: товаропроизводители могут  хранить деньги, полученные от реализации своего товара, до момента приобретения нужного товара. Отсюда возникли денежные накопления, которые могли быть использованы как для приобретения товаров, так  и для предоставления денег взаймы и погашения долгов.

В результате таких процессов  движение денег приобрело самостоятельное  значение, отделилось от движения товаров.

Еще большую самостоятельность  функционирование денег получило в  связи с замещением полноценных  денег, обладающих собственной стоимостью, денежными знаками, а так же при  последующей отмене фиксированного золотого содержания денежной единицы. При этом в обороте стали функционировать  деньги, не обладающие собственной  стоимостью, что позволило эмитировать  денежные знаки в соответствии с  потребностью оборота, независимо от наличия  золотого обеспечения.

Самостоятельность функционирования денег значительно расширилось  при появлении безналичных расчетов, в том числе и расчетов на базе электронной техники.

Сущность денег заключается  в том, что они служат необходимым  активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

Сущность денег  характеризуется их участием:

• В осуществлении различных видов общественных отношений;
• В распределении валового национального продукта (ВНП), в приобретении недвижимости, земли. Здесь проявление сущности неодинаково, так как различные возможности денег объясняются разными социально–экономическими условиями;
• В определении цен, выражающих стоимость товаров.

Функциям денег присуща стабильность, они мало подвержены изменениям, в то время как, например, роль денег в различных условиях может меняться.

Деньги  выступают в качестве:

• Меры стоимости;
• Средства обращения;
• Средства платежа;
• Средства накопления.

Помимо перечисленных  функций, нередко признается выполнение  деньгами функции мировых денег(международного платежного средства), в которой они используются для денежных операций между странами.

Выполнение деньгами функции меры стоимостизаключается в оценке  стоимости товара путем установления цен. Речь идет о способности денег измерять стоимость всех товаров, служить посредником при определении цены.

Функция меры стоимости реализуется на основе масштаба цен, представляющий собой фиксированный государством вес золота в денежной единице страны. Сейчас ни одно государство миро не обменивает денежные знаки на золото. Масштаб цен формируется фактически под влиянием спроса и предложения и служит для соизмерения стоимости товаров с помощью цены. С его помощью цена товара как показатель величины стоимости преобразуется в прейскурантную или рыночную цену, выраженную в национальных денежных единицах.

Назначение функции средства обращения– быть посредником при обмене товаров. Деньги как средство обращения используются для оплаты приобретаемых товаров. При этом особенностью такой функции денег служит то, что передача товаров покупателю и его оплата происходят одновременно. В этой функции употребляются наличные денежные знаки.

Как средство оплаты приобретаемых  товаров деньги используются кратковременно. Одни и те же денежные знаки могут  применяться многократно в различных  сделках, перемещаясь от одних участников сделок к другим. Чем быстрее совершается  оборот, тем меньше нужно денег  для обращения товаров. Соответственно скорость обращения денег важна  для регулирования массы денег  необходимых  для обращения.

Функцию средства платежа деньги выполняют во всех случаях, когда нет непосредственного обмена товаров на деньги, они выступают в форме самостоятельной меновой стоимости. Характерными признаками функции денег как средства платежа являются их одностороннее движение и наличие разрыва во времени между передачей товара покупателю и денег продавцу товара.

Деньги как средство платежа  отличаются от денег как средства обращения, так как они не опосредствуют, а лишь завершают куплю-продажу. Деньги функционируют как средство платежа не только при оплате купленных  в кредит товаров, но и при погашении  других обязательств, например при  возврате денежных ссуд, внесении арендной платы, уплате налогов и прочее. При этом деньги могут использоваться как в наличной, так и безналичной формах.

Деньги непосредственно  не учувствовавшие в обороте,  в  том числе в функциях средства обращения и средства платежа, образуют денежные накопления и выполняют  функцию средства накопления. В состав денежных накоплений входят остатки наличных денег, хранящихся у отдельных граждан, а так же остатки денег на счетах в банках.

Несмотря на различие функций  денег, между ними существует взаимосвязь  и единство, обусловленное сущностью  денег. Так, функция мера стоимости  реализуется в функциях средства обращения и средства платежа. Вместе с тем деньги могут переменно  выполнять функции средства обращения  и средства платежа, а так же служить  средством накопления. В свою очередь  денежные накопления могут быть использованы как средства обращения и средства платежа.

Международное разделение труда  и связанная с ним специфика  обмена товарами и услугами объективно ставят перед деньгами новую задачу – выступать средством связи  обособленных товаропроизводителей не только на национальном, но и на международном  рынках, обеспечивая тем самым  всеобщую эквивалентность обмена. В новом качестве деньги выполняют функцию мировых денег. Необходимость ее появления объективно связана с интернационализацией производства и выходом товарного обмена за пределы национальных границ.

Функция мировых денегпроявляется во  взаимоотношениях между странами или между юридическими и физическими лицами, находящихся в различных странах. В взаимоотношениях деньги используются для оплаты приобретаемых товаров, при совершении кредитных и некоторых других операций.

Сегодня расчеты между  странами производятся с помощью  свободно конвертируемых валют (доллары  США, ЕВРО и др.). Неконвертируемые денежные единицы функции мировых денег  выполнять не могут.