Учет кассовой операции

      Таким образом, наибольший удельный вес в  составе и структуре рабочей силы занимают, работники, занятые в сельскохозяйственном производстве, в 2007 г. – 176 чел. (92,15%), в 2008 г. – 164 чел. (93,71%), в 2009 г. –  
169 чел. (93,89%). Изменения за три года составили: по организации - всего произошло сокращение работников на 11 человек (5,76%), за счет сокращения работников, занятых в сельскохозяйственном производстве. Численность работников, занятых в непроизводственной сфере не изменилось за период  
с 2007-2009 г.

      Для определения эффективности производства сельскохозяйственной продукции, рассчитаем показатели эффективности производства ОАО ПКЗ «Новый путь» за 2007-2009 г. (табл. 6).

      Таблица 6 – Показатели эффективности производства ОАО ПКЗ «Новый путь» за 2007-2009 г.

      Таким образом, из данной таблицы следует, что выручка от продажи продукции  за период с 2007 по 2009 г. увеличилась  на 3512,00 тыс. руб. за счет увеличения себестоимости продукции в 2009 г. по сравнению с 2007 г. Себестоимость продукции за рассматриваемый период увеличилась на 5634,00 тыс. руб. за счет увеличения, главным образом, материальных затрат. Соответственно прибыль за данный период времени сократилась на  
2122,00 тыс. руб. за счет того что себестоимость продукции увеличивалась более быстрыми темпами по сравнению с выручкой, полученной от продажи продукции.

      Валовая продукция на 100 га сельскохозяйственных угодий за период с 2007 по 2009 г. увеличилась  на 17,70 тыс. руб. за счет увеличения объема производства по растениеводству и животноводству.

      Фондоотдача за данный период времени сократилась на 0,04 коп. и составила в 2007 г. – 0,62 коп., в 2008 и 2009 гг. – 0,65 коп. и 0,58 коп. соответственно. Т.е. 0,62 коп., 0,65 коп. и 0,58 коп. продукции было получено на единицу основных средств.

      Валовая продукция на 1 среднегодового работника  за период с 2007 по 2009 г. увеличилась на 38 тыс. руб. за счет увеличения объема производства и сокращения среднегодовой численности работников.

      Товарная  продукция на 100 га сельскохозяйственных угодий уменьшилась на 64 тыс. руб., за счет сокращения стоимости товарной продукции за данные три года на 12600 тыс. руб.

      Товарная  продукция на 1 среднегодового работника  за данный период времени сократилась  на 53,9 тыс. руб., за счет сокращения стоимости  товарной продукции и сокращения среднегодовой численности работников.

      Прибыль на 100 га сельскохозяйственных угодий за период с 2007 по 2009 г. сократилась  на 10,8 тыс. руб., за счет того что себестоимость  увеличивалась более быстрыми темпами, чем увеличивалась выручка от продажи.

      Фондорентабельность за данное время сократилась на 0,02 коп. за счет сокращения прибыли и увеличении основных производственных фондов.

      Рентабельность  в 2007 г составила 8,43%, это значит, что на каждый вложенный 1 руб. затрат после из возмещения было получено 8,43 коп. прибыли. В 2008 г. рентабельность составила 24%, т.е. на 1 вложенный рубль было получено 24 коп. прибыли. В 2009 г. рентабельность сократилась и составила 1,47%, т.е. было получено 1,4 коп. прибыли. В целом за три года рентабельность сократилась на 6,96%.

      Таким образом, производство сельскохозяйственной продукции на предприятии ОАО  ПКЗ «Новый путь» неэффективно, так как основные показатели такие как себестоимость увеличились за период с 2007 по 2009 г, а такие показатели как фондоотдача, фондорентабельность, прибыль и уровень рентабельности в целом по предприятию сократились.

3 Организация учета кассовой наличности и денежных документов в  
организации 

3.1 Организация  хранения денежных средств в  кассе 

      Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках.

      Касса организации предназначена для  хранения и выдачи наличных денег  и денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных билетов).

      В соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ от 04.10.93 г. №18 «Порядок ведения  кассовых операций в Российской Федерации», определяется порядок хранения денежных средств.

      Руководители  организации обязаны оборудовать  кассу и обеспечить сохранность  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств, при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

      Руководителем и главным бухгалтером ОАО  ПКЗ «Новый путь» созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств, при их доставке в организацию из учреждения банка или из организации в банк, при выдаче денег работникам, а также при хранении в кассе.

