Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2011 в 21:57, лекция
Основу капитала составляет уставный фонд, зафиксированный в учредительных документах организации.
Уставный фонд является имущественной основой деятельности организации, он определяет долю каждого участника в управлении предприятием и гарантирует интересы его кредиторов.
В
конце отчетного года все субсчета
закрываются внутренними
1.3.
Учет внереализационных
доходов и расходов
Учет внереализационных доходов и расходов ведется на сопоставляющем, активно-пассивном счете 92 "Внереализационные доходы и расходы".
К внереализационным доходам и расходам относят:
Внереализационные
доходы и расходы
| Внереализационные доходы | Внереализационные расходы |
| 1 | 2 |
| Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров | Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров |
| Активы полученные безвозмездно | |
| Средства целевого финансирования, учтенные в качестве доходов будущих периодов | |
| Излишки имущества организации, установленные при инвентаризации | |
| Поступления в возмещение причиненных организации убытков | Возмещение причиненных организацией убытков |
| 1 | 2 |
| Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году | Убытки пошлых лет, признанные в отчетном году |
| Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности | Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов нереальных для взыскания |
| Курсовые разницы | Курсовые разницы |
| Суммы дооценки активов (кроме внеоборотных) | Суммы уценки активов (кроме внеоборотных) |
| Доходы
в связи с чрезвычайными |
Расходы в связи
с чрезвычайными |
| Разницы между числящейся стоимостью акций, выкупленных у акционеров, и их номинальной стоимостью (продажной) при аннулировании, при реализации указанных акций. | Разницы между числящейся стоимостью акций, выкупленных у акционеров, и их номинальной стоимостью (продажной) при аннулировании при реализации указанных акций. |
| НДС, начисленный от внереализационных доходов | |
| Расходы связанные с благотворительностью, на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера, оказание шефской и социальной помощи и иные расходы. | |
| Расходы обслуживающих производств и хозяйств | |
| Прочие внереализационные доходы | Прочие внереализационные расходы |
Аналитический учет внереализационных доходов и расходов следует организовать:
- по структуре:
1. внереализационные доходы;
2. внереализационные расходы;
3.
сальдо внереализационных
- по статьям;
-
по включению для целей
1. учитываемые;
2. не учитываемые;
- по контрагентам:
1. сторонние организации;
2. прочие организации и лица;
К счету 92 "Внереализационные доходы и расходы" могут открываться следующие субсчета:
92-1 "Внереализационные доходы";
92-2 "Внереализационные расходы";
92-3 "НДС";
92-4 "Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов";
92-9
"Сальдо внереализационных
По счету 92 "Внереализационные доходы и расходы" производятся записи:
Корреспонденция
счетов
| Дт. | Кт. | Содержание хозяйственных операций |
| 1 | 2 | 3 |
| 01, 04, 10, 41, 50 | 92 | Оприходованы излишки имущества |
| 51 | 92 | Доходные поступления, направляемые на уменьшение непокрытого убытка прошлых лет |
| 50, 51, 52, 98, 71 | 92 | Отражена положительная курсовая разница |
| 60, 76 | 92 | Списана кредиторская задолженность по истечении сроков исковой давности |
| 98 | 92 | Отнесенная на внереализационные доходы часть бюджетных средств, использованных на финансирование текущих расходов, капитальных вложений |
| 92 | 01, 04, 10, 41, 07, 08, 16, 43, 50 | Списана стоимость имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств |
| 92 | 26 | Отражены не компенсированные виновными потери от простоев по внешним причинам, ранее отнесенные на общехозяйственные расходы |
| 92 | 29 | Списаны убытки обслуживающих производств и хозяйств |
| 92 | 50 | - Выданы суммы
материальной помощи;
- Отражена стоимость путевок за счет организации |
| 92 | 51 | - Уплачены арбитражные
сборы, судебные издержки, аукционный
сбор;
- Перечислены
средства на содержание |
| 92 | 51 | - Оказана помощь
школам, домам престарелых;
- Перечислены вклады в инвестиционные фонды |
| 92 | 60 | Акцептованы счета поставщиков за услуги, оказанные при ликвидации последствий стихийных бедствий |
| 92 | 70, 69, 68 | Начислена заработная плата, произведены отчисления за работу по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций |
| 92 | 73 | Списана задолженность работников по прочим операциям и по истечении сроков исковой давности |
| 92 | 51, 52 | Уплачены пени, штрафы, неустойки |
| 92 | 76, 62, 71 | Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности |
| 92 | 97, 52, 66, 67 | Отражена отрицательная курсовая разница |
2.УЧЕТ
ПРИБЫЛИ И УБЫТКОВ
Конечный финансовый результат определяется как сумма финансовых результатов от обычных видов деятельности, от операционных и внереализационных доходов и расходов.
Учет финансовых результатов отражается на финансово-результатном, активно-пассивном счете 99 "Прибыли и убытки". По кредиту отражаются прибыли (доходы) организации, а по дебету – убытки (потери, расходы). Конечный финансовый результат отчетного периода определяется путем составления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период по счету 99 "Прибыли и убытки".
Таблица 192
Корреспонденция
счетов по счету 99 "Прибыли и убытки"
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 1 | 2 | 3 |
| 90/9 | 99 | Получена прибыль от обычных видов деятельности, т.е. от продаж товаров, продукции, работ, услуг |
| 99 | 90/9 | Получен убыток от обычных видов деятельности, т.е. от продаж товаров, продукции, работ, услуг |
| 91/9 | 99 | Получены в отчетном месяце операционные доходы в результате выбытия основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, ценных бумаг, по операциям с тарой, процент за использование банком денежных средств и прочие |
| 99 | 91/9 | Отражены в отчетном месяце операционные расходы в результате выбытия основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, аннулирования производственных заказов, прекращения производства, не давшего продукции, сокращения производственных мощностей и объектов на консервации и прочие |
| 92/9 | 99 | Получены внереализационные доходы, в том числе и чрезвычайные, в результате прочих операций, не связанных с обычными видами деятельности организации |
| 99 | 92/9 | Отражены внереализационные расходы, в том числе и чрезвычайные, в результате прочих операций, не связанных с обычными видами деятельности организации |
| 99 | 68, 69 | Начислены налоги и сборы из прибыли в отчетном году (налог на недвижимость, налог на прибыль и другие налоги и сборы, согласно законодательства), а также причитающиеся суммы налоговых и неналоговых санкций и сборов, пени |
| 99 | 84/1 | Отражена чистая прибыль отчетного года, предназначенная утверждению, выявленная по состоянию на 31 декабря |
| 84/1 | 99 | Отражается чистый убыток отчетного года, предназначенный к утверждению, выявленный по состоянию на 31 декабря |
3.УЧЕТ нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
В соответствии с Типовым планом счетов учет финансовых результатов ведется организациями по периодам их получения:
- на счете 99 "Прибыли и убытки" – по результатам отчетного года;
- на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" – по результатам прошлых лет.
По окончании отчетного периода после определения финансового результата производится реформация баланса, в результате которой сальдо переносится со счета 99 “Прибыли и убытки” на счет 84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Таким образом, после уплаты налогов из прибыли, а также покрываемые чистой прибылью, штрафы, пени за несоблюдение правил налогообложения формируется бухгалтерская прибыль, ставшая теперь "чистой", которая представляет собой нераспределенную прибыль, поступившую в распоряжение организации, и учитывается на фондовом пассивном счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В учетной политике организации закрепляется периодичность определения прибыли, остающейся в распоряжении организации,- один раз в год или в квартал.
Чистая прибыль, полученная за отчетный период, а также за прошлые годы по усмотрению собственников может распределяться.
Аналитический учет организуется по направлениям распределения прибыли.
Сальдо по счету 84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывает:
- по дебету – непокрытый убыток;
- по кредиту – нераспределенную чистую прибыль.
К счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" могут быть открыты следующие субсчета.
84-1 "Общая нераспределенная прибыль"
84-2 "Непокрытый убыток"
84-3 "Отчисления в фонд национального развития”;
84-4”Отчисления части прибыли собственнику”;
84-5 "Отчисления в резервный фонд";
84-6”Отчисления в фонд пополнения собственных оборотных средств”;
84-7 “Фонд накопления”(образованный);
84-8 “Фонд потребления”;
84-9 "Расходы, не обеспеченные источниками финансирования", т.е. при отсутствии нераспределенной прибыли прошлых лет такие расходы относятся на отдельный субсчет счета 84. К таким расходам могут быть отнесены:
- выплачиваемые в течении года материальное поощрение;
-
выплаты единовременных
-
платежи за превышение
- другие аналогичные выплаты.
В
бухгалтерском учете
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 99 | 84/1 | После проводимой в декабре месяце реформации баланса отражена нераспределенная прибыль отчетного года(раз в год или в квартал) |
| 84/2 | 99 | Отражен непокрытый убыток |
| 84/1 | 70,75 | За счет прибыли начислены дивиденды (доходы): |
| 84/5 | 82 | За счет нераспределенной прибыли в обязательном (акционерные общества, совместные предприятия ) или добровольном ( все другие организации) порядке создан резервный фонд |
| 84/6 | 83/5 | Направлена чистая прибыль на пополнение собственных оборотных средств |
| 84/8 | 76 | Выданы займы работникам на строительство жилья за счет средств фонда потребления |
| 84/8 | 76 | Возврат займов отражается методом “красное сторно” |
4. Учет доходов будущих периодов
Для учета доходов будущих периодов предназначен бюджетно-распределительный пассивный счет 98 "Доходы будущих периодов". Учет на счете ведется по видам доходов и по факту целевого использования.
Информация о работе Учет источников собственных средств,резервов и целевого финансирования