      В организации ОАО ПКЗ «Новый путь», помещение кассы изолировано, имеется две двери, на окнах решетки, также сигнализация. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Для хранения денег на предприятии имеются специальные несгораемые шкафы, которые кассир после окончания рабочего дня закрывает ключом. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у главного бухгалтера организации.

      Кассир  несет полную материальную ответственность  за сохранность принятых им ценностей  и обязан возместить ущерб, причиненный  организации как в результате умышленных действий, так и из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей. В случае необходимости временной замены кассира в ОАО ПКЗ «Новый путь» исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

      В соответствии с правилами все  организации независимо от формы  собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются  только на те цели, на которые они получены. Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка исходя из объемов налично-денежного оборота организаций с учетом особенностей режима их деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк.

      При работе с наличными деньгами кассир в ОАО ПКЗ «Новый путь» соблюдает лимит остатка кассы, ежегодно утверждаемый банком. На  
2009 г. лимит составил 10 000 рублей. Эти средства используются для оплаты командировок, оплаты мелких хозяйственных расходов и выдачи авансов.

      Для установления лимита остатка денежных средств в кассе, организация представляет в обслуживающий ее банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».

      Сверх лимита наличные деньги в кассе могут  храниться только во время выплаты зарплаты на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

      Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины и  сохранность денежных средств в ОАО ПКЗ «Новый путь», возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

      С целью обеспечения сохранности  денежной наличности и денежных документов, хранящихся в кассе, в организации ОАО ПКЗ «Новый Путь» один раз в квартал проводят инвентаризацию кассы. Для проведения инвентаризации кассы руководитель организации назначает специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии. Присутствие кассира также обязательно.

      Во  время проверки полностью пересчитываются  наличные деньги и проверяются все  прочие ценности, что оформляется  Актом инвентаризации наличия денежных средств (форма №ИНВ-15). Соответствующая запись делается в книге. Такая инвентаризация проводится внезапно путем полистного пересчета денежных средств и денежных документов.

      При обнаружении недостачи в кассе  кассир несет полную материальную ответственность за причиненный организации ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей подлежат оприходованию. Одновременно выясняются причины их возникновения. 
 

3.2 Первичный,  аналитический и синтетический  учет денежных средств и  
денежных документов в кассе 

      В кассу организации ОАО ПКЗ  «Новый путь» деньги поступают со счета в банке, в виде выручки  за проданную продукцию или оказанные  услуги, при возврате ранее выданных сумм.

      Кассовые  операции оформляются на бланках  типовых форм первичных документов, которые утверждены Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Министерством  финансов РФ от 18 августа 1998 г. №88 и введены в действие с 1 января 1999 г. Исправления в кассовых документах, даже оговоренные, не допускаются. Учет денежных средств, в кассе ОАО ПКЗ «Новый путь» осуществляется в соответствии с Нормативными актами ЦБ РФ.

      Для получения организацией ОАО ПКЗ «Новый путь» денег со своего расчетного счета банк выдает чековую книжку. Чтобы снять наличные с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, указывая на лицевой стороне фамилию, имя и отчество получателя, сумму (прописью и с заглавной буквы), на оборотной стороне чека - ее целевое назначение. Подписывает его вместе с руководителем и заверяет печатью организации и передает кассиру, который расписывается в его получении на корешке чека и после этого может получать деньги в банке.

     Основанием  для принятия в кассу денег, поступающих  из банка покупателей продукции и иного имущества, подотчетных лиц, являются приходный кассовый ордер (типовая форма №КО-1) (Приложение Б). В приходном кассовом ордере указывают, от кого поступают деньги, на какие цели, сумму (цифрами и прописью), дату и номер ордера.

     Приходный ордер заполняется в бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером и передается кассиру для оформления приема денег. После приема денег кассир сразу же подписывает ордер, а плательщику выдает квитанцию, подписанную главным бухгалтером и кассиром, которое подтверждает фактическое внесение наличных денег.

     При получении денег из банка квитанция  к приходному кассовому ордеру не выписывается, а на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата приходного кассового ордера. Одновременно на прилагаемых к приходному ордеру документах кассир делает надпись «Получено» с указанием даты и номера приходного кассового ордера.

     Основанием  для выдачи денег из кассы ОАО  ПКЗ «Новый путь» служит расходный кассовый ордер (типовая форма №КО-2) (Приложение В). В нем указывают, кому и на какие цели выдаются деньги, сумму (цифрами и прописью), дату и номер ордера. Выписывают его в бухгалтерии на основании заявления на выдачу денег, подписывают  руководитель и главный бухгалтер ОАО ПКЗ «Новый путь». Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки.